Transcript Marcos Tributarios para la MAPE

MARCOS TRIBUTARIOS PARA
LA MAPE
Maria Laura Barreto
www.iisd.org
©2014 The International Institute for Sustainable Development
PANORAMA GENERAL DE LA MAPE
LOS MARCOS TRIBUTARIOS
① MAPE es un sector descapitalizado y los mineros tienden a tener poco
acceso al capital
② La práctica tributaria actual de MAPE muestra que no existe una tendencia
clara en cuanto a la carga tributaria (cuadro)
③ Una tendencia puede encontrarse en las leyes; la minería artesanal exenta
de regalía mineras
④ Existe poca información acerca de la carga tributaria, en particular, los
efectos acumulativos de diversos impuestos, que tienden a ser
subestimados
⑤ Existen pocos estudios sobre la capacidad financiera de las operaciones de
MAPE para cumplir con las obligaciones fiscales en función del tamaño de
la operación minera, el tipo de mineral extraído y tipo de depósito.
⑥ Hay poca información disponible sobre el uso de los ingresos fiscales en
los lugares que recauda los impuestos y taxas
Regalías y Tasas de Licencias Mineras
por País
País
Actividades de
la MAPE
Bolivia
MPE
Brasil
Congo (DR)
MAPE
MA
MPE
Ecuador
MA
MPE
Filipinas
Ghana
MAPE
MAPE
(primeros 3 años)
MAPE
(más que 3 años)
MA
MPE
Guyana
Porcentaje de Regalías
Tasas de Licencias
Mineras
Antes 7%
No disponible
Ahora 1,5-2,5%, dependiendo de ser
para venta interna o exportación
0,2%
US$ 62
2,5%
US$ 25
10% (incluye todos los impuestos
US$ 195,40 por
pagos por la MAPE)
permiso de explotación
de pequeña escala
No se aplica
No disponible
3% (nueva ley)
Dos salarios mínimos
(US$ 528)
1,5%
No disponible
No se aplica
No disponible
3%
No disponible
No disponible
5%
US$ 5
US$ 50
Regalías y Tasas de Licencias Mineras
por País (cont.)
País
Madagascar
Mongolia
Perú
Sierra Leona
Tanzania
Uganda
Actividades
de la MAPE
MAPE
MAPE
MA
MPE
MA
Porcentaje de Regalías
Tasas de
Licencias Mineras
2%
No se aplica
No se aplica
No se aplica
No se aplica
5% si el valor de mercado es
inferior a US$ 500 mil;
3% para todos los otros
minerales
Antes 3%; ahora 4%
US$ 6,3 + renta anual de US$ 63
3%
No disponible
Licencia de
ubicación
No se aplica
US$ 340 por licencia de 1 año;
US$ 450 por licencia de 2 años
(inversión inferior a US$ 5 mil)
Concesiones
mineras
3%
No disponible
MPE
MAPE
MAPE (a partir
de 3 años)
No disponible
No se aplica
US$ 0,50/ha por año
US$ 1/ha por año
No disponible
US$ 270 el 2005
US$ 156 el 2007
MARCOS TRIBUTARIOS DE LA
MAPE: Lecciones de la experiencia
internacional
① La tributación de las empresas / entidades legales es diferente a la
tributación de los trabajadores
② La MAPE necesita una carga fiscal diferente de la minería mediana
o grande
③ Diferentes categorías de MAPE (más allá de la minería y la minería
artesanal en pequeña escala), permitirán hacer frente a las
realidades económicas específicas en muchas de las operaciones
en el sector
④ Todas las categorías deben pagar, en principio, los impuestos,
aunque simbólicos
⑤ Diferentes modelos de impuestos pueden funcionar para MAPE,
pero todos los modelos deben tener en cuenta la realidad
económica de la categoría de la operación minera
IMPUESTOS Y TRIBUTACIONES:
Lecciones de la experiencia
internacional
⑥ La coordinación entre las diferentes agencias del gobierno debe ser alcanzada
con el fin de tener un equilibrio en cuanto a las tasas acumuladas aplicadas a
diferentes requisitos administrativos
⑦ La estabilidad del régimen tributario es importante para la MAPE tanto como
para la minería grande y mediana
⑧ La armonización regional de los regímenes tributarios debe ser considerada
como un medio para prevenir el contrabando
⑨ Más información y evaluación se deben generar y proporcionar a los
responsables políticos sobre el impacto del régimen tributario en el setor MAPE
ACCESO A CRÉDITO PARA LA
MAPE
Maria Laura Barreto
www.iisd.org
©2014 The International Institute for Sustainable Development
ACCESO A CRÉDITO
El acceso al crédito es una de las dimensiones más importantes del sector
formal, debido a que:
 puede estabilizar la actividad minera itinerante
 permiten a más actores lograr la capacidad financiera para convertirse en
propietarios
 construir un sector más diverso
 crea las condiciones para las mejoras sociales y ambientales.
 Les permite crecer
Es también una dimensión con la que existe muy poca experiencia en el sector
que plantea algunos retos, por lo que:
 aprender de las experiencias de otros sectores (ej. Agricultura), pero las
particularidades del sector de la MAPE deben ser respetados (por ejemplo, el
nivel de inversión de la MAPE es muy diferente de lo que se considera normal
para la mayoría de las pequeñas empresas).
 Generar más información acerca de las experiencias de crédito, incluyendo
las no exitosos
Estudio del caso: Área restringida de
Esmeralda de Ndola Rural, ZAMBIA
 La mayoría de los operadores de las minas de
pequeña escala en la zona restringida de
Esmeralda Ndola Rural sufren de una falta de
financiación.
 La mayoría de las empresas en Zambia,
incluidos los operadores de minas en pequeña
escala, no pueden acceder a préstamos
bancarios sin garantías.
 El costo de los préstamos en Zambia es muy
alto - las tasas de interés son alrededor del
25% al 30% - por lo que es inaccesible para
muchos operadores de la mina en pequeña
escala a pedir prestado.
 Han habido intentos para aumentar el acceso
al crédito a través de los fondos de la UE para
los préstamos.
Estudio del caso: Área Restringida de
Esmeralda de Ndola Rural, ZAMBIA
Estos préstamos son administrados por el Programa para la Diversificación del
Sector Mineral (MSDP).
Sin embargo, incluso estos fondos siguen siendo inaccesibles para los pequeños
mineros a causa de las condiciones.
De acuerdo con el Ministerio de Hacienda (2006) sólo € 3 millones fue utilizado
de € 16.5 que se pusieron a disposición - una tarifa de acceso de menos de 20%.
Entre 2003 y 2005, sólo nueve empresas han accedido al fondo.
En un esfuerzo para aumentar la accesibilidad, € 1 millón fueron transferidos del
MSDP que será gestionado por una institución de micro finanzas.
Bajo el nuevo acuerdo, se espera que la accesibilidad mejorará.
Estudio de caso:
EN EL DISTRICTO DE GEITA, TANZANIA
Tanzania cuenta con algunas experiencias de programas de crédito en el Distrito de
Geita, que incluye:
Fondo Rotativo del Gobierno:
El Gobierno ha desarrollado un fondo a través del cual los mineros pueden pedir dinero
prestado a tasas de interés bajas.
Este enfoque, requeriría que el Instituto de Geología asuma la responsabilidad de la
realización de la evaluación de la zona de lo demandante, y realizar una evaluación que
ayudase en la toma de decisión de los gestores de fondos.
Un fondo rotativo debe evitar tratar con préstamos grandes, y se centran en dar
pequeños préstamos dirigidos a objetivos específicos.
Los pequeños préstamos en estos programas para la MAPE son para lo siguiente:
(I) Para el desarrollo de la Mina: Esto tendría como objetivo el desarrollo de una mina
para llevarla a la etapa de extracción;
(Ii) Para el montaje de Plantas de Procesamiento: Este préstamo permitirá al solicitante
para adquirir e instalar los equipos de procesamiento de minerales;
Estudio de caso:
EN EL DISTRICTO DE GEITA, TANZANIA
(iii) Préstamo de emergencia: Se trata de un préstamo
que permite al solicitante responder a eventos que
pueden ocurrir sin que tenga que suspender las
operaciones.
Esquemas de préstamos a grupos de mineros.
Las acciones pueden incluir las siguientes:
(i) Para equipo: Esto tendría el objetivo de mejorar
los equipos existentes;
(ii) Para desarrollo de Minas: Esto tendría como objetivo
el desarrollo de una mina hasta la etapa de operación;
(iii) Para desarrollar esquemas de venta o arrendamiento
de equipos: Estos son esquemas en que los conjuntos de
equipos que utilizan o que han sido utilizados por los
mineros artesanales y pequeños están disponibles para
alquiler o compra. Los precios del alquiler deben fijarse
de manera que se aliente a los mineros para adquirir el
equipo.
Estudio de caso:
EN EL DISTRICTO DE GEITA, TANZANIA
Los modelos de crédito de los compradores de oro
Este esquema fue operado en el Distrito de Geita y las zonas circundantes a
Meremeta, y permitió que el comprador de oro preste asistencia a los mineros a
través de un acuerdo para comprar oro a un precio que permite recuperar los costos
de los equipos. Este régimen establecido para la compra de equipos, tales como
bombas, compresores, taladros, etc
El programa Meremeta fracasó principalmente debido al mal servicio proporcionado a
los mineros, por lo que el proyecto insostenible.
El financiamiento a través de la cooperación entre MAPE Y Min Gran Escala
Aún no se ha probado este tipo de apoyo financiero.
Organizaciones no gubernamentales y las instituciones financieras
Deben ser alentados a crear esquemas de crédito a través de la información que
refleja el potencial del sector y su capacidad de contribuir a la reducción de la pobreza.
Algunas lecciones de los estudios de caso
y otras experiencias internacionales
 Falta de acceso al crédito: Estudio de caso de Zambia ilustra una situación
común en el sector de la MAPE - la falta de mecanismos de crédito.
 Oportunidades y obstáculos: Muestra que cuando surge una oportunidad, ya
que los fondos de la Unión Europea para el préstamo estaba pronto para
apoyar el sector y aplicar en la MAPE se ve obstaculizado por la imposición de
requisitos burocráticos que no pueden ser satisfechas por los actores de la
MAPE.
 Bancos de desarrollo: La participación de los bancos en las iniciativas
nacionales e internacionales de desarrollo en la creación de estos créditos y
de préstamos ofrece una señal positiva para el sector privado.
 Bancos privados: Hay iniciativas bancarias y la banca privada también puede
ser juzgados, pero se debe tener cuidado de no promover la explotación y
dependencia. Exigen proyectos viables y capacidades de negocio del
explotador.
 Rol del Gobierno: Puede ocurrir apoyo financiero directo del gobierno a
cualquier operación minería en particular, pero se debe tener cuidado para
que no se favorezca indebidamente a cualquier empresa del grupo /
asociación o cooperativa MAPE específica.
 No es donación: También es importante evitar el uso de crédito o préstamos
como un ”donación" o ”regalo”. El capital sin carga puede crear distorsiones y
dependencias que serían difíciles de solucionar en el futuro.
 Condiciones del crédito: El interés y el plazo de pago deben ser adecuadas a las
características y capacidad financiera del proyecto. Formalización con condición
del crédito: Un último aspecto importante de cualquier iniciativa de crédito debe
basarse en las licencias mineras y permisos ambientales pertinentes. Sin estos
instrumentos jurídicos , es muy difícil establecer cualquier iniciativa de crédito .
 Permiso minero como garantía: Las licencias mineras y permisos ambientales
pueden tener diferentes características (basado en los derechos y obligaciones),
pero es importante que cuenten con las condiciones básicas que se pueden
utilizar como garantía para obtener créditos o préstamos.
 Del sector agricultura: se puede aprender sobre financiamiento EN y A la cadena
de valor del producto extraído.
 Esquemas de inversión: joint venture capital y capacidad técnica. El inversor trae
la capacidad de negocio y el trabajador la capacidad técnica. Ej. Compañía de
Zambia y compañía sueca con participación de una agencia donante