Transcript NIIF 1_Adopción por primera vez

ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ
NIIF 1
SECCIÓN 35 DE LA NIIF PARA PYMES
CONVERSIÓN DEL BALANCE DE APERTURA
HACIA LAS NIIF
Carlos Arturo Rodríguez Vera
[email protected]
Contenido
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Introducción
Propósito
Principio clave de la adopción de las NIIF
Cuándo aplicar la NIIF
Cuándo no aplicar la NIIF
Procedimiento para llevar a cabo la conversión hacia las NIIF
Fecha de corte de los primeros estados financieros que se
presentarán de acuerdo con las NIIF
Fecha de transición hacia las NIIF
Manual con las políticas contables basadas en las NIIF
Conversión de cada una de las cifras del balance de la fecha de
transición
Preparación del balance de apertura a la fecha de transición
Preparación de las revelaciones para explicar la transición hacia las
NIIF
Introducción
La adopción por primera vez de las Normas Internacionales de
Información Financiera —NIIF—, o International Financial
Reporting Standards —IFRS—, implica que todos los elementos
relacionados con el sistema contable sean objeto de estudios y
análisis que permitan determinar tanto el impacto que se
generará como los ajustes y modificaciones que deberán ser
efectuados en cada uno de ellos. Es así como la adopción de las
NIIF no solo es una actividad de tipo contable relacionada con
las cifras, sino que tiene un alcance mayor.
Propósito
¿Se deben aplicar a partir de la fecha de
adopción para los nuevos hechos
económicos?,
¿Se
deben
aplicar
retroactivamente?, ¿Implica restablecer los
estados financieros de años anteriores?,
¿Se puede partir de las cifras determinadas
localmente como base para aplicar las
NIIF?
Todos estos interrogantes son resueltos por la NIIF 1,
cuyo propósito fundamental es ayudar a las compañías
en su proceso de transición hacia las NIIF como base
para la presentación de sus estados financieros.
Principio clave de la adopción de las
NIIF
El principio fundamental de la NIIF 1 establece que la adopción
de las NIIF debe ser realizada en forma integral y aplicada de
manera retrospectiva en su totalidad (considerando los hechos
económicos de la empresa) a los primeros estados financieros
que una compañía va a presentar a los usuarios con arreglo a
estos estándares.
Principio clave de la adopción de las
NIIF
Aplicación retrospectiva, significa que la adopción de
las NIIF debe ser realizada de tal manera que las cifras
de los primeros estados financieros que se van a
publicar deben ser preparadas como si la empresa
siempre hubiese aplicado estos estándares.
Cuándo aplicar la NIIF 1
Cuando una compañía prepara sus
primeros estados financieros anuales
bajo NIIF. Estos estados financieros son
aquellos en los cuales la empresa indica
en sus notas en forma explícita y sin
reservas acerca del cumplimiento de
dichos estándares.
Deberá ser aplicado en los reportes
financieros de periodos intermedios
que la empresa presente de
acuerdo con la NIC 34 (información
financiera intermedia).
Proceso de implementación de NIIF en Colombia – Decreto 2784
Cronograma
Los primeros estados financieros de las Compañías que
conforman el Grupo 1 son aquellos que se preparen con corte
al 31 de diciembre del 2015.
Línea de tiempo
Preparación obligatoria
2013
Fecha de
transición
Fecha de
aplicación
2014
2015
Periodo de
transición
Periodo de
aplicación
Fecha de
reporte
31/12/15
Reforma tributaria frente a la convergencia a NIIF
Resumen – Aplicación en el tiempo
1er. año
gravable
2009 - 2012
2009
Julio
Ley 1314
27/ 28
Diciembre
2012
Promulgación
Decretos
2706 y 2784
20
Cuatro años siguientes a la entrada en
vigencia de las NIF
2do.año
gravable
2014
2013
1° enero 2014
Fecha
Vigencia y
Transición
Preparación
Adtiva. y
Tecnológica
para NIIF
Reporte de Status
Feb 28
Circulares Super.
Soc 11501/13
Super Fin. 10 /2012
Remisiones y temas
no regulados de la
norma Fiscal , se
entenderán a NIIF.
1. Aplicación de remisiones a PCGA
2. Materias no reguladas por la
Norma Fiscal, le será aplicable
PCGA. Art. 165 Ley 1607 2012.
Vigencia NIIF – Enero 1°
segundo año gravable a su
promulgación.
Art. 14 Ley 1314 de 2009.
2015
2016
2017
2018
2019
2020
1° enero 2015
Aplicación NIIF
Periodo
transición,
aplicación
paralela
PCGA y NIIF
Aplicación en tiempo real de las
NIIF. Deroga las “intromisiones” de
la norma Fiscal en norma
Contable. Ej.: Art. 127-1 E.T
Exigencias de tratamiento
contables para reconocer
situaciones fiscales especiales.
Art. 165 Ley 1607 de 2012
© 2013 Deloitte Touche Tohmatsu
Cuándo aplicar la NIIF 1
Una empresa es adoptante por primera vez de las NIIF si:
a) Presentó sus
financieros:
últimos
estados
 Según PCGA locales que no son
coherentes en todos sus aspectos con las
NIIF, lo cual usualmente ocurre;
 De acuerdo con las NIIF, pero no lo indicó
en forma clara, explícita y sin reservas;
 Con una declaración explícita de
cumplimiento con algunas NIIF, pero no
con todas;
Cuándo aplicar la NIIF 1
Una empresa es adoptante por primera vez de las NIIF si:
a) Presentó sus
financieros:
últimos
estados
 Según PCGA locales que no son
coherentes con las NIIF, pero aplicando
algunas NIIF en forma supletoria para
algunos hechos económicos sobre los
cuales no hay normativa local; o
 Según PCGA locales, pero incluyendo
una conciliación para algunos valores
determinados según las NIIF.
Cuándo aplicar la NIIF 1
Una empresa es adoptante por primera vez de las NIIF si:
b) Preparó estados financieros conforme a las
NIIF únicamente para uso interno, sin
entregarlos a disposición de los socios o
accionistas o de otros usuarios externos. Ello
significa que si una empresa viene preparando
estados financieros bajo NIIF, pero no los ha
divulgado públicamente, se considera que aún
no está bajo NIIF, y, por lo tanto, deberá
determinar la fecha en que sus estados
financieros serán públicos bajo las NIIF
aplicando para ello la NIIF 1.
Cuándo aplicar la NIIF 1
Una empresa es adoptante por primera vez de las NIIF si:
c) Preparó un reporte de información de
acuerdo con las NIIF, para efectos de la
consolidación por parte de su casa matriz,
pero no lo hizo de acuerdo con lo exigido
por la NIC 1, es decir no incluye los cuatro
estados financieros ni sus notas. Este
hecho podría afectar a las empresas
multinacionales que vienen reportando
información
para
propósitos
de
consolidación con sus casas matrices en el
exterior.
Cuándo aplicar la NIIF 1
Una empresa es adoptante por primera vez de las NIIF si:
d) No presentó estados financieros en periodos anteriores.
Cuándo NO aplicar la NIIF 1
Una empresa NO aplicará la NIIF 1, si:
a) Presentó previamente estados financieros según los PCGA
locales junto con estados financieros bajo NIIF que contenían
una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento con
estos estándares y abandona la presentación local.
Cuándo NO aplicar la NIIF 1
Una empresa NO aplicará la NIIF 1, si:
b) Presentó en el último año
estados financieros que fueron
preparados bajo PCGA locales,
pero indicó en las notas, en forma
explícita y sin reservas, que los
mismos cumplen con las NIIF.
Cuándo NO aplicar la NIIF 1
Una empresa NO aplicará la NIIF 1, si:
c) Presentó en el último año sus estados
financieros con una declaración, explícita y sin
reservas, de cumplimiento con las NIIF, que
contenía una opinión con salvedades en el
informe de auditoría sobre tales estados
financieros.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
1. Identificar la fecha de corte de los primeros estados
financieros que se presentarán de acuerdo con las NIIF.
En el caso colombiano, el Consejo Técnico de la Contaduría Pública
ha establecido un cronograma de convergencia, a través del
Direccionamiento Estratégico. Según este documento, el Grupo 1
presentaría sus primeros estados financieros bajo NIIF el 31 de
diciembre de 2014; y el Grupo 2, el 31 de diciembre de 2015.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
2. Fecha de transición hacia las NIIF
De acuerdo con el marco conceptual de las NIIF, una de las
características cualitativas de los estados financieros es la
comparabilidad de la información, la cual debe permitir que los
usuarios sean capaces de comparar los estados financieros de una
empresa de un periodo con respecto a otro. Por ello se hace
necesario que en los estados financieros se presente información
de periodos anteriores, preparada bajo las mismas bases.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
2. Fecha de transición hacia las NIIF
La adopción de las NIIF no implica aplicar un nuevo modelo
contable a los hechos económicos que se realicen a partir del año
en que se adoptan, sino que los saldos iniciales de ese año deben
estar conforme a estos estándares. Si el modelo se aplica solo a
los nuevos hechos económicos, la información que se genera
perderá utilidad para el usuario.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
2. Fecha de transición hacia las NIIF
Lo anterior significa que tanto las cifras del año actual como las de
los dos años anteriores deben estar conforme a las NIIF. Esto
implica una reexpresión o preparación de esos estados financieros
con arreglo a las NIIF, en cuyo caso podría ser necesario llevar dos
contabilidades en paralelo, aquella bajo los PCGA locales que aún
sirven de base para su presentación a los usuarios y aquella que
servirá de comparativo para los primeros estados financieros que
se divulgarán al público.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
2. Fecha de transición hacia las NIIF
Sin embargo, para lograr que los estados financieros del año
anterior (que serán usados para el comparativo) estén conformes
a las NIIF, es necesario que se prepare un balance inicial de
acuerdo con estos estándares, de tal forma que las cifras que se
reporten en dicho estado puedan ser comparadas con las
incluidas en los primeros estados a ser presentados.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
2. Fecha de transición hacia las NIIF
Una empresa va a presentar sus primeros estados financieros
bajo NIIF al público en general para el año 2012 requiere que los
estados financieros del año 2011 también estén preparados bajo
estos estándares, de tal forma que se logre la comparabilidad; es
decir, preparados bajo las mismas bases contables, en este caso
bajo las NIIF. Sin embargo, para que la información del año 2011
en su integridad cumpla con las NIIF, se hace necesario que los
saldos iniciales (ene. 1.º/2011) también están preparados bajo
estas mismas bases. Esos saldos iniciales corresponden
únicamente a los del balance general y, en este caso, serían los
mismos correspondientes al 31 de diciembre de 2010.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
2. Fecha de transición hacia las NIIF
El balance inicial, del ejemplo anterior (en este caso el del 31 de
diciembre del 2010), se denomina balance de apertura o balance
de transición (opening balance). Sobre este balance las empresas
deben iniciar el proceso de adopción de las NIIF. Este proceso
inicial solo se realiza para el balance general (o estado de
situación financiera).
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
3. Manual con las políticas contables basadas en las NIIF
En la preparación del balance de apertura la compañía debe definir
las políticas contables que utilizará de acuerdo con las NIIF para su
preparación. Es decir, con base en esos estándares se establecen las
políticas contables específicas a usar por parte de la compañía para
cada uno de sus hechos económicos. Por ejemplo, debe definir
vidas útiles de activos, métodos de depreciación, método de
determinación de la provisión para deudores, forma de
determinación de valores razonables, entre otros, todos basados en
los principios generales establecidos en cada una de las NIIF.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
3. Manual con las políticas contables basadas en las NIIF
Cuando la empresa define esas políticas contables debe tener en
consideración los estándares vigentes para la fecha de los primeros
estados financieros que serán presentados al público bajo este nuevo
modelo contable. No se permite que desde el balance de la transición
hasta la fecha de corte de los primeros estados financieros que se
presentarán al público se realicen cambios en las políticas contables
establecidas ya que se asume que estas se definen tomando como
punto de referencia la fecha de presentación por primera vez.
Procedimiento para llevar a
cabo la conversión hacia las
NIIF
4. Conversión de cada una de las cifras del balance de la fecha de
transición
El efecto o ajuste de todas las partidas producto de la conversión de
normas contables locales a las NIIF se reconoce en las ganancias
retenidas o, de ser aplicable, en otras cuentas del patrimonio (por
ejemplo, los ajustes por valoración a valor razonable en propiedades,
planta y equipo afectarían el superávit por revaluaciones). Si no
existen ganancias retenidas, se crearán cuando el resultado sea
positivo y si el resultado arroja pérdidas se creará la cuenta de
pérdidas acumuladas.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
4. Conversión de cada una de las cifras del balance de la fecha
de transición
El proceso de conversión implica realizar cuatro grandes
actividades a saber:
a) Reconocer todos los activos y pasivos
que cumplen las condiciones exigidas
por las NIIF, pero que no habían sido
reconocidos previamente, tales como
ciertos derivados financieros, ciertos
pasivos a favor de empleados
(pensiones) y ciertas provisiones, entre
otros.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
b) Eliminar activos y pasivos previamente
reconocidos si ellos no califican como tales
bajo NIIF. Ejemplos de estas eliminaciones son
los gastos de investigación capitalizados,
gastos preoperativos activados, propaganda
diferida, gastos de relocalización de plantas,
entre otros. Se deben eliminar provisiones
generales o provisiones para pérdidas futuras
establecidas previamente, pero que no
cumplen las condiciones de la NIC 37. Se
deben eliminar activos contingentes que
previamente hubiesen sido registrados.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
c) Reclasificar activos, pasivos y partidas
de patrimonio siguiendo las categorías
establecidas en las NIIF. Por ejemplo,
anticipos entregados para compra de
propiedades, planta y equipo que
eventualmente pueden estar presentados
como deudores pasarán a formar parte de
las propiedades, planta y equipo; anticipos
de impuesto de renta se deben cruzar con
impuestos de renta por pagar.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
d) Medir y valorar los activos y pasivos reconocidos de
acuerdo con lo establecido en cada una de las NIIF.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
5. Preparación del balance de apertura
a la fecha de transición
Cuando se presenten al público los
primeros estados financieros según las
NIIF, se deben incluir tres balances
generales
(estado
de
situación
financiera) y dos estados de resultado
integral, de flujo de efectivo y de
cambios en el patrimonio. En otras
palabras, el balance de apertura que se
preparó partiendo de los PCGA locales y
llegando a las NIIF es objeto de
presentación en estos primeros estados
financieros que van al público en
general.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
6. Preparación de las revelaciones para explicar la transición
hacia las NIIF
Se debe explicar en notas a los estados financieros cómo fue la
transición de los PCGA locales hacia las NIIF y de qué manera se
afectaron la situación financiera, los resultados y los flujos de
efectivo informados bajo PCGA locales.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
Los primeros estados financieros a ser presentados bajo las NIIF
revelarán:
1. Una conciliación de su patrimonio según los PCGA
locales con el resultado arrojado bajo las NIIF. Esta
conciliación se presentará al 31 de diciembre de la fecha
de transición a las NIIF y para el año siguiente a éste. Ello
dado que para esas fechas aún se presentan los estados
financieros bajo PCGA locales, cuyas cifras, seguramente,
difieren de las presentadas bajo las NIIF.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
Los primeros estados financieros a ser presentados bajo las NIIF
revelarán:
2. Una conciliación de su
resultado integral total según
las NIIF para el periodo
anterior
al
primero
presentado al público bajo
NIIF, partiendo del resultado
bajo los PCGA locales.
3. Toda la información exigida
por la NIC 36 “Deterioro del
valor de los activos”, si en el
balance
de
apertura
se
reconocieron pérdidas de valor o
se eliminaron las existentes bajo
los PCGA locales.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
Además se revelarán los siguientes aspectos:
1. Si una entidad hizo uso de la exención de designar un activo o
un pasivo financiero previamente reconocido como un activo o un
pasivo financiero contabilizado a valor razonable con cambios en
resultados, se revelará información sobre el valor razonable de él,
según se designó en cada categoría, en la fecha de designación, así
como su clasificación y valor en libros en los estados financieros
bajo los PCGA locales.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
Además se revelarán los siguientes aspectos:
2. Si la empresa hizo uso de la opción del valor razonable como
costo atribuido para una partida de propiedades, planta y equipo,
una propiedad de inversión, o para un activo intangible, se revelará
el monto total acumulado de esos valores razonables y el ajuste
total al valor en libros bajo los PCGA locales producto de ello.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
Además se revelarán los siguientes aspectos:
3. Si la empresa hizo uso de la opción del
valor razonable o del costo en libros bajo los
PCGA locales como costo atribuido para las
inversiones en subsidiarias, entidades
controladas de forma conjunta y asociadas
en sus estados financieros individuales
revelará el total del costo atribuido de esas
inversiones cuando fueron valoradas según
los PCGA locales, el total del costo atribuido
de esas inversiones cuando fueron valoradas
al valor razonable y el ajuste total al valor en
libros bajo los PCGA locales.
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
Fecha de transición
Información Financiera
31 de diciembre de 2013
31 de diciembre de 2014
Período de transición
Balance inicial
según NIIF
Fecha de
presentación de
información
31 de diciembre de
2015
Periodo de presentación
de información
Estados financieros según
NIIF(sin información
comparativa en resultados)
Primeros estados
financieros según NIIF
con destino al público
Procedimiento para llevar a cabo la
conversión hacia las NIIF
Diciembre de 2013
Diciembre de 2012
Enero 31 de 2014
Diciembre 31 de 2014
Enero 1 de 2014
Proceso (año) de
transición
Contabilidad
N° 1
COLGAAP (Oficial)
Contabilidad
N° 2
IFRS (Hoja Excel) Extracontable
Adopción
IFRS 1
$
Primer
mes de
aplicación
Primer año
de
aplicación
Balance de Apertura
Balance de apertura – Define políticas
contables
ELIMINAR
RECONOCER
RECLASIFICAR
Como si siempre hubiese aplicado las IFRS Retroactivo
Los ajustes afectan las ganancias
retenidas u otras cuentas
apropiadas del patrimonio
VALORAR
(MEDIR)
Exenciones de aplicar otras NIIF
⁻ Combinación de negocios
⁻ Valor razonable o revaluado como
costo atribuido
⁻ Arrendamientos
⁻ Diferencias de conversión acumuladas
⁻ Inversiones
en
subsidiarias,
entidades controladas de forma
conjunta y asociadas
⁻ Activos y pasivos de subsidiarias,
asociadas y negocios conjuntos
⁻ Instrumentos
financieros
compuestos
Exenciones de aplicar otras NIIF
⁻ Designación
de
instrumentos
financieros reconocidos previamente
⁻ Pasivos
por
desmantelamiento
incluidos en el costo de propiedades,
planta y equipo
⁻ Activos
financieros
o
activos
intangibles contabilizados de acuerdo
con la CINIIF 12, Acuerdos de
Concesión de Servicios
⁻ Costos por préstamos
⁻ Beneficios a los empleados
⁻ Transacciones con pagos basados en
acciones
⁻ Contratos de seguro
Excepciones a la aplicación retroactiva de
las NIIF
⁻ Estimaciones contables
⁻ Retiro de activos y pasivos
financieros
⁻ Contabilidad de coberturas
⁻ Participaciones
de
no
controladas
⁻ Clasificación y medición de
instrumentos financieros activos
Metodología
HOJA DE TRABAJO
Colombia S. A.
F-000
BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(En miles de pesos colombianos).
Balance
COLGAAP
2005
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE:
Disponible
Efectivo
Inversiones
Deudores
$
$
Ajustes
Débito Crédito
Reclasificaciones
Débito
Crédito
515
0
4
6.841
7.360
515
0
515
4
78 $
$
6.399
6.918
$
5.406
INVERSIONES, neto
69
$
69
6.759
$
6.759
INTANGIBLES, neto
38
151
666
515 $
$
$
5.406
PLANTA Y EQUIPO, neto
553
553
Número
Anexo - Registro
INVENTARIOS, neto
Total activo corriente
38
Balance
NIC/IFRS
593
0
$
0
DIFERIDOS, neto
962
$
962
OTROS ACTIVOS
182
$
182
2.071
VALORIZACIONES
2.071
Total activos
$
22.809
$ 38
$ 553
$
666
$
593
$
22.367
CUENTAS DE ORDEN
$
19.025
$ 0
$
$
0
$
0
$
19.025
0
Comprobante
Resumen
Anexo 1 R1
Anexo 1 R1
Anexo 3 R2, Anexo
3 R3, Anexo 4 R4,
Anexo 5 R5
COLOMBIA S. A.
AJUSTES DE RECLASIFICACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
CUENTAS X COBRAR NACIONAL
AJUSTE
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
CUENTA
Detalle de cuenta Correctora
Industrias Colibri
Metro Limitada
Carco federal
Arco Ltda.
Flecha S.A.
Pinsa Sca
Federal New
Casa Limitada
Verde Ltda
Azul S.A.
Amarillo Ltda.
Utilidades retenidas
DEBITO CREDITO
59,300
AJ/ deterioro crediticio de deudores
SUMAS IGUALES
59,3
Estados Financieros
Colombia S.A.
Estados Financieros por los Años
Terminados el 31 de Diciembre de 2008 y
2007
1,00
3,40
2,40
6,00
3,30
5,00
2,40
13,00
13,50
4,65
4,65
DESCRIPCION
Comprobante
Individual
Ajuste de la estimación del
deterio de cuentas por cobrar con
fines de comparabilidad con el
año año anterior
COLOMBIA S. A.
AJUSTES DE RECLASIFICACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
CUENTAS X COBRAR NACIONAL
AJUSTE
59,3
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
CUENTA
Detalle de cuenta Correctora
Industrias Colibri
Metro Limitada
Carco federal
Arco Ltda.
Flecha S.A.
Pinsa Sca
Federal New
Casa Limitada
Verde Ltda
Azul S.A.
Amarillo Ltda.
Utilidades retenidas
59,300
AJ/ deterioro crediticio de deudores
SUMAS IGUALES
59,3
Notas a los Estados
Financieros
Colombia S.A.
DEBITO CREDITO
Informe de Adopción
Estados Financieros por los Años
Terminados el 31 de Diciembre de 2008 y
2007
Colombia S.A.
Estados Financieros por los Años
Terminados el 31 de Diciembre de 2008 y
2007
1,00
3,40
2,40
6,00
3,30
5,00
2,40
13,00
13,50
4,65
4,65
59,3
DESCRIPCION
Ajuste de la estimación del
deterio de cuentas por cobrar con
fines de comparabilidad con el
año año anterior
Metodología –
Hoja de Trabajo
Colombia S. A.
F-000
BALANCES GENERALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
(En miles de pesos colombianos).
Balance
COLGAAP
2005
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE:
Disponible
Efectivo
Inversiones
Deudores
$
$
Ajustes
Débito Crédito
515
0
4
6.841
7.360
Total activo corriente
Reclasificaciones
Débito
Crédito
515 $
$
$
515
38
553
553
38
Balance
NIC/IFRS
151
666
593
Número
Anexo - Registro
0
515
4
78 $
$
6.399
6.918
INVENTARIOS, neto
5.406
$
5.406
INVERSIONES, neto
69
$
69
6.759
$
6.759
0
$
0
962
$
962
182
$
PLANTA Y EQUIPO, neto
INTANGIBLES, neto
DIFERIDOS, neto
OTROS ACTIVOS
2.071
VALORIZACIONES
182
2.071
Total activos
$
22.809
$ 38
$ 553
$
666
$
593
$
22.367
CUENTAS DE ORDEN
$
19.025
$ 0
$
$
0
$
0
$
19.025
0
Anexo 1 R1
Anexo 1 R1
Anexo 3 R2, Anexo
3 R3, Anexo 4 R4,
Anexo 5 R5
Metodología –
Comprobante
COLOMBIA S. A.
AJUSTES DE RECLASIFICACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 2005
CUENTAS X COBRAR NACIONAL
AJUSTE
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
CUENTA
Detalle de cuenta Correctora
Industrias Colibri
Metro Limitada
Carco federal
Arco Ltda.
Flecha S.A.
Pinsa Sca
Federal New
Casa Limitada
Verde Ltda
Azul S.A.
Amarillo Ltda.
Utilidades retenidas
DEBITO CREDITO
59,300
AJ/ deterioro crediticio de deudores
SUMAS IGUALES
59,3
1,00
3,40
2,40
6,00
3,30
5,00
2,40
13,00
13,50
4,65
4,65
59,3
DESCRIPCION
Ajuste de la estimación del
deterio de cuentas por cobrar con
fines de comparabilidad con el
año año anterior
Metodología –
Informe de Adopción
Normas
Locales
Aplicable
s
Normas
Internacionales
Aplicables
Análisis Aplicación IFRS1
Conclusión
1. Ajustes por Inflación
D.R.
2649/93
Art. 64
IFRS 1
Párrafos 16 a 19,
25G, 43A y 44
FC 24 y 71
GI 8, 32 a 34, 58A
y 61
Bajo COL-GAAP el valor de los activos corresponde al costo histórico más el ajuste anual para el Dado que bajo COL-GAAP el valor razonable de los activos esta
reconocimiento de la perdida/ganancia del poder adquisitivo, y las valorizaciones constituido por el costo histórico más el ajuste por inflación y la
correspondientes, lo que finalmente refleja el valor razonable del activo.
revalorización, se puede aplicar la exención de IFRS 1 que permite
tomar el valor ajusta por inflación y revalorizado como costo
Frente al marco internacional, y al evaluar las condiciones económicas de Colombia en las cuales atribuido en la fecha de adopción.
opera Atenas S.A., y basados en lo indicado en la IAS 29 sobre economías hiperinflacionarias,
consideramos que ninguna de las 5 características aplica en el contexto Colombia, según los Sin embargo, en cada rubro evaluaremos el valor razonable y las
resultados estadísticos generados por el DANE, la inflación acumulada de los últimos 5 años en condiciones especiales de medición, valoración y materialidad.
Colombia es de 2001 7,65%, 2002 6,99%, 2003 6,49%, 2004 5,50% y 2005 4,85%. Por lo
anterior, no tiene aplicabilidad la aplicación de esta norma para Atenas S.A.
Por otro lado, la IFRS 1 establece algunas exenciones para las entidades adoptantes por primera
vez, siendo una de ellas la utilización del valor razonable o revaluación como costo atribuido, lo
cual aplica a Propiedades, Planta y Equipos, Inventarios, Inversiones, Activos Intangibles,
Instrumentos Financieros (siempre y cuando cumplan con el último párrafo de GA76 y GA76A de
la IAS 39) y cuando ocurre una hecho tal como una privatización o una oferta publica de compra.
Así mismo, esta IFRS también establece las revelaciones que se deben incluir si la entidad elige
hacer acogerse a esta exención.
Carlos Arturo Rodríguez Vera
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