Transcript 引き延ばしとか作為的な変更と見られないように

医院経営の安心確保に向けて
怖くない税務調査
税務調査の目的
税務調査はいつ来るか
税務調査の 種類
税務調査の日時が知らされた時の対応
青色専従者給与
修正申告と更正処分
事前の連絡なしに調査に来た時の対応
税務調査の目的
課税の公平の確保
正しい記帳
適正な申告
調査結果によっては、修正申告
隠ぺいまたは仮装の事実
重加算税の賦課
歯科医院の税務調査はいつ来るか
5年に１回
開業後3年から5年で1回目の調査
10年経っても行われない医院も
税務署の医院に対する基本的評価が
決ます。
税務調査のやり方
〈任意調査〉
〈特別調査〉
〈強制調査〉
任意調査
• 納税者の協力を得ながら確認をする
• あらかじめ脱税または不正の事実をつかん
だということで行われるものではありません
• 事前に予定日を連絡してくる場合が殆んど
• 質問検査権
• 納税者側には受忍義務
正当な理由なしにその行使を断った場合には、
所定の罰則が科せられます
特別調査
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•
•
•
•
•
申告内容に疑問
事業規模も割合大きい
事前の連絡なしに来ることが多いよう
国税局の資料調査課の国税調査官
税務署の特別調査部門の国税調査官
これらの合同
強制調査
•
•
•
•
悪質脱税容疑者
国税局査察部の査察官
裁判所の発行した捜査令状
証拠物件や書類を押収
マルサのガサ入れ
通常の規模の歯科医院で
はない
税務調査の日時が知らされた時の対応
• 税務署から「○月○日に調査に伺いたい。」と連絡
• 調査日の変更は可能
– 事情を具体的に説明
• 既に以前から約束している大切な得意先との打合せ
• 出張の予定
• 診療アポイントのつまっている場合等
• 充分説明して納得してもらう注意が必要
– 引き延ばしとか作為的な変更と見られないように
• 税務署があらかじめ関与税理士にもその旨を通知
• 税理士に連絡して調査の立合い を依頼
• 税理士との打ち合わせ
税務調査の日時が知らされた時の対応
• 税務署から「○月○日に調査に伺いたい。」と連絡
• 調査日の変更は可能
– 事情を具体的に説明
• 既に以前から約束している大切な得意先との打合せ
• 出張の予定
• 診療アポイントのつまっている場合等
• 充分説明して納得してもらう注意が必要
– 引き延ばしとか作為的な変更と見られないように
• 税務署があらかじめ関与税理士にもその旨を通知
• 税理士に連絡して調査の立合い を依頼
• 税理士との打ち合わせ
税務調査の日時が知らされた時の対応
• 税務署から「○月○日に調査に伺いたい。」と連絡
• 調査日の変更は可能
– 事情を具体的に説明
• 既に以前から約束している大切な得意先との打合せ
• 出張の予定
• 診療アポイントのつまっている場合等
• 充分説明して納得してもらう注意が必要
– 引き延ばしとか作為的な変更と見られないように
• 税務署があらかじめ関与税理士にもその旨を通知
• 税理士に連絡して調査の立合い を依頼
• 税理士との打ち合わせ
税理士との打ち合わせ
• 調査の立合い の有無
• 報告しておきたいこと
• 問題点
• 相談・指導
–処理の考え方
–説明の仕方
税務調査当日の対応
• 税務署員の確認
–手帳の提示がある
• 調査の目的・理由を尋ねます
–調査理由の有無。必要性につい
ては法的な規定があるわけでは
ありません
日頃から注意する事柄
• 過去3年分の帳簿や伝票、証憑（しょうひょう）
類 の整理
– 所定の場所にファイル
– 期別・年月を記入
– 帳簿書類の落書きやチェック印等
調査の目が向けられますので、ちょっと書かれた数
字やチェックについても充分説明できるようにして
おくべきです。
金庫や引出し、キャビネットなどの整理・点検
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•
•
•
不思議と余計なもの
メモ書きした数字などはすべて整理
古い手帳など
経営者個人の預金証書や通帳、株券、印鑑
従業員からの預かり預金証書
きちんと説明できるように
余分な物の整理
手持現金と出納帳との照合
•
•
•
•
出納帳残と確実に照合
現金の方が多ければ、簿外の収入の疑い
少なければ現金を隠して収入の調整の疑い
平素からの管理体制が行き届いていると判
断され、よい印象を与える
従業員への注意
• 調査担当官は機会をつくり現場の人に接触
• スタッフにも調査のことは話しておく
– 聞かれたことで、わかることは返事してもよいが、
わからないことを想像して答えたりしない様に、
的確に説明できる事のみにする。
調査官が高圧的な態度をとる場合
• プライバシーの侵害
• 高圧的な言動
– その場で立会いの関与税理士を通じて、申し入
れ
– 県歯として申し入れすることもできます。
書類帳簿類の持ち帰りについて
• 質問検査権は納税者の立会いのもと
• 任意調査において書類を持ち帰る権限はない
青色専従者給与の調査
①
②
③
④
⑤
⑥
労務に従事した期間
労務の性質
別紙資料
労務提供の程度
その事業の種類と規模
同種、類似規模の他業者の給与状況
従業員の給与状況
⑦ その事業の収益の状況
専従者の業務内容を把握して
納税者が自主的 に決定
青色専従者給与の調査
①
②
③
④
⑤
⑥
労務に従事した期間
労務の性質
労務提供の程度
そのの種類と規模
同種、類似規模の他業者の給与状況
従業員の給与状況
⑦ その事業の収益の状況
専従者の業務内容を把握して
納税者が自主的 に決定
修正申告と更正処分
• 修正申告
– 確定申告書の内容に誤りがあり、所得が過少に
なっていた場合に、納税者が自主的に正しいもの
に修正する手続きのこと
• 更正（処分）
– 納税者側が、この否認項目がどうしても納得できな
いので修正申告できないというと、税務署側が、提
出された申告書について、その内容を職権で修正
する権限をもっています。この手続きのこと
医業調査より
医業調査より
総集編より
総集編より
まとめ
• 自院の経営分析として
• 経費の削減
–日頃からの正しい記帳
–関係資料の整理
–税制度の正しい理解
–他人任せにしない
• 税理士
ご清聴ありがとうございました