Тренер: Малдыбаева Х.

Бишкек, 2014

Учет материалов

«Запасы» (IAS №) 2

           Материалы – это часть материально-производственных запасов, которая используется для производства продукции (работ, услуг), управленческих нужд. К ним относят: сырье; материалы (основные, вспомогательные); покупные полуфабрикаты; топливо; тара; запчасти; строительные и другие материалы; товары, купленные и предназначенные для перепродажи; земля и другое имущество, предназначенные для перепродажи; Готовая продукция;

•

Что не относится к запасам?

незавершенное производство, возникающее по договорам на строительство; • • финансовые инструменты; биологические активы, относящиеся к сельскохозяйственной деятельности; • сельскохозяйственная продукция в момент ее сбора ; • полезные ископаемые и продукты переработки полезных ископаемых ;

Оценка запасов

  

Материалы принимаются к учету по фактической

себестоимости, которая включает сумму затрат на их создание, приобретение, импортные пошлины и прочие налоги, а также затраты на транспортировку, погрузку разгрузку и прочее; Материалы, полученные безвозмездно и оставшиеся от выбытия основных средств и другого имущества, принимаются к учету по рыночной стоимости. При этом рыночная стоимость – это сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи материалов на дату принятия их к учету. Материалы, полученные в виде вклада в уставный капитал, оцениваются по согласованию учредителями; приобретенные за инвалюту - по курсу НБ КР на дату принятия к учету и т.д.

Системы учета МТЗ

  Существуют две системы учета МТЗ: 1.Система непрерывного учета запасов: -Все поступления записываются прямо на счет запасов Дт 1600 Кт 3110 -Все продажи или расход на себестоимость реализованной продукции Дт 7000 Кт 1600  2.Система периодического учета запасов:  Все поступления записываются на временный счет покупки .Конечная сальдо определяется путем инвентаризации.Себестоимость реал.продукции рассчит. По формуле:  Себе-сть=Нач.ост.ТМЗ+Закупки-Конеч.ост.ТМЗ

Бухгалтерские проводки

 А.Система непрерывного учета:  1. Приобретение МТЗ Дт 1620 Кт 3110  2. Продажа Дт 1410 Кт 6110 2.1 НСП Дт 1410 Кт3480 2.2 НДС к оплате Дт 1410 3430 2.3 Списание себестоимости ТМЗ Дт 7210 Кт 1620 3.Закрывающие проводки не делаются

Бухгалтерские проводки

 Б. Система периодического учета  1. Приобретение МТЗ Дт 7200 Кт 3110  2. Продажа Дт 1410 Кт 6110 2.1 НСП Дт 1410 Кт3480 2.2 НДС к оплате Дт 1410 3430 2.3 Списание себестоимости ТМЗ не проводится 3. Закрывающие проводки по формуле: Дт 1620 Кт 7200 конеч. Ост запасов по инвентаризации списание себ-ти реал.запасов Дт7110 Кт 7200

   

Методы определения себестоимости ТМЗ

При приобретении ТМЗ или их выбытии по группе материалов в течение отчетного года используется один из способов: по себестоимости единицы – как правило, используется при списании драгоценных металлов, драгоценных камней, радиоактивных веществ и т.п.

по средней себестоимости(средневзещенной стоимости) – стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц делят на количество материалов на начало месяца и все поступления за месяц.

Метод ФИФО – по себестоимости первых по времени приобретения материалов. "первое поступление - первый отпуск"

 

Документальное оформление и учет поступления материалов

Оприходование материалов осуществляется по приходному ордеру ф. М4. Вместо приходного ордера приемка материалов может оформляться путем проставления штампа с реквизитами приходного ордера на документах поставщика. При массовых завозах однородных грузов от одного поставщика в течение дня возможно составление одного приходного ордера, отражающего результаты поступлений; При несоответствии поступивших материалов по количеству, ассортименту, качеству, приемку осуществляет комиссия и составляет акт. В этом случае приходный ордер не оформляется;

          

Бухгалтерские проводки

Приобретение материалов

Дт 1610 Кт 3110 или Д т 1620 Кт 3110, 3620,;

Создание на предприятии готовой продукции

Дт 1630 Кт 1620

Безвозмездное поступление

Дт 1610 Кт 9190 – по рыночной стоимости

Взнос в уставный капитал

Дт 1620 Кт 1910

Поступление от списания основных средств и другого имущества

Дт 1620 Кт 9190

Выявленные при инвентаризации:

-Недостача или уценка: Дт 7100 Кт 1620 ; -Излишки или дооценка : Дт 1620 Кт 7290



Задача№1

ОсОО «Белек» прибрела для перепродажи игрушки «Дед Мороз» по партиям :  20 ноября 100 кор. по 200 сом  29 ноября 150 кор. по 210 сом  5 декабря 200 кор по 190 сом  Всего закуплено 450 кор на сумму 89500  Продано : 25 ноября 70 кор по 300 сом  30 ноября 95 кор по 300 сом  10 декабря 120 кор по 350 сом  25 декабря 150 кор по 365

Периодический учет по методу средневзвешенной стомости

Определите:  Среднюю себестоимость товара  Себестоимость реализованных товаров  Остаток товара на складе  Стоимость товаров на конец года  Дайте бухгалтерские проводки

Непрерывный учет по методу средневзвешенной стомости

Дата Кол-во единиц Кол-во единиц Себес едини Общая Оста Остат.

Сред.

стоим

Задача№2

           ОсОО «Астра» прибрела для перепродажи костюмы «Снегурочка» по партиям : 22 ноября 15 шт. по 850 сом 12750 29 ноября 20 шт. по 870 сом 17400 5 декабря 35 шт. по 900 сом 31500 Всего закуплено 70 шт. на сумму 61650 Продано : 27 ноября 12 шт по 1000 сом 12000 30 ноября 15 шт. по 1100 сом 16500 10 декабря 18 шт. по 1150 сом 20700 25 декабря 22 шт. по 1200 сом 26400 Всего продано:67 75600

Периодический учет по методу ФИФО

Определите:  Себестоимость реализованных товаров  Остаток товара на складе  Стоимость товаров на конец года  Дайте бухгалтерские проводки

Непрерывный учет по методу

Кол-во единиц Кол-во единиц

ФИФО

Себес едини Сред.

стоим

Учет неотфактурованных



поставок

Неотфактурованные поставки – это материалы, поступившие в организацию без расчетных документов.

 Они принимаются на склад на основе акта о приемке. Акт составляется в двух экземплярах: первый является основанием оприходования неотфактурованных поставок, второй направляется поставщику.

 Материалы приходуются согласно учетной политике на предпрятии:  по фактической или по учетной цене

       

Бухгалтерские проводки

Если учет осуществляется по фактической себестоимости (которыми являются рыночные цены) проводкой Дт 1610 Кт 3110 При поступлении расчетных документов данная запись сторнируется и выполняется новая запись по расчетным документам.

При использовании учетной цены : Дт 1630 Кт 1620 Дт 1620 Кт 7190 При поступления документов формируется задолженность перед поставщиком.

Дт 1620 Кт 3110 – оприходованы материалы по учетной цене

.

Учет списания и прочего выбытия материалов

 Материалы списываются для производства продукции (работ, услуг), управленческих нужд, а также могут быть переданы в виде вклада в Уставной капитал, безвозмездно, проданы и т.д.

 Выбытие материалов оформляется лимитно заборными картами (форма М8), требованиями накладными (М11), накладными (М15).

.

               

Бухгалтерские проводки

Списание для производства продукции (работ, услуг), управленческих нужд Дт 7110, 8490, 7230 … Кт 1620

Продажа

Дт 7110 Кт 1620 – списывается себестоимость Дт 1410 Кт 6110 – продажная стоимость Дт 1410 Кт 3430 – НДС Дт 1410 Кт 3480- НСП

Безвозмездная передача

Дт 7110 Кт 1620 – списана себестоимость Дт 1410 Кт 6110 передача материалов Дт 1410 Кт 3430 – НДС Дт 1410 Кт 3480- НСП При инвентаризации : - недостача Дт 7190 Кт 1620,Излищек-Дт 1620 Кт 7190

Тесты по учету материалов

 Материалы, израсходованные на ликвидацию последствий стихийного бедствия, списывают на счет:   9000 «Доходы и расходы от неоперационной деятельности»  9900 «Налоги на прибыль»  7000 «Производственные расходы» 

 Организации торговли учитывают инвентарную тару, служащую для производственных и хозяйственных нужд на счете:  1610 товары  1620 запасы сырья и основных материалов  1720 запасные части

 Укажите правильную бухгалтерскую запись по безвозмездному поступлению материалов и списанию их на производство: 1.Д-т сч. 1620 «Запасы» К-т сч. 6220 «Доходы от безвозмездно полученных активов»  Д-т сч. 1630 «Основное производство» К-т сч. 1620 «Запасы» 2. Д-т сч. 1620 «Запасы» К-т сч. 9190 «Прочие доходы »  Д-т сч. 1630 «Основное производство» К-т сч. 1620«Запасы» 3.Д-т сч. 1620 «Запасы» К-т сч. 5220 «Корректировка по переоценке активов»  Д-т сч.1630 «Основное производство» К-т сч. 1620 «Запасы»

•Ответственность за правильность проставления суммы и реквизитов в «Объявлении на взнос наличными» несет бухгалтер  Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств, относятся:   на прибыль  на финансовые результаты  на добавочный капитал

 Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету  по фактической себестоимости  по рыночной стоимости на дату приобретения  по договорной стоимости

 Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету:  На забалансовые счета по рыночной стоимости  На забалансовые счета в оценке, предусмотренной в договоре  На балансовый счет 1620 «запасы» в оценке, предусмотренной в договоре

 Приобретен хозяйственный инвентарь стоимостью 15 тысяч сомов за единицу и сроком службы 6 месяцев. Его принятие к учету отражается следующим образом:   Дт сч. 2100 Кт сч. 3110  Дт сч. 1750 Ктсч. 3110  Дтсч. 1620 Кт сч. 3110

 Недостача материально-производственных запасов учитывается по кредиту счета:  9540  1630  1620

Спасибо за внимание!