EL PATRIMONI I LA COMPTABILITAT

EL PATRIMONI EMPRESARIAL

• • • Totes les empreses tenen un conjunt de BÉNS, DRETS I OBLIGACIONS valorats.

Per exemple, les empreses tenen locals, automòbils, màquines (béns) i també drets de cobrament sobre els clients (drets).

Però no oblidem que tenen també deutes amb proveïdors, amb Hisenda ( obligacions)

EL PATRIMONI EMPRESARIAL

• • • Els béns són tot allò que satisfà necessitats i es posseeix Els drets és allò que l’empresa té pendent de cobrar Les obligacions: deutes amb proveïdors i Hisenda

PATRIMONI NÉT = ACTIU - PASSIU

El patrimoni Nét = Béns + Drets – Obligacions ACTIU ( Inversions realitzades per l’empresa) = Béns + Drets PASSIU i Patrimoni nét (fonts de finançament) = Patrimoni Nét + Obligacions

El patrimoni Nét + PASSIU= ACTIU

L’EQUILIBRI PATRIMONIAL

ACTIU PNét + PASSIU Inversions: Estructura Econòmica Fonts de Finançament: Estructura Financera

EL RESULTAT DE L’EXERCICI

• • • El Resultat de l’exercici és el benefici o la pèrdua d’una empresa.

Ho podem comparar entre diferents anys, ja que l’Actiu, el Passiu i el Patrimoni Nét varien cada any. (es compren béns, es venen productes, s’adquireixen i salden deutes...) Si comparem el Patrimoni Nét entre dos exercicis podem obtenir el resultat.

ELS ELEMENTS PATRIMONIALS

• • Els elements del patrimoni d’una empresa varien molt depenent del tipus d’empresa (no és el mateix una fàbrica de cotxes que una peixateria) Tanmateix per poder registrar-los i comptabilitzar-los s’agrupen en comptes i aquestes en masses patrimonials

Les masses patrimonials

• Una massa patrimonial són una sèrie de comptes que tenen una funció econòmica o financera semblant per exemple ordinadors, impressores, escàners són béns que representen el compte de Elements per al processament d’informació i formen part – juntament amb altres béns d’una massa patrimonial anomenada immobilitzat material .

Les masses patrimonials

• Les d’ACTIU s’ordenen de menor a major disponibilitat o liquiditat -capacitat dels béns de convertir-se en diners-.

armariet o unes mercaderies?) ( qu è és més líquid un • Les de PASSIU i el PNéts’ordenen de menor a major exigibilitat ( els deutes a curt termini són més exigibles que els de llarg termini )

Les masses patrimonials

ACTIU

ACTIU NO CORRENT - Immobilitzat Intangible - Immobilitzat Material - Inversions Immobiliàries - Inversions Financeres a llarg termini ACTIU CORRENT - Existències - Realitzable - Disponible

PATRIMOMI NÉT i PASSIU

Patrimoni Nét Exigible a llarg termini / Passiu no corrent Exigible a Curt termini/ Passiu corrent

Les masses patrimonials d’actiu

• • Actiu No Corrent: + d’un exercici econòmic – Immobilitzat intangible: no es pot tocar ( Windows) – Immobilitzat material: mobles, màquines, terrenys...

– Inversions Immobiliàries: locals,pisos per especular – Inversions financeres llarg termini: accions a ll/t Actiu Corrent – Existències: magatzem productes i mercaderies que estan al – – Realitzable: Disponible: més líquid) clients, deutors, tothom qui ens deu diners que tenim al Banc o a la Caixa (el

• • •

Les masses patrimonials de Patrimoni nét i passiu

Patrimoni Nét: diners aportats inicialment pels socis, capital, reserves (beneficis no distribuïts), resultat de l’exercici...

Passiu o Exigible a llarg termini (+ d’un any): deutes o obligacions a llarg termini: préstecs a llarg termini, proveïdors a llarg termini Passiu o Exigible a curt termini: proveïdors a curt termini, creditors (gent que et deixa diners...), Hisenda Pública Creditora

Recordem...

• • SEMPRE, SEMPRE, SEMPRE cal que es compleixi l’equació de l’equilibri patrimonial.

Per tant sempre, sempre, sempre

ACTIU = PNét + PASSIU

ACTIU P Nét + PASSIU

Realitzem l’esquema de les masses patrimonials

• Exercicis 1,2 i 3, de la 39

El Balanç

• • • És un document comptable que compren els béns i drets (l’Actiu o estructura econòmica d’una empresa) i d’altra banda les obligacions (Passiu o estructura financera) i el Patrimoni nét.

Refrlexa la situació econòmica de l’empresa, els beneficis o pèrdue en un moment determinat. Per tant és un document estàtic.

És com una fotografia de l’empresa

El Balanç

ACTIU

ACTIU NO CORRENT - Immobilitzat Intangible........................€ - Immobilitzat Material...........................€ - Inversions Immobiliàries.......................€ - Inversions Financeres a llarg termini....€ ACTIU CORRENT - Existències............................................€ - Realitzable ..........................................€ - Disponible ..........................................€ TOTAL = xxxxx €

PATRIMOMI NÉT i PASSIU

Patrimoni Nét ..........................................€ Exigible a llarg termini / Passiu no corrent Exigible a Curt termini/ Passiu corrent ..€ TOTAL = xxxxx €

EL RESULTAT D’AMBDÓS PARTS HA DE SER EL MATEIX

El Balanç

• • • Actiu: les inversions de l’empresa  major disponibilitat/liquiditat s’ordena de menor a Patrimoni Nét + Passiu: fonts de finançament  menor a major exigibilitat s’ordena de Abans de realitzar el balanç cal que ens aprenguem els comptes i classificar-les en les masses patrimonials.

Practiquem el balanç de situació

• Una empresa compta amb els següents elements: – Mobiliari.................500

– Diners que te al Bancs......200

– Factures pendents de pagar a proveïdors....150

– Préstec a llarg termini amb bancs .....1000

– Reserves..............................400

– Clients que li deuen diners.....300

– Existències de productes semi elaborats.....100

– Equips informàtics.....800

– Elements de transport....2000

Practiquem el balanç

• 4, 5, 6 pàgina 26.

La comptabilitat

• • • Ciència que estudia el patrimoni empresarial de manera estàtica i dinàmica Ens dona informació sobre els estats econòmics i financera de l’empresa.

A més a més les empreses tenen certes obligacions comptables

Le informació comptable ha de ser

• • • • •

Rellevant Fiable

Íntegra: sense ometre informació

Comparable Clara

Els comptes

• • És l’eina comptable que ens representa un grup d’elements patrimonials amb característiques similars.

Tipus de comptes són per exemple: maquinària, terrenys, proveïdors, creditors, clients...

Tipus de comptes

• •

De Balanç

: es divideixen en comptes d’actiu, passiu i patrimoni nét i representen el patrimoni empresarial. El

balanç

moment determinat.

és el document que representa el patrimoni de l’empresa en un De gestió o de Guanys resultat: es divideixen en comptes de despesa (salaris, pagament de la llum) i comptes d’ingressos ( interessos) i s’anoten en un altre document anomenat compte de Pèrdues i

Fets Comptables

• • • Permutatiu: no altera la xifra del patrimoni nét d’una empresa.

Modificatiu: es produeix per ingrés o desepesa, llavors el patrimoni nét es modifica.

Mixt: modificicació del patrimoni nét a causa de fet permutatiu.

Exemples de fets comptables

• • • Permutatiu: Comprem amb diners del banc una màquina de tenyir roba. ( Augmenta l’immobilitzat material, ANC, i baixa el disponible AC).

Modificatiu: ens paguen interessos del banc per tenir els diners. (augmenta el disponible i com les obligacions es mantenen augmenta el patrimoni nét) Mixt: venda de cotxe valorat en 1000 per 1500 (baixa ANC i augmenta més AC)

Exercici

• Digues com són els següents fets comptables: – Compra d’ordinadors i els deixem a deure als proveïdors – Venda d’existències valorades en 200 per 150 € – Pagament de despeses de subministrament de llum amb els diners que hi ha a la caixa – Uns clients ens paguen els 300 euros que ens devien i els posem al Banc – Ens fan un descompte i ens tornen 40 euros per pagament immediat

El compte: com es registra?

• Els comptes s’anoten en el llibre major

Nom del compte Deure Haver

• • • Deure: debitar o carregar és anotar al deure Haver: Creditar o abonar és anotar a l’haver Saldo: diferència entre deure i haver. – Deutor: deure > haver – Creditor: haver > deure

La partida doble

• • Sempre que es produeix un fet comptable s’hi veuen implicats com a mínim dos comptes.

Per exemple quan paguem una factura que devíem, baixen les obligacions (el compte de proveïdors) i baixen també els béns (diners que tenim a la caixa).

La partida doble

• • Consisteix en anotar simultàniament en dos comptes com a mínim, la variació que es produeix en el patrimoni per cada fet comptable.

El que s’anota en un o més comptes al deure ha de ser el mateix que el que s’anota en altre/s comptes a l’haver.

Funcionament dels comptes

CONCEPTE ACTIU PASSIU PATRIMONI NÉT DESPESA INGRESSOS DEURE

Imports inicials o Augments Disminucions

HAVER

Disminucions Imports inicials o Augments Disminucions Imports inicials o Augments SEMPRE AL DEURE SEMPRE A L’ HAVER

Treballem amb els comptes

• • • En primer lloc els comptabilitzarem al llibre major A continuació els ordenarem cronològicament en el llibre diari, que serveix per registrar totes les operacions que afecten el patrimoni de l’empresa.

El llibre diari s’estructura en assentaments comptables i és obligatori portar-lo a terme

DEURE 5.000

Llibre diari

DATA OPERACIÓ Mobiliari a Caixa HAVER 5.000

Per exemple, si comprem unes taules i cadires per l’escola per 5.000 € i les paguem amb diner que tenim a la caixa forta el que passa és que puja el mobiliari (tenim més taules) i baixa els diners (també és un actiu i per tant s’anota a l’haver)

Fem exercicis

• 7 i 8 de la 32 i 2 i 3 de la pàgina 41.

• Dos amigas Ana y Susana son propietarias de una tienda de joyería, ARAJOY S.L., con el siguientepatrimonio: - Ordenadores - Herramientas - Local de su propiedad - Un préstamo del banco - Dinero depositado en caja - Dinero depositado en c/c bancaria - Mobiliario - Facturas pendientes de cobro - Letras de cambio pendientes de pago - Anillos, pendientes y cadenas • Se pide: Identificar cada uno de los elementos del patrimonio de ARAJOY S.L. en sus masas patrimonial

El cicle comptable

Cronològicamen t • • • • • • • • balanç de situació inicial; assentament d’obertura registre de les operacions de l’exercici regularització. balanç de comprovació de sumes i saldos; càlcul del resultat; assentament de tancament; balanç final o comptes anuals;

Balanç Situació inicial

El cicle comptable

Regulati zació Balanç Compro vació Assentame nt D’obertura Registre Operacion s Càlcul del Resultat Assenta ment Tancame nt Balanç Final

Assentament d’obertura (pàg 45)

• • • Consisteix a traspassar el balanç inicial – el que tenim a l’empresa al principi – en el llibre diari.

Cal escriure tots els elements d’actiu en el deure del llibre diari i tots els elements del passiu i patrimoni nét a l’haver.

Evidentment estaran equilibrats el deure i l’haver ja que estem reflectint el balanç.

Regularització (pàg 47)

• S’enregistren els moviments en els comptes al llibre major (T) i als assentaments del llibre diari.

Balanç de comprovació de sumes i saldos (pàg 48)

• • Comprova les anotacions del llibre major a partir dels assentaments del llibre diari Estructura de dos columnes: – Sumes: anotacions al deure i l’haver de cada compte – Saldos: la diferència entre aquestes quantitats. Pot ser deutor (D>H) o creditor (H>D)

Correcció d’assentaments (pàg 49-51)

• Es realitza per tal que la situació real i comptable coincideixi.

Es fan les següents regularitzacions : – Compte de mercaderies: compres i vendes de mercaderies es realitzen constantment i ho fan de vegades a valors diferents.

I es fan dos comptes: compres i vendes. Per S’utilitza un compte que es diu variació d’existències. – El compte de variació d’existències es suma a les DESPESES o als INGRESSOS depenent de si té saldo deutor o creditor. –

Si Existències Finals > Ex. Inicials INGRÉS



SALDO CREDITOR:

–

Si Existències Inicials > Ex. Finals DESPESA



SALDO DEUTOR:

Càlcul del Resultat

• • • • Últim càlcul que es realitza. És la regularització dels comptes de gestió (ingressos o despeses) Pot resultar creditor (ingressos superiors) o deutor (despeses superiors) Si el saldo és deutor es tindran pèrdues Si el saldo és creditor es tindran beneficis

Assentament de tancament

• Assentament on per compensar es posen tots els elements d’actiu a l’haver i els de patrimoni nét i passiu a l’haver.