Transcript activos diferidos
UNIVERSIDAD TECNICA DE AMBATO
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA PRACTICAS PROFESIONALES Dr. Elvis Vásquez Coloma email: [email protected]
Julio - 2009
NORMAS BASICAS DEL MODULO
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Puntualidad
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Participación ordenada-respeto
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No celulares
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Preguntas – respuestas
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Todos saben algo
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Todos participan
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Regla 20/40/60
EVALUACION
Art 10. Reglamento de Evaluación para la promoción de años lectivos y semestres: “.............. En las asignaturas prácticas, la calificación final del trimestre, será evaluado así: el 60% de las actividades académicas y el 40% del examen.”
EVALUACION
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Asistencia
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Control de lectura
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Trabajos-tareas
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Evaluación final 10% 20% 30% 40%
CONTENIDO
I.- La cuenta Caja II.- La cuenta Bancos III.- Inventarios de mercaderías IV.- Cuentas y documentos por cobrar V.- Propiedad, planta y equipos VI.- Gastos prepagados y activos diferidos VII.- Impuesto al valor agregado VIII.- Retenciones en la fuente
OBJETIVO GENERAL:
Dotar a los estudiantes de conocimientos prácticos que motiven el involucramiento en la cultura del control mediante la aplicación de técnicas y mecanismos diseñados para el efecto, establecidas como mejores prácticas.
OBJETIVOS
ESPECIFICOS:
• Aplicar procedimientos de control que permitan salvaguardar los recursos institucionales.
• Asesorar en la correcta administración de recursos.
• Valorar los inventarios, los bienes y derechos institucionales.
• Familiarizarse con la administración impositiva ecuatoriana.
• Aplicar acciones para mitigar los factores de riesgo inherentes en las organizaciones.
COMPETENCIAS
• Fortalecer una conducta profesional orientada al mejoramiento efectivo y cotidiano de los controles de la organización.
• Adquirir destrezas para multiplicar los conocimientos adquiridos al interior de sus instituciones.
• Capacidad de trabajo en equipo para conseguir metas comunes.
• Actitud proactiva para la adhesión a normas y políticas.
CONTENIDO
Unidad I: LA CUENTA CAJA
• • Definición Principales fuentes de ingreso y egreso del efectivo • Control interno sobre el efectivo • El arqueo de caja • Procedimiento para efectuar el arqueo de caja • Casos de estudio
CONTENIDO
Unidad II: LA CUENTA BANCOS
• • • • Definición La conciliación bancaria Ventajas de las consignaciones bancarias Procedimiento para efectuar la conciliación bancaria • Casos de estudio
CAJA
ACTIVO
DEBITA
CAJA
ACREDITA
Ingresos de UM Desembolsos efectivo
Principales fuentes de ingresos y egresos
• Venta de mercaderías y/o servicios al contado • Cobro o efectivización de cuentas pendientes • Ventas contado de activos al • Recepción de rentas (donaciones, arriendos, etc.) al contado • Otras que denoten ingreso de fondos • Compra de mercaderías y/o servicios al contado • Cancelación de cuentas pendientes • Adquisiciones de activos al contado • Cumplimiento de obligaciones (donaciones, arriendos, etc.) al contado • Otras que denoten egreso de fondos
Control Interno SALVAGUARDAR ACTIVOS
Segregación de Funciones Depósitos inmediatos Desembolsos mediante cheques
TECNICAS DE CI
ARQUEO DE CAJA
CONCILIACION BANCARIA
ARQUEO DE CAJA
ARQUEO DE CAJA Objetivos:
Verificar la idoneidad de los registros contables.
Constatar que los valores monetarios físicos estén en la cantidad exacta.
ARQUEO DE CAJA Normas Especificas:
Supervisadas Efectuados por la persona asignada En presencia del responsable Carácter sorpresivo y selectivo Estar desprovisto de prejuicios y poseer independencia Elaborar un acta: conformidad o no Irregularidades comunicadas por escrito
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS ARQUEO DE CAJA
Delegación de la autoridad Solicitar la presencia Clasificar el dinero; comprobantes Comparación: saldo verificado vs. regist Preparar el Acta
ARQUEO DE CAJA CONTENIDO Fecha y hora en que se inicia y termina Alcance Detalle de doctos y valores Diferen, si la hubiese Declaració n de conformid ad/firmas
CASOS PRÁCTICOS
ACTIVO Controla el movimiento de los valores monetarios que se depositan y se retiran de las instituciones bancarias
BANCOS
Apertura Depósitos Notas a favor de la empresa Cheques Retiros Notas de débitos
CONCILIACION BANCARIA
Técnica que permite confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco según Estado de Cuenta Bancario
CONCILIACION BANCARIA
Técnica que permite confrontar los registros realizados en el Libro Auxiliar de Banco, y los realizados por el banco según Estado de Cuenta Bancario no es un registro contable,
herramienta de CI
CONCILIACION BANCARIA
Error en las anotaciones en la institución bancaria Error en los libros de la empresa Registro unilaterales: Cheques girados y no pagados Depósito enviados y no registradas N/C emitidas por el banco y no registradas N/D emitidas y no registradas
PROCEDIMIENTO PARTIDA O CAUSA
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN EL BANCO PARTIDAS NO REGISTRADAS EN ERRORES
EMPRESA PROCEDIMIENTO BANCO
Verificar que los cheques en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el Estado de cuenta enviado por Banco. Verificar que los Depósitos en Tránsito (del mes pasado) aparezcan en el estado de cuenta Revisar que las Notas de Débito o enviado por Banco. Cheques omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. Revisar que las Notas de Crédito o Depósitos omitidos (del mes pasado) estén reflejadas en el libro mayor de Banco. Comprobar que se hayan asentado Comprobar que se hayan asentado todos los errores (del mes pasado) todos los errores (del mes pasado) en los libros de la empresa (libro mayor de Banco) ya sean por diferencias, mal ubicación, omisión o prescripción de cheques. en el estado de cuenta bancario, ya sean por diferencias, mal ubicación, omisión o partidas que no corresponden a la empresa.
NORMAS DE PRESENTACION Encabezado
· Nombre de la empresa · Nombre del documento · Fecha · Banco y número de la cuenta · Nombre de la persona que elabora el documento. Cuerpo: saldo encontrados – saldos correctos Pie del documento: firma del autor
METODOS DE ELABORACION SALDOS ENCONTRADOS
Saldo del banco
SALDOS CORRECTOS
Saldo del banco Saldo en libros
Saldo REAL
Saldo en libros
CASOS PRÁCTICOS
INVENTARIOS DE MERCADERÍAS
CONTENIDO
• • Definición Sistemas de registro y control de • • • inventarios Regulación de la cuenta de inventarios Métodos de regulación Métodos de valoración de salidas de inventarios
INVENTARIOS
Artículos de comercio adquiridos que se disponen para la venta.
DE CUENTA MÚLTIPLE O INVENTARIO PERIÓDICO SISTEMAS DE CONTROL DE CUENTA PERMANENTE O INVENTARIO PERPETUO
INVENTARIO PERIÓDICO CARACTERISTICAS
El IF - bodega Físicamente: (pesando, midiendo) y valorando al último precio de costo.
Asientos de regulación Utiliza varias cuentas
INVENTARIO PERIODICO CONTABILIZACION VENTAS COMPRAS COSTO DE VENTAS GANANCIA BRUTA EN VENTAS
VENTAJAS
• Permite información detallada de cada cuenta.
• Es de fácil aplicación y comprensión.
• Proporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
DESVENTAJAS
No permite un control adecuado de la bodega.
El número de cuentas de apoyo se extiende más allá de lo indispensable.
No informa oportunamente.
No proporciona datos sobre el costo de ventas en un determinado momento.
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial Mercaderías + Compras netas Compras brutas - Devolución en compra + Transporte en compras = Disponible para la venta - Inventario Final Mercaderías
= Costo de ventas
REGULACION DE LA CUENTA
Al finalizar el ejercicio económico.
Cerrar las cuentas de apoyo.
Registrar inventario físico que se obtiene extra contablemente.
Determinar el CV y la UBV
METODOS DE REGULACION
Método del costo de ventas.
Método por diferencia de inventarios
INVENTARIO PERMANENTE CARACTERISTICAS
Invent / Mercaderías Ventas Costo de ventas.
Invent. / cualquier momento VTAS: registra precio de costo
VENTAJAS / DESVENTAJAS
Control de bodega y los custodios.
Evita desabastecimiento o sobre carga de stock.
El saldo final en cualquier momento.
Utilidad Bruta en Ventas en cualquier instante.
Requiere mayor inversión para su operación.
VALORACION FIFO o PEPS LIFO o UEPS
Promedio Ponderado / Principio de Conservatismo Valor de Última Compra / ajustes contables
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR
Definición Mecanismo contable La provisión para incobrables Eliminación de los incobrables Recuperación de los incobrables Registros contables Recuperación de las cuentas dadas de baja
DEBITA CUENTAS POR COBRAR ACREDITA CREDITOS RECUPERACIONES
M. antigüedad de saldos o análisis de riesgo Método Estadístico
PROVISION CTAS INCOBRABLES
Método Legal
1% 10%
COMITÉ DE ANALISIS DE RIESGOS PROVISION CTAS INCOBRABLES
CASTIGO Y RECUPERACION CONDICIONES
Contabilidad por lo menos cinco años desde vencimiento. Prescrito la acción de cobro o el documento ejecutivo.
Deudor declarado en quiebra, liquidación o insolvencia.
Sociedad: liquidada o cancelada su permiso de operación.
CASOS PRÁCTICOS
ACTIVOS FIJOS ACTIVOS DIFERIDOS
ACTIVOS FIJOS
Definición Clasificación Métodos de depreciación Baja de activos fijos Registros contables
Bienes utilizados en la operación del negocio y no están destinados para la venta.
ACTIVOS FIJOS
TANGIBLES
Deprec.
NO deprec.
Agotable CLASIFICACION
INTANGIBLES FACILIDAD DE SU TRASLADO
Van perdiendo su valor Muebles Inmueble Semovi.
UNIDADES PRODUCIDAS DEPRECIACION LEGAL LINEAL ACELERADO
METODOS DE DEPRECIACION
LEGAL LINEAL UNIDADES PRODUCIDAS ACELERADO
• • • • • • Límites máximos / SRI como gasto deducible para el pago del impuesto a la renta 5% 10% 20% 33.33% D= (VA-VR) * %
METODOS DE DEPRECIACION
LINEAL LEGAL UNIDADES PRODUCIDAS ACELERADO
O Línea Recta 3 años 5 años 10 años 20 años D= (VA-VR) / VU
METODOS DE DEPRECIACION
LEGAL LINEAL UNIDADES PRODUCIDAS ACELERADO
Suma de los dígitos • • • • depreciación más rápida, para luego ir descend/ ascendiendo Se asigna a cada período de vida un dígito, a partir de 1 Se suman estos dígitos Se establece para cada período un quebrado, cuyo denominador será la suma de los dígitos, y el numerador, el dígito del año correspondiente o invertido (caso descendente) Este quebrado se multiplica por aquella diferencia entre (V/Act. – V/Res.)
METODOS DE DEPRECIACION
LEGAL LINEAL UNIDADES PRODUCIDAS ACELERADO
Dependerá del No. de unidades producidas, km, etc. D= (VA-VR) / NUP Km H00
CASOS PRÁCTICOS
GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS DIFERIDOS
Definiciones Diferencia entre gastos prepagados y activos diferidos Amortizaciones Registros contables
GASTOS PREPAGADOS Y ACTIVOS DIFERIDOS GASTOS PREPAGADOS
Pagos realizados antes de la recepción del bien/servicio; estos valores se devengan en un período relativamente corto
ACTIVOS DIFERIDOS
Constituyen todos aquellos gastos capitalizables que beneficiarán a periodos futuros relativamente largos
GASTOS PREPAGADOS
• Se devengan • Se pueden recuperar o revertir en dinero.
• Pueden ser bienes y/o servicios.
• Son generalmente Activos a Corto Plazo .
• Se ubican en el Activo Corriente.
DIFERENCIAS
ACTIVOS DIFERIDOS
• Se amortizan.
• No se pueden recuperar.
• Solamente por servicios.
• Son gastos que se prorratean a LP • Se ubican en los Activos Diferidos.
CUENTAS
GASTOS PREPAGADOS
• Arriendos • Comisiones Pagadas • Seguros Pagados
ACTIVOS DIFERIDOS
• Gastos de Constitución y Organización.
• Gastos de Investigación.
• Mejoras Locales Arrendados.
CASOS PRÁCTICOS
Muchas gracias
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