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TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
AUDITORIA
5. Cuadro resumen del capitulo
TÉCNICAS Y PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA

La finalidad que se persigue al realizar la
auditoria, es que el contador público
independiente, emite su opinión profesional y
objetiva con respecto a los estados financieros
de la entidad que audita, en desarrollo de su
trabajo le proporciona elementos suficientes de
juicio para fundamentar su opinión.
TÉCNICAS DE AUDITORIA


Por la responsabilidad que adquiere el auditor,
el mismo determinara que pruebas debe
aplicar, asi, como, la oportunidad y alcance de
los mismos.
TÉCNICAS DE AUDITORIA.

Se llama técnicas de auditoria a los métodos
de investigación y prueba que el contador
público utiliza para comprobar la razonabilidad
de la información financiera que le permita
emitir su opinión profesional.
PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA

Se llama procedimiento de auditoria al
conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas
a los
estados financieros sujetos a examen,
mediante los cuales el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión
LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA SON
ESTUDIO GENERAL
 ANALISIS
 OBSERVACIONES
 CONFIRMACION
 INVESTIGACION
 DECLARACIÓN
 CERTIFICACION

A- ESTUDIO GENERAL

El Contador Público al ser llamado por una
entidad para que emita una opinión sobre sus
estados financieros, debe estudiar en forma
general a la empresa determinado cuál es su
giro, sus estados Financieros
ESTUDIO GENERAL
viéndolo desde un panorama GENERAL Y
ESPECIFICOS EN AQUELLOS RENGLONES QUE
REQUIERAN ATENCIÓN, ESTAS APRECIACIONES
las puede elaborar el propio auditor, o bien sus
ayudantes
previamente
seleccionados
y
asegurando que estén plenamente capacitados
para lograr un trabajo eficiente
ESTUDIO GENERAL
El estudio general puede darse solamente
leyendo los E F, ctas y documentos y, en estas
condiciones
estaríamos
aplicando
una
TECNICA INFORMAL.
 Si el estudio se elabora aplicando indicadores
financieros, estados comparativos o algunos
otros recursos, estaríamos aplicando una
TECNICA FORMAL.

ANALISIS
ANALISIS
 Consiste en desglosar o descomponer un
universos determinado en sus partes para su
estudio y generalmente se aplica a cuentas o a
rubros genéricos, homogéneos y significativos
de los estados financieros.

ANALISIS

EJ LAS CTAS GENERALES PRESENTA UN SALDO
$100.000, E INCLUYE
ANALISIS
EJ LAS CTAS GENERALES PRESENTA UN SALDO $100.000, E INCLUYE
RENTA
10.000 ]
LUZ
5,000 ]
SUELDOS
50.000 ]
INGRESOS MERCANTILES 15,000 Partes que componen el
PREVISIÓN SOCIAL
5,000 ] Universo
HONORARIOS PAGADOS 10.000 ]
MANTENIMEINTO
5,000 ]
----------------------------------------------------------------------------$ 100.0000 = UNIVERSO
PARTES QUE CONFORMAN
EL UNIVERSO
OBSERVACIONES

Los movimientos de abono que se registraron
en la cuenta de cliente (devoluciones y pagos
son compensaciones de los cargos efectuados
a ventas (devoluciones y bonificaciones) y a
bancos (pagos) consecuentemente a la
diferencia de movimientos de la cta. de cliente
nos da el saldo.
OBSERVACIONES

De acuerdo con el ejemplo anterior solamente
hemos analizado las partidas que quedaron
formando parte del saldo. Cuando este es el
caso el análisis de las partidas residuales y su
clasificación
en grupo
homogéneo y
significativo es lo que constituye el ANALISIS
DE SALDO.
ANALISIS DE MOVIMIENTOS
ANALISIS DE MOVIMIENTO Consiste en analizar
cada cargo o abono que forme el movimiento
deudor o acreedor de una cuenta.
 C- INSPECCIÓN Es el examen físico de bienes
materiales o de los documentos, con el objeto
de cerciorarse de la existencia de un activo o
de una operación registrada o presentada en
los estados financieros.

ANALISIS DE MOVIMIENTOS
EJ.
 -Contar el efectivo y valores en poder del cajero
 -presenciar o tomar el inventario físico en
almacenes
 -presenciar o tomar el inventario físico.
Inmuebles, maquinarias y equipos, así como
inspeccionar facturas y documentos que los
amparan
 -Verificar títulos, libros o documentos especiales,
etc.

D- CONFIRMACIÓN-

Obtención de una comunicación escrita de una
persona independiente de la empresa
examinada y que se encuentre en posibilidad
de conocer la naturaleza y condiciones de la
operación y, por lo tanto, confirmar de una
manera valida.
CONFIRMACIÓN
COMO SE HACE
 Se le solicita a la entidad auditada que solicite
a la persona (física) la información en una hoja
que se llama confirmación, en ella, se le pide
que conteste por escrito al auditor, si esta o no
de acuerdo con la misma.

CONFIRMACIÓN
Si al confirmante se le pide que conteste por
escrito si esta o no de acuerdo con el dato
solicitado se dice que es una confirmación
POSITIVA
 EJ. Confirmación Positiva
 Confirmación Negativa
 Confirmación en Blanco
 Confirmación Bancaria

CONFIRMACIÓN POSITIVA




Entidad----------------Dirección
Muy estimado (s) Señor (s)
Nuestros auditores, Lara Oviedo y Asociados,
Contadores Públicos, están practicando una revisión a
nuestros libros y registros de contabilidad, en tal virtud,
le solicitamos que envie a la mayor brevedad posible
directamente a dichos señores el talon adjunto con las
indicaciones relativas al saldo a sus apreciable cta
utilizando el sobre timbrado que se acompaña a la
presente
CONFIRMACION POSITIVA
Saldo de $------------------------------------------ Al ----de-----------------------------de 2012
 Mucho le habremos de agradecer además, que
se sirvan anotar los pagos que a la cuenta del
citado saldo hayan sido efectuados después de
la expresada fecha, también le suplicamos que
en caso de inconformidad hagan las
observaciones que considere pertinente
 De usted (s)

CONFIRMACIÓN POSITIVA
Lara Osorio y Asociados
 Presente
 Fecha de respuesta
 El saldo de $
 Es correcto ( ) Incorrecto ( )
 Pago y Observaciones
 Empresa
Referencia

Nombre y Firma

CONFIRMACIÓN NEGATIVA

Si al confirmante se le pide que conteste al
auditor solamente en caso de no estar
conforme con los datos de la entidad, se dice
que es una confirmación Negativa-
CONFIRMACION NEGATIVA
INDUSTRIA MITLA S.A
 DIRIGIDO : ------------------- Estimado cliente

Por nuestro mutuo interés, una vez al año, los
auditores revisan algunas de nuestras cuentas,
este ano se ha escogido la de usted
 Le solicitamos que ayude tanto a nosotros como a
nuestros auditores a revisar si hemos manejado
su cuenta correctamente.

CONFIRMACIÓN NEGATIVA
Según nuestro auxiliar al------ de---- usted nos
debía $--------- sin considerar ningún pago que
haya hecho usted después de esta fecha
 Si la cantidad anterior es incorrecta, favor
indique usted la razón al reverso de esta
circular y envíale a nuestros auditores.
Despacho---------------Apartado, utilizando el sobre
adjunto,
 Atentamente
Industria Mitla.

CONFIRMACIÓN EN BLANCO
 Si
al confirmante no se proporcionan datos y le
solicitan informes sobre saldos y movimientos se
dice que es una confirmación en Blanco
CONFIRMACIÓN EN BLANCO
Nombre del proveedor o acreedor
 Estimados Señores
 Atentamente le solicitamos enviar
directamente a nuestros auditores, Despacho-------- Apartado Postal, una lista de facturas o
partidas que por cualquier concepto le
adeudábamos al--------------------------- Para este objeto, le solicitamos valerse del
sobre que le enviamos

CONFIRMACIÓN EN BLANCO.

Anticipamos a usted las gracias y quedamos
sus afectísimo atentos y seguros servidores,

Atentamente

INDUSTRIAL MITLA, S,A
E- INVESTIGACIÓNEsta técnica la utiliza el Contador Público al
obtener información, datos y comentarios de
funcionarios o empleados de la entidad auditada,
que le sirvan para complementar su trabajo.
Dependiendo de la manera en la que realice y los
recursos que aplique para considerarla como
investigación formal o informal.
INVESTIGACIÓN


Aquí el contador, puede formarse una opinión
sobre eficiencia de la contabilidad de las ctas
por cobrar mediante informaciones que
obtenga de los funcionarios y empleados de
crédito y cobranzas
F-DECLARACIÓN
Manifestación por escrito con la firma de los
interesados, del resultado de las investigaciones
realizadas con los funcionarios y empleados de la
empresa.

DECLARACION

Es de vital importancia que el auditor tome en
cta que estas declaraciones pueden ser
limitadas a cto a su validez, por la injerencia
que han tenido las personas que lo firman por
haber participado en las operaciones
realizadas, o bién intervinieron en la
formulación de estados financieros
DECLARACIÓN

EJ. Los intereses que generaron las inversiones
de inmediata realización, no fueron
acreditados a la cta. de la entidad auditada.
El auditor, se entrevista con el o los probables
responsables para que le expliquen la
desviación encontrada, y para dejar constancia
de lo importante se procede a
 Levantar un acta administrativa
 Levantar una minuta, o
 Que el o los entrevistados firmen un escrito con
los comentarios sustanciales

G-CERTIFICACIÓN
obtención de un documento en el que asegure la
autenticidad o la verdad de un hecho, con la
firma de una auditoria.
 EJ-Que el jefe de crédito y cobranzas, certifique
las copias de los pagarés pendientes de cobro.
“certifico que estos documentos son copias
fieles de los originales que obrar en el poder
del suscrito. Firma, Nombre y cargo.
H-OBSERVACIÓN
 Presencia física de cómo se realizaran ciertas
operaciones o hechos


OBSERVACIÓN
Personal de
la Entidad
Prepara
Realiza el
levantamiento inventario
de Inventario físico
El auditor Observa
Para:
Obtener la
convicción de:
Que los inventarios físicos fueron
levantados satisfactoriamente
CÁLCULO
Verificación matemática de alguna partida
 EJ.


a-Cerciorarse de la correcta aplicación por
concepto de depreciaciones y amortizaciones,
de acuerdo con el método empleado
CÁLCULO

b-Asegurarse que el cálculo de los intereses
cobrados, por cobrar, pagados o por pagar, son
los correctos de acuerdo con las condiciones
pactadas.
CÁLCULO

Para examinar una determinada partida, se
tienen que aplicar las técnicas de auditoría que
sean necesarias, es decir se tienen que poner
en práctica en forma combinada, de tal manera
que se obtenga la EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE.
J- NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA



Las técnicas de auditoria las podemos
clasificar de acuerdo con su naturaleza de
aplicación a elementos.
NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA
INTERNOS
EXTERNOS
ELEMENTOS INTERNOS
Las técnicas de auditoria aplicables a
elementos internos
 -ESTUDIO GENERAL
 -ANALISIS
 -INVESTIGACIÓN
 -CALCULO


ELEMENTOS EXTERNOS

Las técnicas de auditoria aplicables a elementos
externos son
-INSPECCIÓN
 - CONFIRMACIÓN
 -DECLARACIÓN
 -OBSERVACIÓN
 -CERTIFICACIÓN

