Transcript 推動內部控制實務 - 臺中市政府主計處

推動內部控制制度實務
臺中市政府主計處
課
程 大
綱
一、基本概念
二、設計步驟及範例
三、內部控制制度之實務
一、基本概念
目標：提昇門市經營績效
販賣變質或過期
商品
店長、副店長、
門市人員
每日兩次盤點流
程
適任性、人員訓
練
盤點表、食品驗
證
內外及上下溝通
7-11與你生活在
一起
盤點流程的確實
執行
商品多樣性及商
品品質保證
目標：提昇門市經營績效
販賣變質或過期
風險評估
商品
店長、副店長、
門市人員
每日兩次盤點流
控制作業
程
適任性、人員訓
練
盤點表、食品驗
資訊與溝通
證
內外及上下溝通
7-11與你生活在
一起
盤點流程的確實
監督
執行
商品多樣性及商
品品質保證
控制環境
內部控制觀念架構
內部控制定義：
為控管及評核措施之管理過程 →五項要素
由機關全體人員共同執行
→人人有責
藉以合理確保目標之達成
四
項
目
標
1.提升施政效能
2.遵循法令規定
3.保障資產安全
4.提供可靠資訊
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內部控制 VS 內部控制制度
內部控制
內部控制
制度
內部控制：為了達成目標、降低
風險，透過柔性或剛性措施，加
以引導及約束。
內部控制制度：系統化、具體化、
採文件形式設計，俾供遵循及執
行。
例如：要讓學生乖乖上課
培養其尊重學習環境的態度，即是內部控制
上課前喊起立、敬禮、老師好，屬柔性措施
明定在上課公約，屬剛性措施
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內部控制制度設計原則
內部控制五項要素
控制環境
一、確認目標
資
訊
與
溝
通
二、風險評估
三、選定業務項目
四、設計控制作業
風險評估
控制作業
監督
五、建立檢查機制
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二、設計步驟及範例
內部控制制度設計原則
一、確認目標
壹、整體層級目標及機關組織職掌
貳、作業層級目標及機關組織圖
參、機關分層負責明細表
二、風險評估
肆、風險評估
風險辨識、風險分析、風險評量
三、選定業務
項目
四、設計控
制作業
五、建立檢
查機制
根據風險評估結果，就超過機關風險容忍
度之主要風險項目，找出對應之項目
伍、控制作業
針對選定業務項目之重要環節，設計相關之
控制重點
陸、監督
柒、自行檢查之表件格式
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範例
臺中市政府文化局
法定職掌 文化行政的主管
機關
願景
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文化、經濟、國際城
整體層級目標
1.營造「以人為本，服務群眾」友
善的閱讀環境。(圖書資訊科)
2.持續培植本市在地表演藝術暨獎
補助傑出演藝團隊。(表演藝術科)
作業層級目標
(1-1) 提升圖書館閱讀環境與
設備升級。(圖書資訊科)
(2-1)獎勵扶植大台中傑出演藝
團隊。(表演藝術科)
風險登錄表
項 風險項目
風險情境 可能影響之整體及 其他
次
(簡述風險事
作業層級目標
補充
件及其影響)
說明
未確實審議計
畫內容及研訂
周延的監督管
考機制
整體:持續培植本市 表演
在地表演藝術暨獎 藝術
補助傑出演藝團隊。 科
作業:獎勵扶植大台
中傑出演藝團隊。
2 前置作業 部分環境及設
未盡周延， 備使用率偏低
致財產閒 ，造成財產閒
置未達預 置
期效益
整體:營造「以人為 圖書
本，服務群眾」友 資訊
科
善的閱讀環境。
作業:提升圖書館閱
讀環境與設備升級。
1 計畫未妥
善監督及
審查，執
行成效不
彰
風險評估及處理表
風險評估
風險項目
計畫未妥善監督及
審查，執行成效不
彰
前置作業未盡周延
，致財產閒置未達
預期效益
發生機率
(L)
影響程度
(I)
風險值
(R)=(L)＊
(I)
2
2
4
2
1
2
機關訂定可接受/可容忍風險值為2
本處高風險項目彙總表
單位
名稱
藝文推廣科
視覺藝術科
表演藝術科
圖書資訊科
秘書室
人事室
會計室
政風室
風
險
值
風險
代號
4
A
B
C1
D
E
F
G
H
業務項目
(共通性、個別性)
辦理傑出演藝團隊徵選與
獎勵計畫作業
本處具風險之業務項目彙總表
單位
名稱
風
險
值
藝文推廣科
視覺藝術科
表演藝術科
圖書資訊科
秘書室
人事室
會計室
政風室
風險
代號
業務項目
(共通性、個別性)
A
B
C
2
D1
E
F
G
H
………作業
風險圖像
影響程度
非常嚴重
(3)
嚴重
(2)
輕微
(1)
風險值(風險分布)
C1
D1
幾乎不可能
(1)
可能
(2)
發生機率
幾乎確定
(3)
作業程序說明表及作業流程圖
項
目
編
號
項
目
名
稱
承
辦
單
位
作業程序說明
控
制
重
點
法
令
依
據
使
用
表
單
作業層級自行評估表
評估重點
評估
情形
符合 未符 不適 說明
合
用
自行評估情形
一作業流程有效性
(一)作業程序說明表及作
業流程圖之製作是否與規
定相符。
(二)內部控制制度是否有
效設計及執行。
二、……作業
結論/需採行之改善措施：
填表人：
複核：
單位主管
三、內部控制制度之實務
有效的內部控制制度有什麼好處
 工作的依據
避免不同的人在操作相同的工作時出現不一致的方
式和標準。
避免口頭交待溝通工作的方式和方法欠明確和清楚
 防止經驗的流失
避免人員的流失導致經驗的流失。
 減少工作摩擦及人情的壓力
減少口頭式的命令和溝通，降低與同事間磨擦的機
會。
內部控制制度迷思與真相
迷思
真相
訂定的規定愈多且愈嚴格， 內部控制制度實際落實才重
表示內部控制制度良好
要
小機關內部控制制度與大機 考量業務繁簡、規模大小及
關相同
人員多寡等因素訂出適宜之
內部控制制度
主要對財務事項之控管
為管理過程之一部分
絕對確保目標之達成
僅只是主計人員之責任
合理而非絕對保證目標之達
成
人人有責
標準作業流程(SOP)與內部控制制度之差異
項目
目標
檢驗內容
檢驗標的
監控方式
設計步驟
內部控制制度
SOP
提升施政效能
符合品質標準
遵循法令規定
保障資產安全
提供可靠資訊
所有管理活動
與品質有關活動
設計、執行
執行
作業流程+控制點
作業流程
風險管理
著重於一般作業程序，倘
發生突發狀況，無法加以
應對
機關如已建置SOP，以其為基礎，可大幅減少設計內部控制制度之
時間及成本。
感謝您
的聆聽
敬請指教
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