Transcript contadores públicos en la práctica independiente

CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL
PARTE B: CONTADORES PÚBLICOS
EN LA PRÁCTICA INDEPENDIENTE
Integrantes de Bonitos II:
Adriana Yesenia Beltrán Lerma
Ingrid Georgina Salas Sánchez
Elodia Maresa Peña Rosales
Karla Sarahit Huerta Martínez
Christian Silva Delgadillo
Leonardo Torres Coronado
Rodrigo Daniel Ortega Amaya
C.P. Juana María
Carreón Rodríguez
Ética y Desarrollo Profesional
CONTENIDO:
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Introducción
Nombramiento profesional
Conflictos de interés
Segundas opiniones
Honorarios y otros tipos de remuneración
Mercadotecnia de servicios profesionales
Obsequios e invitaciones
Custodia y administración de activos de clientes
Objetividad-Todos los servicios
Independencia-Trabajos de auditoría y de revisión
Independencia-Trabajos de atestiguamiento
INTRODUCCIÓN
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Esta parte del Código describe cómo
aplica en ciertas situaciones a los
Contadores Públicos en la práctica
independiente el marco conceptual
contenido en la Parte A.
El Contador Público en la práctica
independiente
no
deberá,
a
sabiendas, participar en ningún
negocio, ocupación o actividad que
deteriore, o pueda deteriorar, la
integridad, objetividad o la buena
reputación de la profesión.
AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
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Las amenazas son relaciones o circunstancias que
puede afectar el cumplimiento de un principio
fundamental. La naturaleza e importancia de estas
pueden diferir, dependiendo de si surgen en relación
con la prestación de servicios y pueden ser por:
a) Interés personal;
b) Auto revisión;
c) Interceder por un cliente;
d) Familiaridad; e
e) Intimidación.
AMENAZAS Y SALVAGUARDAS
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Las salvaguardas son acciones u otras
medidas que pueden eliminar las
amenazas o reducirlas a un nivel
aceptable.
Las salvaguardas pueden clasificarse:
a) Salvaguardas establecidas por la profesión o por las
disposiciones legales y reglamentarias,
ejemplo: Requisitos
educacionales, de entrenamiento y de experiencia para ejercer la
profesión.
b) Salvaguardas en el entorno de trabajo, ejemplo: Políticas y
procedimientos para implementar y supervisar el control de
calidad de los trabajos.
NOMBRAMIENTO PROFESIONAL
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Aceptación del cliente: Determinar si su aceptación
pudiera crear alguna amenaza al cumplimiento de los
principios fundamentales. Pueden crearse amenazas
potenciales a la integridad o comportamiento
profesional.
Evaluar la importancia de cualquier amenaza y aplicar
salvaguardas cuando sea necesario, para eliminarlas o
reducirlas a un nivel aceptable.
NOMBRAMIENTO PROFESIONAL
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Aceptación del trabajo: El principio fundamental de
diligencia y competencia profesional impone una
obligación de proporcionar solo los servicios que pueda
realizar de manera competente.
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Antes de aceptar un trabajo
específico de un cliente el C.P.
deberá determinar si la aceptación
pudiera crear alguna amenaza al
cumplimiento de los principios
fundamentales.
NOMBRAMIENTO PROFESIONAL
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Cambios en un nombramiento profesional: El Contador
Público no deberá ofrecer servicios a clientes de
otros Contadores Públicos sin que estos hayan sido
requeridos.
CONFLICTOS DE INTERÉS
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El Contador Público en la práctica
independiente
deberá
tomar
medidas razonables para identificar
circunstancias que pudieran plantear
un conflicto de interés.
Por ejemplo: se puede crear una
amenaza a la objetividad cuando el
C.P. compita directamente con un
cliente o tenga un negocio conjunto,
o un arreglo similar con un
competidor importante de un cliente.
CONFLICTOS DE INTERÉS
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Dependiendo de las circunstancias que dan origen al
conflicto, es necesaria la aplicación de una de las siguientes
salvaguardas:
Notificar al cliente del negocio o actividades de la firma
que puedan representar un conflicto de interés y obtener su
consentimiento para actuar en tales circunstancias.
Notificar a todas las partes relevantes
Notificar al cliente que el Contador Público en la práctica
independiente, no actúa exclusivamente para ningún cliente.
SALVAGUARDAS ADICIONALES
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El uso de equipos de trabajo diferentes.
Procedimientos para prevenir acceso a la información.
Lineamientos claros para los miembros del equipo de
trabajo sobre asuntos de seguridad y confidencialidad;
El uso de convenios de confidencialidad firmados por
empleados y socios de la firma.
Revisión regular de la aplicación de salvaguardas por
un ejecutivo de la firma no involucrado en los trabajos
para el cliente.
SEGUNDAS OPINIONES
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Las situaciones en que se pide
al Contador Público en la
práctica independiente que
proporcione una segunda
opinión sobre la aplicación
de normas de contabilidad,
auditoría, información u otras
normas o principios pueden
crear
amenazas
al
cumplimiento de los principios
fundamentales.
HONORARIOS Y OTROS TIPOS DE
REMUNERACIÓN
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El Contador Público en la práctica
independiente
puede
cotizar
cualquier honorario que considere
apropiado.
Pueden originarse amenazas al
cumplimiento
de
los
principios
fundamentales por el nivel de
honorarios cotizados. Por ejemplo, se
crea una amenaza de interés personal
a la diligencia y competencia
profesional, si el honorario cotizado es
tan bajo que pueda ser difícil
desempeñar por ese precio el trabajo,
de acuerdo con las técnicas y normas
profesionales aplicables.
HONORARIOS Y OTROS
TIPOS DE REMUNERACIÓN
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En ciertas circunstancias,
el C.P. puede recibir un
honorario o comisión por
la referencia de un
cliente.
El C.P. puede también pagar un
honorario por referencia para
obtener un cliente, por ejemplo,
cuando el cliente de otro C.P. en
la
práctica
independiente
requiere servicios de especialista
no ofrecidos por el Contador
actual.
MERCADOTECNIA DE OTROS
SERVICIOS
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Cuando el C.P. busca conseguir
un nuevo trabajo
mediante anuncios u otras formas de mercadotecnia,
puede haber una amenaza al cumplimiento de los
principios fundamentales.
Ejemplo se crea una amenaza de interés personal al
cumplimiento del principio de comportamiento profesional
si la mercadotecnia de los servicios, logros, o productos ,
son de una manera que sea inconsistente, si el C.P. Tiene
duda sobre si una forma propuesta para anunciarse o
hacer mercadotecnia es apropiada, deberá considerar
consultar con el organismo profesional competente.
OBSEQUIOS E INVITACIONES
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Aceptar
obsequios
o
invitaciones de un cliente
de auditoria puede crear
amenazas
de
interés
personal y de familiaridad.
Si una firma o un miembro del equipo de auditoria acepta
obsequios o invitaciones, a menos que el valor sea
insignificante y sin consecuencia, las amenazas que se
crean serian tan importante reducirlas a un nivel
aceptable.
CUSTODIA Y ADMINISTRACIÓN
DE ACTIVOS DEL CLIENTE
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No deberán prestarse servicios de custodia de los recursos
u otros activos de un cliente a menos que lo permita la ley.
El C.P. no deberá hacerse cargo de la administración de
los recursos u otros activos ya que es una amenaza que se
creía tan importante.
OBJETIVIDAD–TODOS LOS SERV.
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El Contador Público en la
práctica independiente deberá
determinar al prestar cualquier
servicio profesional si hay
amenazas al cumplimiento del
principio
fundamental
de
objetividad que resulte de
tener intereses en, o relaciones
con, un cliente o sus directores,
funcionarios o empleados.
OBJETIVIDAD–TODOS LOS SERV.
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El Contador Público en la práctica independiente
deberá evaluar la importancia de cualquier amenaza y
aplica salvaguardas cuando sea necesario, para
eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.
INDEPENDENCIA-TRABAJOS DE
AUDITORÍA Y DE REVISIÓN
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Son
trabajos
de
aseguramiento en los que
el Contador Público en la
práctica
independiente
expresa una conclusión
sobre estados financieros.
Estos trabajos comprenden
trabajos de auditoría y de
revisión para dictaminar
sobre
los
estados
financieros o un solo
estado financiero.
INDEPENDENCIA-TRABAJOS DE
ATESTIGUAMIENTO
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Los
trabajos
de
atestiguamiento se planean
para enriquecer el grado
de confianza de los usuarios
sobre el resultado de la
evaluación o medición de la
materia objeto del trabajo
con base en criterios
preestablecidos.
Los
trabajos de atestiguamiento
en México están regulados
por la Norma de Control de
Calidad.
CONCLUSIÓN
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El código de Ética manifiesta todo lo que un C.P. debe
de evitar hacer, pero ya es decisión de cada uno no
desacreditar nuestra profesión.
BIBLIOGRAFÍA
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Código de Ética Profesional, Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.
Elizondo López Arturo, La Profesión Contable, Ed.
ECASA 1990
García Salvador y Shimón Dolán, La dirección por
valores. Ed. McGraw-Hill, México, 1997.
Koontz Weihrich Cannice, Perspectiva global y
empresarial. Ed McGraw-Hill
Gracias!!!