Transcript Страны со льготным налогообложением

Налоговые последствия в
Казахстане от использования
оффшорных компаний
Асель Ильясова
Юридическая фирма GRATA
Май, 2011 год
Страны со льготным
налогообложением
• На текущий момент Казахстан относит 62
юрисдикции
к
странам
со
льготным
налогообложением, в том числе Джерси, Гернси,
Британские Виргинские Острова и Кайманы.
• В законодательстве Казахстана предусмотрены
понятия «оффшорные зоны» и
«страны со
льготным налогообложением».
• Оффшорными зонами Казахстан признает 43
юрисдикции.
Страны со льготным
налогообложением
Критерии определения «оффшорности» юрисдикции:
• ставка подоходного налога, применяемая
юридическому лицу-нерезиденту, - менее 10%;
к
• наличие
законов
о
конфиденциальности
финансовой информации или законы, позволяющие
сохранять тайну о фактическом владельце
имущества, дохода или фактических владельцах,
учредителях, акционерах компании.
Страны со льготным
налогообложением
• Положения конвенций об избежании двойного
налогообложения имеют приоритет над положениями
национального
законодательства
Республики
Казахстан.
• Неоднозначный статус
Гонконг и Швейцария.
у государств Сингапур,
• Люксембург, Объединенные Арабские Эмираты.
Налогообложение дохода,
выплачиваемого в страны со льготным
налогообложением
• Любой доход, выплачиваемый в страны со льготным
налогообложением,
облагается
подоходным
налогом по ставке 20%.
• Освобождения предусмотренные положениями
внутреннего
налогового
законодательства
Казахстана могут быть применены
к доходу,
выплачиваемому
в
страны
со
льготным
налогообложением.
Налогообложение дохода,
выплачиваемого в страны со льготным
налогообложением
От обложения подоходным налогом могут быть
освобождены:
• дивиденды при выполнении определенных
условий;
• дивиденды и вознаграждения по ценным
бумагам,
торгующихся
на
казахстанской
фондовой бирже;
• доходы от прироста стоимости при реализации
акций при реализации на казахстанской
фондовой бирже или иностранной фондовой
бирже.
Доход выплачиваемый со стран со
льготным налогообложением
• Правила
о
компаниях.
контролируемых
иностранных
• Контролируемая компания – если резидент
Казахстана владеет прямо или косвенно 10 и более
процентами оффшорной компании.
• Прибыль
оффшорной
компании
подлежит
включению
в
налогооблагаемый
доход
казахстанского резидента.
Доход выплачиваемый со стран со
льготным налогообложением
• Прибыль определяется на основании финансовой
отчетности
оффшорной компании за вычетом
подоходного налога.
• Прибыль
оффшорной
компании
подлежит
обложению налогами в Казахстане ежегодно в
независимости была ли распределена она между
собственниками.
Спасибо!