Analisis Laporan Keuangan

Djodi Setiawan,S.E

Prodi Akuntansi Universitas Bale Bandung @2012

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 1

Definisi Laporan Keungan

•

Laporan keuangan merupakan suatu informasi yang menggambarkan kondisi keuangan suatu perusahaan dan lebih jauh informasi tersebut dapat dijadikan sebagai gambran kinerja keuangan perusahaan tersebut

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 2

Definisi Laporan Keuangan

• Farid & Siswanto : Laporan Keuangan merupakan informasi yang diharapkan mampu memberikan bantuan kepada pengguna untuk membuat keputusan ekonomi yang bersifat finansial.

• Munawir : Laporan Keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk memperoleh informasi sehubungan dengan posisi keuangan dan hasil-hasil yang telah dicapai oleh perusahaan yang bersangkutan.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 3

Tujuan Laporan Keuangan

• Laporan keuangan bertujuan untuk menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keuangan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengmbilan keputusan ekonomi Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 4

Tujuan Laporan Keuangan

• Posisi keuangan suatu entitas dipengaruhi oleh sumber daya yang dikendalikannya,

struktur keuangan, likuiditas dan solvabilitas dan kapasitasnya untuk beradatapsi terhadap perubahan lingkungan

dimana entitas beropersi. Informasi ini disajikan dalam

Laporan Posisi Keuangan/ Neraca ( Sttement of Financial Position/Balance sheet)

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 5

Informasi Liquiditas dan solvabilitas

• • • Informasi liqiditas dan solvabilitas berguna untuk memprediksi kemampuan perusahaan dalam pemenuhan komitmen keuangannya pada saat jatuh tempo.

Liquiditas merupakan ketersediaan kas jangka pendek di masa depan setelah memperhitungkan komitmen yang ada.

Solvabilitas merupakan ketersediaan kas jangka panjang untuk memenuhi komitmen pada saat jatuh tempo.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 6

Laporan Keuangan dan pengaruhnya bagi perusahaan

• • Definisi Lev dan Thiagarajan : Laporan keuangan yang di publikasikan dianggap memiliki arti penting dalam menilai suatu perusahaan.

Disetiap organisasi dan perusahaan, bagian keuangan memiliki arti penting dalam menentukan arah perencanaan keuangan perusahaan.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 7

Unsur Laporan Keuangan

• Sebuah Laporan keuangan pada umumnya terdiri dari : 1. Neraca 2. Lapran Laba Rugi 3. Laporan Perubahan Modal 4. Laporan Arus Kas 5. Catatan atas Laporan Keuangan Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 8

Laporan Keuangan

• Neraca : Lyn M.Frser & Aileen Ormiston : Neraca menunjukkan posisi keuangan-aktiva, utang dan equitas pemegang saham dari suatu perusahaan pada tanggal tertentu seperti pada akhir bulan, triwulan dan akhir tahun Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 9

Laporan Keuangan

•

Neraca : menurut IFRS ( International Finance Reporting Standard) minimal mencakup :

1. Kas dan setara kas 2. Piutang dagang dan piutang lainnya 3. Persediaan 4. Investasi 5. Aset tetap 6. Properti 7. Hutang dagang 8. Liabilitas pajak ( PSAK 46) 9. Liabilitas keuangan lainnya 10. Modal saham dan cadangan yang dapat di distribusikan kepada entitas induk Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 10

Laporan Keuangan

• Laporan Laba Rugi : Lyn M Fraser dan Aileen Ormiston : menyajikan usaha-pendapatan, beban, laba atau rugi bersih dan laba atau rugi per saham untuk satu periode akuntansi.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 11

Laporan Keuangan

• 1.

2.

3.

4.

5.

Laporan Laba Rugi sekurang-kurangnya mencakup penyajian jumlah pos pos berikut : Pendapatan Biaya keuangan Beban pajak Laba atau rugi setelah pajak dari operasi Laba atau rugi komersial

Pada IAS 1 dan PSAK 1 (revisi 2009) menyatakan bahwa walaupun standar standar tersebut menggunakan istilah pendapatan komprehensif lain, laba atau rugi dan total laba rugi komprehensif, entitas dapat menggunakan istilah lain untuk menjelaskan julah-jumlah tersebut sepanjang maksudnya jelas.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 12

Laporan Keuangan

• Laporan Perubhan ekuitas Lyn M.Fraser dan Aileen Ormiston : Laporan Ekuitas Pemegang Saham merekonsiliasi saldo awal dan akhir semua akun yang ada dalam unit ekuitas pemegang saham pada neraca.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 13

Laporan Keuangan

• •

Laporan Perubahan Ekuitas

Entitas menyajikan laporan perubahan ekuitas yang menunjukkan : total laba rugi komprehensif selama satu periode Untuk tiap komponen ekuitas rekonsiliasi antara jumlah tercatat pada awal dan akhir periode, secara terpisah mengungkapkan masing-msing perubahan yang timbul dari : a. Laba rugi b. masing-masing pos pendapatan c. transaksi dari pemiilik dalam pemakaian keuangan.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 14

Laporan Keuangan

• Laporan Arus kas Lyn M. Fraser & Aileen Ormiston : Laporan Arus kas memberikan informasi tentang arus kas masuk dan keluar dari kegiatan operasi , pendanaan dan investasi selama satu periode akuntansi Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 15

Laporan Keuangan

•

Informasi arus kas memberikan dasar bagi pengguna laporan keuangan untuk menilai kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas dan kebutuhan entitas dalam menggunakan arus tersebut

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 16

Laporan Keuangan

• • • Catatan atas lapoan keuangan menyajikan informasi tentang dasar pengukuran yang digunakan dalam penyusunan laporan keuangan.

Dasar pengukuran yang lazimny digunakan perusahaan dalam penyusunan laporan keuangan adalah biaya historis.

Biaya Historis biasanya digabungkan dengan dasar pengukuran yang lain, misalnya : a. Persediaan biasanya dinyatakan sebesar nilai terendah dari biaya historis atau nilai realisasi bersih.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 17

Laporan Keuangan

• Catatan atas laporan keuangan mengungkapkan informasi yang disyaratkan PSAK ( untuk informasi terakhir terurai pada PSAK 25 (revisi) 2009, Kebijakan Akuntansi,

Perubahan

Kesalahan).

Estimasi Akuntansi dan

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 18

Langkah-langkah dalam menganalisis Laporan Keuangan

1. Tentukan tujuan analisis 2. Pelajari tentang dimana perusahaan bergerak dan hubungan industri dengan proyeksi pengembangan ekonomi.

3. Kembangkanlah pengetahuan mengenai perusahaan dan kualitas manajemen.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 19

Langkah-langkah dalam menganalisis Laporan Keuangan

4. Evaluasi laporan keuangn : a. Alat analisis : common size, rasio keuangan utama, analisa trend b. Bidang utama : liquiditas jangka pendek, efisiensi usaha, struktur modal 5. Ikhtisarkan temuan-temuan atas dasar suatu analisis dan ambil kesimpulan berkenaan dengan sasarn yang ditetapkan.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 20

Kasus-kasus kecurangan Laporan Keuangan.

• Kasus-kasus kecurangan ( fraud) seperti : a. Kecurangan b. Penipuan c. Kejahatan d. Penggelapan barang-barang e. Manipulasi data-data f. Rekayasa informasi g. Mengubah opii publik h. Menghilangkan barang bukti Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 21

Kecurangan atas Laporan Keuangan

•

Fraud is a generic term embrancing all the multifarious means which human ingenuity can devise, which are resorted to by one individual, to get an advantage over another by false representation. No definite and invariable rue can be laid down as a general proposition in defining fraud, as it includes surprise, trick, cunning and unfair ways by which limit human knavery (Black’s Law Dictionary)

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 22

Kecurangan atas Laporan Keuangan

•

Kecurangan adalah istilah umum, mencakup berbagai ragam alat seseorang individual, untuk memperoleh manfaat terhadap pihak lain dengan penyajian yang palsu. Tidak ada aturan yang tetap dan tampak kecuali dapat ditetapkan sebagai dalil umum dalam mendefinisikan kecurangan karena kecurangan mencakup kekagetan, akal muslihat, kelicikn dan cara-cara yang tidak lazim untuk menipu pihak lain.

Batasan satu-satunya mendefiniskan kecurangan adalah apa yang membatasi kejhatan seseorang.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 23

Catatan atas Laporan keuangan menguraikan informasi :

1. Akuisisi atau divestasi yang terjadi selama satu periode akuntansi 2. Rencana pensiun direktur dan karyawan dan opsi saham 3. Perjanjian sewa guna usaha 4. Syarat, biaya dan jatuh tempo hutang 5. Proses hukum yang belum selesai.

6. Pajak penghasilan 7. Komitmen dan kontijensi 8. Hasil operasi selama satu periode akuntansi 9. Kegiatan usaha lainnya.

Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 24

Pengguna Laporan Keuangan

1.

2.

3.

4.

5.

Kreditur Investor Akuntan publik Karyawan perusahaan BAPEPAM 6.

7.

8.

Underwriter Konsumen Pemasok 9.

Lembaga penilai 10. Asosiasi perdagangan 11. Pengadilan 12. Akademisi 13. Pemda 14. Pemerintah pusat 15. Pemerintah asing 16. Organisasi Internasional Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 25

Analisis Laporan Keuangan

• SELESAI Pertemuan I , Analisis Laporan Keuangan 26