Transcript Slide Sosialisasi

PEMBUKUAN, PELAPORAN DAN
PERTANGGUNGJAWABAN
Oleh
ABD. GAFUR
PENGERTIAN BENDAHARA
PENGELUARAN
“ ORANG YANG DITUNJUK UNTUK MENERIMA,
MENYIMPAN, MEMBAYARKAN
MENATAUSAHAKAN DAN
MEMPERTANGGUNGJAWABKAN UANG UNTK
KEPERLUAN BELANJA NEGARA DALAM
RANGKA PELAKSANAAN APBN”
(UU Perbendaharaan Negara Pasal 1)
PENGERTIAN PEMBUKUAN
BENDAHARA
• Kegiatan pencatatan transaksi keuangan
satuan kerja oleh bendahara pengeluaran
yang dimulai dengan mengidentifikasi
dokumen sumber, menganalisis transaksi dan
mencatatnya secara kronologis dalam suatu
buku untuk tujuan manajerial dan
pertanggungjawaban
TRANSAKSI YANG HARUS DIBUKUKAN
PENERBITAN SPM OLEH KPA
Contoh : SP2D UP
PEMBAYARAN ATAS UANG YANG BERSUMBER DARI UANG PERSEDIAAN
Contoh : Pembayaran tunai kepada rekanan untuk pengadaan barang/jasa
PEMBAYARAN ATAS UANG YANG BERSUMBER DARI SP2D LS KEPADA BENDAHARA
Contoh : Pembayaran Uang Makan Kepada Pegawai
PENYALURAN DANA DARI BENDAHARA PENGELUARAN KEPADA BENDAHARA
PENGELUARAN PEMBANTU (BPP)
Contoh : Pembayaran Uang Muka Kepada BPP
AKTIVITAS LAINNYA
Contoh : Penerimaan Jasa Giro Bank
RUANG LINGKUP
• BENDAHARA
FUNGSI
UMUM NEGARA
ONAL
(KPPN)
DITUNJUK
MENTERI/PI
MPINAN
LEMBAGA
• KUASA
PENGGUNA
ANGGARAN
WAJIB MENYELEGGARAKAN PEMBUKUAN TERHADAP SELURUH
TRANSAKSI PENERIMAAN DAN PENGELUARAN
BENDAHARA PENGELUARAN HANYA BERTANGGUNGJAWAB SEBATAS
UANG YANG DIKUASAINYA
UP
TUP
LS BENDAHARA
PUNGUTAN
PAJAK
PENDAPATAN
LAINNYA YANG
MENJADI HAK
NEGARA
PERBEDAAN PENCATATAN OLEH UAKPA DAN BENDAHARA
PENGELUARAN
AKUNTANSI
UAKPA
Bukti pembayaran/Kuitansi
dengan menggunakan UP
Kas di Bendahara
Pengeluaran
Belum dianggap sebagai
realisasi belanja yang
mengurangi pagu
anggaran dalam DIPA
Terbatas hanya sebesar
UP/TUP yag diterima
Bendahara Pengeluaran
PEMBUKUAN
BENDAHARA
Sudah Dianggap Sebagai
Realisasi Belanja Yang
Mengurangi Pagu Anggaran
Dalam DIPA;.
Mencakup seluruh saldo kas
yang dikelola oleh Bendahara
Pengeluaran meliputi :
1. Kas yang bersumber dari UP;
2. Kas yang bersumber dari
SPM LS yang ditujukan
kepada Bendahara
Pengluaran
3. Kas dari potongan /pungutan
pajak dan bukan pajak yang
dilakukan bendahara
pengeluaran;
4. Kas dari sumber lainnya yang
menjadi hak negara
DASAR PENCATATAN TRANSAKSI
• SINGLE ENTRY BOOKKEEPING
1
• Transaksi hanya dicatat pada satu sisi, Debet = Penerimaan, Kredit = transaksi
pengeluaran
• BASIS KAS
2
• Pengakuan dan pencatatan atas transaksi dilakukan pada saat kas diterima atau
dibayarkan oleh Bendahara Pengeluaran
• ASAS BRUTO
3
• Suatu prinsip yang tidak memperkenankan pencatatan secara netto penerimaan
setela dikurangi pengeluaran atau tidak memperkenankan pencatatan setelah
kompensasi antara penerimaan dengan pengeluaran
DOKUMEN SUMBER PEMBUKUAN
DIPA beserta POK
SPM UP dan SPM TUP yang telah diterbitkan SP2D nya
SPM GUP yang telah terbit SP2D-nya
SPM GUP Nihil yang telah terbit SP2D-nya
SPM-LS Pihak Ketiga yang telah terbit SP2D-nya
SPM-LS kepada Bendahara Pengeluaran yang telah terbit SP2D-nya
Kuitansi/Bukti Pembayaran dengan menggunakan UP/TUP
Faktur Pajak dan/atau bukti potongan pajak
SSP/SSBP/SSPB
Bukti penarikan kas dari bank
ALUR PENATAUSAHAAN DOKUMEN SPM/SP2D
(Pasal 15 PMK No 73 Tahun 2008)
SPP
SPM
SP2D
SP2D
SP2D
BUKU KAS UMUM
SUMBER KAS/JENIS KAS
PENYIMPANAN/KEBERADAAN KAS
Buku Pembantu Uang Persediaan
Buku Pembantu Bank
Buku Pembantu LS Bendahara
Buku Pembantu Kas Tunai
Buku Pungutan/Potongan Pajak
Buku Pembantu BPP
Buku Pembantu Lain-lain
Buku Pembantu UM Perjalanan
Dinas
BUKU PENGAWASAN
ANGGARAN BELANJA
Buku yang digunakan untuk mencatat semua
transaksi ayang dilakukan bendahara pengeluaran
yang berkaitan dengan belanja negara
Pembukuan yang dilakukan oleh bendahara
pengeluaran harus dimulai dari Buku Kas Umum
selanjutnya pada buku-buku pembantu
Prinsip Pembukuan BUKU KAS UMUM
• Di DEBET jika menambah saldo BKU
• Di KREDIT jika mengurangi saldo BKU
• Di DEBET dan KREDIT jika tidak menambah maupun
mengurangi saldo BKU
Prinsip Pembukuan Buku-buku Pembantu
• Di DEBET jika menambah saldo Buku Pembantu tersebut
• Di KREDIT jika mengurangi saldo Buku Pembantu tersebut
• Tidak dibukukan jika tidak mempengaruhi saldo Buku
Pembantu tersebut
TRANSAKSI
DOKUMEN SUMBER
PEMBUKUAN
Menerima DIPA dan POK
DIPA dan POK
BKU (D/K), BP PAB (D)
Menerima SP2D UP/TUP
SPM dan SP2D UP/TUP
BKU (D), BP Bank (D), BP UP (D),
Mengambil uang dari bank
Cek
BKU (D/K), BP Bank (K), BP Kas Tunai
(D)
Membayar belanja dengan
UP secara tunai
Kuitansi/Bukti
Pembayaran
BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP UP (K),
BP PAB (K)
Memungut pajak secara
tunai
Faktur Pajak/Bukti
Potong
BKU (D), BP Kas Tunai (D), BP Pajak
(D)
Menyetor pajak secara
tunai
SSP (Surat Setoran
Pajak)
BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP Pajak
(K)
Membayar UP melalui
bank
Kuitansi/Bukti
Pembayaran
BKU (K), BP Bank (K), BP UP (K), BP
PAB (K)
Menerima SP2D GUP
SPM dan SP2D GUP
BKU (D), BP Bank (D), BP UP (D), BP
PAB (Disahkan)
Menerima SP2D GUP Nihil
SPM dan SP2D GUP
Nihil
BKU (D/K), BP PAB (Disahkan)
Menyetorkan sisa UP /TUP
secara tunai
SSBP
BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP UP (K)
TRANSAKSI
DOKUMEN SUMBER
PEMBUKUAN
Menerima SP2D LS Pihak
Ketiga
SPM dan SP2D LS
BKU (D/K), BP PAB (K)
Menerima SP2D LS Kepada
Bendahara
SPM dan SP2D LS
Bendahara
BKU (D/K Potongan), BP Bank (D/K
Potongan), BP LS Bendahara (D/K
Potongan), BP PAB (K)
Membayar Belanja dengan
uang LS BP secara tunai
Kuitansi/Bukti
Pembayaran
BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP LS BP
(K)
Menyetor sisa uang LS BP
secara tunai
SSPB
BKU (K), BP Kas Tunai (K), BP LS BP
(K)
Pendapatan lain-lain
Rekening Koran/Bukti
Penerimaan
BKU (D), BP Bank/Kas Tunai (D), BP
Lain-lain (D)
Biaya administrasi bank
Rekening koran
BKU (K), BP Bank (K), BP UP (K), BP
PAB (K)
Koreksi Kesalahan
Berita Acara Kesalahan
Pembukuan (BAKP)
BKU dan BP terkait di CP, kemudian
bukukan yang sebenarnya
Pembayaran UM Perjadin
secara tunai
Tanda Terima
BKU (D/K), BP UM Perjadin (D
), BP Kas Tunai (K)
Pertanggungjawaban UM
Perjadin
Kuitansi/Bukti
Pembayarn
BKU (K), BP UM Perjadin (K), BP UP
(K), BP PAB (K)
TRANSAKSI
DOKUMEN SUMBER
PEMBUKUAN
Menerima pengambalian
sisa uang muka
Tanda terima
BKU (D), BP UM Perjadin (K), BP Kas
Tunai (D)
Pembayaran kekurangan
Uang Muka
Tanda Terima
BKU (K), BP UM Perjadin (D), BP Kas
Tunai (K)
Uang Muka BPP
Tanda Terima
BKU (D/K), BP UM BPP (D), Buku Kas
Tunai (K)
Realisasi Belanja BPP
LPJ BPP
BKU (K), BP UM BPP (K), BP UP (K),
BP PAB (K)
Penerimaan Pengembalian
Sisa UM BPP
LPJ BPP
BKU (D/K), BP Kas Tunai (D), BP UM
BPP (K)
Pungutan dan Setoran
Pajak oleh BPP
LPJ BPP
BKU (D/K), BP Pajak (D/K), BP UM
BPP (D/K)
MENYUSUN BERITA ACARA
PEMERIKSAAN KAS
BAGIAN I : Saldo Kas Menurut Pembukuan
• sumber datanya diambil dari pembukuan Buku Pembantu
BAGIAN II : Saldo Kas Menurut Pemeriksaan Fisik
• sumber datanya diambil dari hasil pemeriksaan fisik untuk saldo kas
tunai dan rekening koran untuk mengisi saldo kas di bank
BAGIAN III : Rekonsiliasi Internal dengan UAKPA
• Saldo UP diambil dari saldo akhir buku pembantu UP
• Kuitansi yang belum dibukukan diambil dari kolom bukti pengeluaran
yang belum disahka di buku pengawasan anggaran belanja
• Pembukuan menurut UAKPA datanya diambil dari Neraca Pos Perkiraan
“Kas di Bendahara Pengeluaran”