Transcript 「収益」・「費用」勘定の締切り

決算時の処理
「収益」・「費用」勘定の締切り
• ① 「収益」「費用」に属する勘定の各残高を計算
• ② 「収益」「費用」に属する勘定の決算振替仕訳
• ③ 決算振替仕訳を「収益」「費用」の勘定に転記
• ④ 決算振替仕訳を「損益」勘定に転記
• ⑤ 「収益」「費用」に属する各勘定を締め切る
当期純利益（純損失）の資本金への振替と損益勘定の締切り
• ⑥ 「損益」勘定の残高を計算
• ⑦ 「損益」勘定の残高を「資本金」勘定へ決算振替仕訳
• ⑧ 「損益」勘定に資本金への決算振替仕訳を転記
• ⑨ 「資本金」勘定に「損益」勘定からの決算振替仕訳を転記
• ⑩ 「損益」勘定を締め切る
損 益
損益 ××× ／ ○○○ ×××
△△△ ××× ／ 損益 ×××
損 益
資本金
損 益 ××× ／ 資本金 ×××
① 「収益」「費用」に属する勘定の各残高を計算
売　上　高
17
平成13年
摘要
仕丁
借方
平成13年
摘要
仕丁
貸方
5
25
現　金
8
160,000
6
30
売掛金
14
120,000
売上高残高 ＝ 280,000 円（貸方）
消耗品費
19
平成13年
4 30
摘要
仕丁
現　金
1
借方
平成13年
摘要
仕丁
30,000
消耗品費残高 ＝ 30,000 円（借方）
貸方
② 「収益」「費用」に属する勘定の決算振替仕訳
売上高 280,000 ／ 損 益 280,000
仕訳帳30頁に記入と仮定
損 益 30,000 ／ 消耗品費 30,000
③ 決算振替仕訳を「収益」「費用」の勘定に転記
売　上　高
17
平成13年
摘要
仕丁
12 31
損　益
30
借方
平成13年
摘要
仕丁
貸方
280,000 5
25
現　金
8
160,000
6
30
売掛金
14
120,000
消耗品費
19
平成13年
4 30
摘要
仕丁
現　金
1
借方
平成13年
30,000 12 31
摘要
仕丁
損　益
30
貸方
30,000
④ 決算振替仕訳を「損益」勘定に転記
損　益
20
平成13年
摘要
仕丁
12 31
消耗品費
30
借方
平成13年
30,000 12 31
摘要
仕丁
売上高
30
貸方
280,000
⑤ 「収益」「費用」に属する各勘定を締め切る
売　上　高
17
平成13年
摘要
仕丁
12 31
損　益
30
借方
平成13年
摘要
仕丁
貸方
280,000 5
25
現　金
8
160,000
6
30
売掛金
14
120,000
280,000
280,000
消耗品費
19
平成13年
4 30
摘要
仕丁
現　金
1
借方
平成13年
30,000 12 31
摘要
仕丁
損　益
30
貸方
30,000
⑥ 「損益」勘定の残高を計算
損　益
20
平成13年
摘要
仕丁
12 31
消耗品費
30
借方
平成13年
30,000 12 31
摘要
仕丁
売上高
30
「損益」勘定の残高 ＝ 250,000 円（貸方）
貸方
280,000
⑦ 「損益」勘定の残高を「資本金」勘定へ決算振替仕訳
損 益 250,000 ／ 資本金 250,000
＊仕訳帳30頁に記入と仮定
⑧ 「損益」勘定に資本金への決算振替仕訳を転記
損　益
20
平成13年
摘要
仕丁
12 31
消耗品費
19
12 31
資 本 金
30
借方
平成13年
30,000 12 31
250,000
摘要
仕丁
売上高
15
貸方
280,000
⑨ 「資本金」勘定に「損益」勘定からの決算振替仕訳を転記
資　本　金
21
平成13年
摘要
仕丁
借方
摘要
仕丁
1
前期繰越
レ
1,000,000
12 31
損　益
30
250,000
平成13年
1
貸方
⑩ 「損益」勘定を締め切る
損　益
20
平成13年
摘要
仕丁
12 31
消耗品費
19
12 31
資本金
30
借方
平成13年
30,000 12 31
摘要
仕丁
売上高
15
貸方
280,000
250,000
280,000
280,000
資産・負債・資本の勘定の締切り
費用・収益に属する勘定の期末残高は、すべて「損益」勘定へ集約
次期はゼロからはじまる（リセット）
資産・負債・資本の勘定→期末残高があれば、
次期に引き継ぐ（繰り越す）
処理方法 ・・・ 英米式 ・ 大陸式
英米式
決算仕訳をしないで、勘定口座でそのまま繰り越す
大陸式
決算振替仕訳により、「残高」勘定へ集約して繰り越す
① 資産の各勘定残高を繰り越し、締め切る
② 負債・資本の勘定残高を繰り越し、締め切る
（③ 英米式の場合、繰越試算表を作成（検証のため））
現　金
1
平成13年
摘要
仕丁
借方
平成13年
摘要
仕丁
200,000
貸方
150,000
現　金
1
平成13年
摘要
仕丁
借方
平成13年
摘要
仕丁
200,000
150,000
12 31
200,000
1
1
前期繰越
レ
開始記入
50,000
貸方
次期繰越
レ
50,000
200,000
買掛金
13
平成13年
摘要
仕丁
借方
平成13年
摘要
仕丁
130,000
貸方
400,000
買掛金
13
平成13年
摘要
仕丁
借方
平成13年
摘要
仕丁
130,000
12 31
次期繰越
レ
貸方
400,000
270,000
400,000
400,000
1
1
前期繰越
レ
270,000
資本金
25
平成13年
摘要
仕丁
借方
平成13年
1
1
12 31
摘要
仕丁
貸方
前期繰越
レ
1,000,000
損　益
30
50,000
資本金
25
平成13年
摘要
仕丁
12 31
次期繰越
レ
借方
1,050,000
平成13年
1
1
12 31
摘要
仕丁
前期繰越
レ
1,000,000
損益
30
50,000
1,050,000
貸方
1,050,000
1
1
前期繰越
レ
1,050,000
英米法の欠点・・・
• 繰越記入は仕訳を介さない → 誤りがあっても仕訳帳で確認不能。
• 集合（集計）勘定が無いので、期末の状態を一つの勘定で見られない。
検算・集計・一覧表示 → 繰越試算表
借方
40,000
32,000
15,000
90,000
繰越試算表
平成13年12月31日
元丁
勘定科目
1
現金
2
売掛金
3
商品
4
建物
5
買掛金
6
未払金
7
借入金
8
資本金
177,000
当期純利益　￥10,000
貸方
35,000
12,000
50,000
80,000
177,000