Transcript Onvolwaardige vorderingen in de Wet VPB 1969 en de Wet IB 2001

Belastingverdragen en de
CCCTB
11 juni 2010
Dr. J.L. van de Streek
1
Overzicht
• CCCTB in een notendop
• Buitenlands inkomen in de CCCTB
• Eenzijdige voorkomingsregels in de
CCCTB
• Verhouding tot belastingverdragen
– Non-EU vi’s
– Non-EU bronbelasting op porfolio-inkomsten
2
Wordt de CCCTB een goudmijn?
3
Geconsolideerde groep A and C
4
Geconsolideerde groep PE and B
5
Geconsolideerde groep A and C
6
Verdeelsleutel
• Noodzakelijk kwaad
• Doelstellingen
–
–
–
–
Simple to apply
Difficult to manipulate
Fair en reasonable tax base share-out
No undesirable tax competition
• Formulary Apportionment
7
Toekomst?
Consolidated
Group
8
Toekomst?
Consolidated
Group
9
Buitenlandse inkomsten
• Keuze voor ‘wereldwinst’ -systeem
– Buitenlandse inkomsten maken deel uit van de
geconsolideerde winst
• CCCTB voorziet in eenzijdige
voorkomingsregels (Hoofdstuk VII WP057)
– Vi’s, deelnemingen en portfolio-inkomsten
– Eenzijdige regelding geldt ook als er reeds
belastingverdrag van toepassing is
• Wat te doen met Europese vi’s, deelnemingen
en portfolio-inkomsten?
10
Europese vi’s, deelnemingen en
portfolio inkomsten
11
Buitenlandse vi’s, deelnemingen en
portfolio-inkomsten
12
Verhouding tot belastingverdragen
• Punt 117 WP057:
– De regels voor buitenlands inkomen in de
CCCTB-richtlijn dienen een balans te zoeken
tussen de behoefte aan grondslagbescherming en
het zoveel mogelijk vermijden van (potentiële)
strijd met belastingverdragen
• Vervolg:
– Desondanks is het nog steeds noodzakelijk om
lidstaten toe te staan een bepaalde gevallen om af
te wijken teneinde bestaande verplichtingen na te
komen onder overeenkomsten met derde landen13
Voorbeeld 1
14
Voorbeeld 2
15
(Gedeelde) verrekening
• CCCTB bevat verrekening voor
bronbelasting op portfolio-inkomsten
– 1e limiet daadwerkelijk betaalde belasting
– 2e limiet de verschuldigde Vpb (2% forfaitaire
kostenmarge)
• Samenloop met consolidatie en
verdeelsleutel is complex
16
Voorbeeld 3
17
Voorbeeld 4
18
Voorbeeld 5
19
Voorbeeld 6
20