Transcript Daně z příjmů právnických osob - sss-ou

Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188
Název projektu: Moderní škola
Autor: Ing. Petr Benda
Název materiálu: Daně z příjmů právnických osob
Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Datum vytvoření: 16. 12. 2013
Vzdělávací oblast: Ekonomika
Ročník: třetí
Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská
škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Anotace
 Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s
daní z příjmů právnických osob (předmět daně, výpočet
daně, upravený základ daně, odčitatelné položky) a ověřují
si své znalosti.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Metodické pokyny
 Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke
zkoušení.
 Na konci prezentace jsou otázky a příklad se správným
řešením.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Daně z příjmů
Rozdělení daní z příjmů:
a) daň z příjmů právnických osob – tato daň se
zjednodušeně vypočítává ze zisku
b) daň z příjmů fyzických osob – tato daň se počítá z
několika druhů příjmů. Tyto příjmy se sčítají a daň se
vypočítá z jejich součtu.
c) srážková daň – jedná se o zvláštní sazbu daně (paragraf
36 zákona o daních z příjmů), sráží se z příjmů přesně
určených zákonem o daních z příjmů, a to hned při
výplatě.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Předmět daně a poplatníci daně z příjmů PO
Předmětem daně jsou příjmy z veškeré činnosti a z
nakládání s veškerým majetkem
Poplatníkem daně z příjmů právnických osob je:
a) právnická osoba
b) organizační složka státu
c) podílový fond
d) fond penzijní společnosti
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Zdaňovací období
Zdaňovacím obdobím daně z příjmů právnických osob je:
 kalendářní rok
 hospodářský rok
 účetní období, pokud je toto účetní období delší než
nepřetržitě po sobě jdoucích 12 měsíců
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Sazba daně z příjmů právnických osob
Sazba daně z příjmů právnických osob je:
daň z příjmů právnických osob – sazba činí 19%
Daň se vypočte jako součin základu daně (sníženého o
položky snižující základ daně a o odčitatelné položky od
základu daně zaokrouhleného na celé tisíce Kč dolů) a
sazby daně.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Postup výpočtu daně z příjmů právnických osob
Postup výpočtu je obdobný jako při výpočtu daně z příjmů
fyzických osob pro OSVČ.
1. Vypočteme zisk
-
v účetnictví vycházíme ze zisku jako rozdílu výnosů a
nákladů
2. Zjistíme základ daně
-
připočítáme daňově neuznatelné náklady a odečteme
nezdaňované výnosy
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Postup výpočtu daně z příjmů právnických osob
3. Vypočteme upravený základ daně
-
-
zde máme možnost snížení základu daně podle § 34,
např. ztráta předchozích let
další položky snižující základ daně obsahuje § 20, např.
lze odečíst od základu daně hodnotu daru na obecně
prospěšnou činnost
výše daru je však podmíněna svým minimem, které je
stanoveno na 2 000 Kč a maximem, které je 5% ze
základu daně sníženého podle § 34 (po odečtu např.
ztráty)
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Postup výpočtu daně z příjmů právnických osob
4. Zjistíme daň
-
upravený základ daně zaokrouhlíme na tisíce směrem dolů
sazba daně činí 19%
5. Uplatníme slevy na dani
-
-
jedná se o slevu na zaměstnance se zdravotním postižením
nebo investiční pobídky
sleva na zdravotně postiženého zaměstnance je 18 000 Kč,
pokud byl zaměstnán na plný pracovní úvazek celý rok
sleva na zvlášť těžce postiženého je 60 000 Kč ročně.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Daň z příjmů právnických osob - příklad
Střela úklid, s. r. o. měla v roce 2013 tyto náklady a výnosy:
náklady 4 500 000 Kč, z toho 20 000 byly náklady na
reprezentaci a dar střední škole pro zrakově postižené ve
výši 10 000 Kč, tržby z prodeje služeb 5 395 450 Kč. Firma
dále zaměstnává po celý rok 1 zaměstnance se sníženou
pracovní schopností. Ztráta z roku 2012 činila 500 000 Kč.
Vypočítejte:
• základ daně
• snížený základ daně
• upravený základ daně
• daňová povinnost
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Daň z příjmů právnických osob – příklad (řešení)
•
základ daně
- výpočet zisku
5 395 450 - 4 500 000 = 895 450 Kč
- přičteme daňově neúčinné náklady
895 450 + 20 000 + 10 000 = 925 450 Kč
- odečteme nezdaňované výnosy
v zadání žádné nejsou
Základ daně tedy činí 925 450 Kč.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Daň z příjmů právnických osob – příklad (řešení)
•
snížený základ daně
- odečteme ztrátu
925 450 - 500 000 = 425 450 Kč
•
upravený základ daně
- odečteme dar
425 450 - 10 000 = 415 450 Kč
Upravený základ daně tedy činí 415 450 Kč.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Daň z příjmů právnických osob – příklad (řešení)
•
zjištění daně
- zaokrouhlíme základ daně
415 450 Kč zaokrouhlíme na 415 000 Kč
- daň
415 000 x 19% = 78 850 Kč
•
daňová povinnost
- uplatnění slevy na dani
78 850 - 18 000 = 60 850 Kč
Daňová povinnost firmy Střela úklid, s. r. o. činí 60 850 Kč.
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Otázky
1. Kolik je sazba daně z příjmů právnických osob?
sazba daně je 19%
2. Jakou výši daru může uplatnit právnická osoba?
minimum 2 000 Kč a maximum 5% ze základu daně sníženého dle § 34
3. Kolik činí roční sleva na zdravotně postiženého zaměstnance,
který je zaměstnán na plný pracovní úvazek celý rok?
18 000 Kč
4. Jaké slevy na dani může uplatnit právnická osoba?
sleva na zaměstnance se zdravotním postižením nebo investiční pobídky
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312
Zdroje
KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní
akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko,
2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0.
Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-16].
Dostupné z:
http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dprij/cast
2.aspx
VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1312