Transcript File - Información Financiera para la toma de decisiones

SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
COMPROBANTES
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
LIBRO
DIARIO
CATALOGO
MANUAL
CONTABLE
GUÍA
CONTABLE
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
LIBRO
MAYOR
AUXILIAR
DE
MAYOR
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
HT
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
B G
E R
HT
E C S F
E C y V C C
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
B G
ANÁLISIS FINANCIERO
E R
HT
E C S F
E C y V C C
SISTEMA DE INFORMACIÓN
FINACIERA
B G
ANÁLISIS FINANCIERO
E R
E C S F
TOMA DE
DECISIONES
E C y V C C
CONTABILIDAD BÁSICA
La contabilidad es una técnica que se
utiliza
para
producir
sistemática
y
estructuradamente información cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos
identificables y cuantificables que la
afectan, con objeto de facilitar a los
diversos interesados el tomar decisiones en
relación con dicha entidad económica.
CONTABILIDAD BÁSICA
Internos:
Usuarios
Externos:
CONTABILIDAD BÁSICA
Internos:
Director
Subdirector
Gerente
Jefe
Supervisor
Empleados
Obreros
CONTABILIDAD BÁSICA
Externos:
Proveedores
Clientes
Bancos
Fisco
Sindicato
Bolsa de Valores
Personas
Inversionistas
Bancos
Gerente de Ventas
Secretaría de Hacienda
Accionistas
Proveedores
Analista Financiero
Jefe de Crédito y Cobranza
ComiSión Nacional Bancaria
Clientes
¿Es usuario?
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Si
Tipo de usuario
Externo
Externo
Interno
Externo
Externo
Externo
Interno
Interno
Externo
Externo
TIPOS DE EMPRESAS
Naturaleza de una empresa
• Una empresa es una organización en la cual
se reúnen y procesan recursos básicos
(insumos), tales como materiales y mano de
obra para proporcionar mercancías o
servicios (productos) a los clientes.
• Los clientes de una empresa son personas, u
otras empresas que compran mercancías o
servicios con dinero o con otros artículos.
Tipos de empresa
• Manufactureras (o de fabricación)
• Servicios
• Comerciales
Cuestionario
• ¿Cuál es el principal objetivo de las entidades económicas
y como se clasifican?
• Menciona los diferentes esquemas de operación que puede
tener una entidad económica lucrativa y sus características
principales.
• ¿Qué ventajas consideras que tiene operar un negocio bajo
el esquema de “persona física”?
• ¿Cuál es el objetivo de la contabilidad en los negocios?
• ¿Cuáles son los tipos de decisiones que comúnmente se
tienen que tomar en los negocios?
CONTABILIDAD BÁSICA
Tipos de Decisiones:
Decisiones de Operación:
Qué tipo de
actividad?
Industria del
acero.
CONTABILIDAD BÁSICA
DECISIONES DE OPERACIÓN: Las actividades como
producción de bienes o prestación de servicios,
distribución del producto y otras son propias de la
operación del negocio.
Algunas decisiones que se deben tomar al respecto son:
¿A qué precio se deben vender los productos?
¿Cuánto cuesta cada producto o servicio?
¿Cuál es el margen de utilidad?
CONTABILIDAD BÁSICA
Tipos de Decisiones:
Decisiones de Inversión:
Qué tipo de
bienes se
requieren?
CONTABILIDAD BÁSICA
DECISIONES DE INVERSIÓN: Estas decisiones
implican la adquisición de nuevos bienes, como terrenos,
maquinaria, equipo de transporte, etc. Ejemplos de este
tipo de decisiones son:
¿Es conveniente comprar maquinaria adicional para
aumentar las ventas?
¿Qué alternativa de inversión es la que más conviene al
negocio?
CONTABILIDAD BÁSICA
Tipos de Decisiones:
Decisiones de Financiamiento:
Qué fuente de
financiamiento se
requiere?
CONTABILIDAD BÁSICA
DECISIONES DE FINANCIAMIENTO: Un negocio
requiere de financiamiento para comenzar a operar y
continuar de acuerdo con sus planes. Algunos ejemplos de
este tipo de decisiones son:
¿Cuánto dinero —de ser necesario— se debe pedir
pprestado?
¿Cuál opción de financiamiento es más conveniente?
CONTABILIDAD BÁSICA
Para cada una de las situaciones que se plantean a
continuación, indica qué tipo de toma de decisiones implica:
operación, de financiamiento o de inversión:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Cuántos obreros contratar
Cuántas computadoras comprar
Cuánto dinero pedir prestado
Cambiar la maquinaria o no
Qué plazo de crédito ofrecer a los clientes
A qué precio vender los productos
Cuántos turnos trabajar
Comprar un local o rentarlo
Cuántos productos empacar por caja
Ofrecer descuentos por pronto pago a clientes
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
O
I
F
I
F
O
O
I
O
F
CONTABILIDAD BÁSICA
En el siguiente ejemplo acerca de Panificadora Bimbo, S.A. una
productora de pan que cotiza acciones en el mercado de
valores, identifica cuáles de los que se mencionan son usuarios
de la información financiera de esta fábrica e indica qué tipo
de decisiones toman sobre ella:
Personas / negocios
Clientes
Público inversionista
Obreros de Bimbo
Competencia
Accionistas
Proveedores de harina
Banco
Tiendas distribuidoras
¿Es usuario?
Decisiones que toma
Personas/negoci
¿Es
os
usuario?
Decisiones que toma
Clientes
Público
inversionista
Si
Seguir comprando o no.
Si
Obreros Bimbo
Si
Invertir o no.
Cambio de
Empleo/Rep.Utilidades
Competencia
Si
Accionistas
Si
Proveedores de
harina
Si
Banco
Tienda
distribuidoras
Estrategias a tomar.
Continuar o retirarse,Aumentar
su inversión
Seguir vendiendo o no
Si
Otorgar crédito o no.
Si
Seguir comprando o no
Áreas de la Contabilidad:
Contabilidad Financiera:
Técnica utilizada en el registro y
presentación de las transacciones
hechas por el ente económico con el
fin de proporcionar a personas
externas a la entidad información
financiera que facilite la toma de
decisiones
Áreas de la Contabilidad:
Contabilidad Administrativa:
Área de la contabilidad orientada a
proveer información que permita a los
usuarios internos de la organización
llevar a cabo sus funciones de
planeación, control y la toma de
decisiones.
Áreas de la Contabilidad:
Contabilidad Fiscal:
Área de la contabilidad orientada a
proporcionar información que permita
cumplir con el pago de los impuestos
en forma correcta y oportuna
de
acuerdo a los requerimientos de las
autoridades fiscales.
Contabilidad
financiera
Usuarios internos
Información del pasado
Regulada por la Ley del
ISR
Contabilidad
administrativa
Contabilidad
fiscal
X
X
X
Enfocada hacia futuro
Información para el
gobierno
X
X
Visión global del negocio
Presup. y estándares de
costos
X
Usuarios externos
Regulada por principios
cont.
Determinación base
gravable
Relacionada con la
estadística
X
X
X
X
X
Esta característica básica significa que la información debe
adaptarse a las necesidades de los usuarios para que pueda ser
utilizada en el proceso de toma de decisiones. Un periódico está
integrado por diferentes secciones para satisfacer las
necesidades de las diferentes clases de lectores; de igual forma,
la información financiera se debe adecuar a las necesidades de
los usuarios externos e internos.
Ahora bien, para que la información financiera sea útil es
necesario que su contenido cumpla con ciertas características
llamadas secundarias. En efecto, las cifras contenidas en los
estados financieros de una organización, al igual que las
noticias que contiene un periódico, deberán ser relevantes,
comparables, reales y significativas.
Por otro lado, para que la información financiera sea
confiable es necesario que el proceso de integración y
cuantificación de los estados financieros haya sido objetivo,
que las reglas bajo las cuales se genera la información sean
estables y, adicionalmente, que exista la posibilidad de
verificar los pasos seguidos en el proceso de elaboración de
la misma, de tal forma que los usuarios puedan depositar su
confianza en esa información.
Finalmente, la característica de provisionalidad, fundamental
tanto para los usuarios de la información financiera como
para los lectores de un periódico, se refiere al hecho de que
ambos tipos de usuarios deben estar conscientes de que la
información que se detalla en un estado financiero o en un
periódico es provisional, es decir, la información se presenta
con todos los elementos y circunstancias vigentes hasta el
momento de la elaboración de los estados financieros o de la
edición del periódico.
En el siguiente cuadro se presenta una comparación de las
características básicas de la información financiera a nivel
internacional, en Estados Unidos y en México.
CARACTERÍSTICAS
Utilidad
Oportunidad
Contenido Informativo
Significación
Relevancia
Veracidad
Comparabilidad
Confiabilidad
Objetivo
Estable
Verificable
Provisionalidad
Para lograr que la información financiera de las empresas
cumpla con las características enunciadas antes, los
encargados de preparar y verificar la información contable
tienen como marco de referencia la serie de supuestos o
postulados básicos, la serie de normas o estándares contables
aplicables a conceptos específicos y los lineamientos para
aplicar el criterio. A ese conjunto de postulados, reglas y
criterios se le conoce como Principios de contabilidad
generalmente aceptados.
CLASIFICACIÓN
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• IMPORTANCIA
• PRINCIPALES O BÁSICOS
•
•
•
•
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA
ESTADO DE CAMBIOS Y VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE
• SECUNDARIOS O COMPLEMENTARIOS
• ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
• CÉDULAS ANALÍTICAS
BALANCE GENERAL
ESTADO FINANCIERO EN EL QUE SE
MUESTRA LA SITUACIÓN
FINANCIERA O ECONÓMICA DE UNA
EMPRESA, A UNA FECHA
DETERMINADA.
BALANCE GENERAL
ACTIVO =
PASIVO
+
CAPITAL
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS
• ACTIVO
– PROPIEDADES, BIENES, DERECHOS
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS
• PASIVO
– DEUDAS Y OBLIGACIONES
BALANCE GENERAL
ELEMENTOS
CAPITAL
– APORTACIONES, UTILIDADES, PÉRDIDAS
BALANCE GENERAL
PRESENTACIÓN
• EL BALANCE GENERAL SE PUEDE
PRESENTAR EN DOS FORMAS:
• EN FORMA DE REPORTE
• EN FORMA DE CUENTA.
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
• ESTA FORMA CONSISTE EN ANOTAR
CLASIFICADAMENTE EL ACTIVO Y EL PASIVO, EN
UNA SOLA PÁGINA DE TAL MANERA QUE A LA SUMA
DEL ACTIVO, SE LE PUEDA RESTAR VERTICALMENTE
LA SUMA DEL PASIVO, PARA DETERMINAR EL
CAPITAL.
• SE BASA EN LA FÓRMULA:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
A
P
=
C
FÓRMULA DEL CAPITAL
BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
• EN ESTA FORMA SE EMPLEAN DOS PÁGINAS, EN LA
DE LA IZQUIERDA, SE ANOTA CLASIFICADAMENTE
EL ACTIVO, EN LA DE LA DERECHA EL PASIVO Y EL
CAPITAL.
• SE BASA EN LA FÓRMULA:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
A
=
P
+
C
FÓRMULA DEL BALANCE GENERAL.
BALANCE GENERAL
CONTENIDO
• ENCABEZADO
– NOMBRE DE LA EMPRESA O NOMBRE DEL PROPIETARIO
– INDICACIÓN DE QUE SE TRATA DE UN BALANCE GENERAL
– FECHA DE FORMULACIÓN
• CUERPO
– NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE LA CUENTAS DEL ACTIVO
– NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE LA CUENTAS DEL PASIVO
– NOMBRE Y VALOR DETALLADO DE LA CUENTAS DEL CAPITAL
• FIRMAS
– DEL CONTADOR QUE LO ELABORÓ
– DEL CONTADOR QUE LO AUTORIZÓ
– DEL PROPIETARIO O ADMINISTRADOR DE LA EMPRESA
BALANCE GENERAL
ACTIVO
• CONCEPTO:
– EN CONTABILIDAD SE DENOMINA ACTIVO AL
TOTAL DE RECURSOS QUE DISPONE LA EMPRESA
PARA LLEVAR A CABO SUS OPERACIONES.
– TODO LO QUE LA EMPRESA POSEE Y LO QUE TIENE
DERECHO A RECIBIR.
– CONJUNTO DE BIENES MATERIALES, DERECHOS Y
SERVICIOS DE QUE HACE USO LA EMPRESA EN EL
DESARROLLO DE SUS OPERACIONES.
BALANCE GENERAL
ACTIVO
• CLASIFICACIÓN:
– LOS BIENES Y DERECHOS DE QUE DISPONE UNA
EMPRESA PARA EL DESARROLLO DE SUS
ACTIVIDADES, DEBEN SER AGRUPADOS TOMANDO
EN CUENTA LA FINALIDAD INMEDIATA PARA LA
CUAL FUERON ADQUIRIDOS O POR EL CUAL SE
REQUIEREN, DE ACUERDO A ESTE PUNTO DE
VISTA, IDENTIFICAMOS DOS GRANDES GRUPOS
DENTRO DEL ACTIVO:
CIRCULANTE
NO CIRCULANTE
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
• CIRCULANTE
– BIENES Y DERECHOS QUE ESTAN EN ROTACIÓN O
MOVIMIENTO CONSTANTE Y DE FÁCIL CONVERSIÓN A
DINERO EFECTIVO.
• CAJA
AD
• BANCOS
• INVERSIONES TEMPORALES
• MERCANCÍAS ( INVENTARIOS )
• CLIENTES
AR
• DOCUMENTOS POR COBRAR
• DEUDORES
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
• ACTIVOS NO CIRCULANTES (FIJO – TANGIBLE –
PROPIEDAD, PLANTA y EQUIPO)
– BIENES Y DERECHOS QUE TIENEN CIERTA
PERMANENCIA O FIJEZA, ADQUIRIDOS CON EL
PROPÓSITO DE USARLOS Y NO DE VENDERLOS.
• TERRENOS
• EDIFICIOS
• MOBILIARIO
• EQUIPO DE OFICINA
• EQUIPO DE REPARTO
• MAQUINARIA
• EQUIPO DE CÓMPUTO
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
• DIFERIDO (PAGOS ANTICIPADOS e INTANGIBLES)
– GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO POR LOS QUE SE
ESPERA RECIBIR UN SERVICIO APROVECHABLE
POSTERIORMENTE, ASI COMO LOS INTANGIBLES.
• GASTOS DE INSTALACIÓN
• PRIMAS DE SEGURO
• RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
• INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
• GASTOS DE ORGANIZACIÓN
• PATENTES
• MARCAS
• CRÉDITO MERCANTIL
BALANCE GENERAL
ACTIVO
BIENES Y DERECHOS PROPIEDAD DE LA EMPRESA
• OTROS ACTIVOS
• TERRENOS NO UTILIZADOS
• FONDO PARA AMORTIZACIÓN DE OBLIGACIONES
BALANCE GENERAL
PASIVO
• CONCEPTO:
– EN CONTABILIDAD SE DENOMINA PASIVO AL
TOTAL DE DEUDAS CONTRAIDAS POR LA
EMPRESA, ES DECIR, REPRESENTA LAS
OBLIGACIONES QUE TIENE LA EMPRESA DE
PAGAR LOS IMPORTES MONETARIOS
CORRESPONDIENTES A RECURSOS
OBTENIDOS DE PERSONAS AJENAS.
BALANCE GENERAL
PASIVO
• CARACTERÍSTICAS:
–
DEBEN DISTINGUIRSE DOS TIPOS DE OBLIGACIONES
PARA LA EMPRESA:
• LAS CORRESPONDIENTES A PAGO DE DEUDAS
CONTRAIDAS CON MOTIVO DE LA PERCEPCIÓN DE
UN BIEN O UN SERVICIO A CRÉDITO:
» A CORTO PLAZO
» A LARGO PLAZO
• LAS DERIVADAS DE COBROS EFECTUADOS POR
ANTICIPADO A LA PRESTACIÓN DE SERVICIO O
ENTREGA DE MERCANCÍAS QUE SE CONCEPTÚAN
COMO:
» COBROS ANTICIPADOS
BALANCE GENERAL
• CLASIFICACIÓN:
PASIVO
– DE ACUERDO AL PUNTO DE VISTA ANTERIOR,
IDENTIFICAMOS TRES GRUPOS DENTRO DEL
PASIVO:
CORTO PLAZO
LARGO PLAZO
DIFERIDO
BALANCE GENERAL
PASIVO
DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA
• CIRCULANTE O CORTO PLAZO
– DEUDAS Y OBLIGACIONES CUYO VENCIMIENTO SEA
MENOR DE UN AÑO.
• PROVEEDORES
• ACREEDORES
• DOCUMENTOS POR PAGAR
• SUELDOS POR PAGAR
• IMPUESTOS POR PAGAR
BALANCE GENERAL
PASIVO
DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA
• FIJO O LARGO PLAZO
– DEUDAS Y OBLIGACIONES CON VENCIMIENTO MAYOR
DE UN AÑO, A PARTIR DE LA FECHA DEL BALANCE.
•
•
•
•
HIPOTECAS POR PAGAR O
CRÉDITOS HIPOTECARIOS
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
OBLIGACIONES POR PAGAR
BALANCE GENERAL
PASIVO
DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA
• DIFERIDO
– CANTIDADES COBRADAS POR ANTICIPADO, POR LO QUE
SE TIENE LA OBLIGACIÓN DE PROPORCIONAR UN
SERVICIO POSTERIOR Y QUE SON CONVERTIBLES EN
INGRESOS CONFORME TRANSCURRE EL TIEMPO.
• RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
• INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
BALANCE GENERAL
CAPITAL
• CONCEPTO:
– ESTA EXPRESIÓN ES EMPLEADA EN
CONTABILIDAD PARA REFERIR LA SUMA DE
LAS APORTACIONES DE LOS PROPIETARIOS,
MODIFICADA POR LOS RESULTADOS DE
OPERACIÓN DE LA EMPRESA, ES DECIR, ES
EL CAPITAL SOCIAL MÁS LAS UTILIDADES O
MENOS LAS PÉRDIDAS.
BALANCE GENERAL
CAPITAL
• CARACTERÍSTICAS:
–
ES LA DIFERENCIA ARITMÉTICA ENTRE EL
VALOR DE TODAS LAS PROPIEDADES DE LA
EMPRESA Y EL IMPORTE DE SUS DEUDAS.
ACTIVO
-
PASIVO
=
CAPITAL
BALANCE GENERAL
CAPITAL
• CLASIFICACIÓN:
• CAPITAL CONTRIBUIDO
• CAPITAL GANADO
BALANCE GENERAL
• CAPITAL CONTRIBUIDO:
–
–
–
–
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
DONACIONES
PRIMA EN VENTA DE ACCIONES
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS
DE CAPITAL
BALANCE GENERAL
CAPITAL
• CAPITAL GANADO:
–
–
UTILIDAD DE EJERCICIO
UTILIDADES ACUMULADAS/UTILIDADES
RETENIDAS/UT. EJERC. ANT.
– PÉRDIDAS ACUMULADAS/ PERDIDAS DE
EJERCICIOS ANTERIORES
– RESERVA LEGAL
– EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA
ACTUALIZACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE
BALANCE GENERAL
EFECTOS DE TRANSACCIONES SOBRE
LA ECUACIÓN CONTABLE
ECUACIÓN CONTABLE = IDENTIDAD CONTABLE =
ECUACIÓN FUNDAMENTAL
•ELEMENTOS DE LA ECUACIÓN CONTABLE
• A = ACTIVO
• P = PASIVO
• C = CAPITAL
BALANCE GENERAL
EFECTOS DE TRANSACCIONES SOBRE LA ECUACIÓN
CONTABLE
• COMPLEMENTO DE LA ECUACIÓN CONTABLE
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
+INGRESOS -COSTOS- GASTOS
A = P + C + I - C - G
ESTADO DE RESULTADOS
IMPORTANCIA Y PRESENTACIÓN DEL
ESTADO DE RESULTADOS
– EL ESTADO DE RESULTADOS ES UN
DOCUMENTO CONTABLE QUE MUESTRA
DETALLADA O ORDENADAMENTE LA
FORMA EN QUE SE HA OBTENIDO LA
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO.
ESTADO DE RESULTADOS
IMPORTANCIA Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
RESULTA UN AUXILIAR MUY ESTIMABLE PARA
NORMAR LA FUTURA POLÍTICA ECONÓMICA
DE LE EMPRESA.
SE CONSIDERA COMO UN ESTADO
COMPLEMENTARIO DEL BALANCE GENERAL.
ESTADO DE RESULTADOS
IMPORTANCIA Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
– EL BALANCE GENERAL MUESTRA ÚNICAMENTE LA
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO Y
EL ESTADO DE RESULTADOS MUESTRA LA FORMA EN
QUE SE HA OBTENIDO DICHO RESULTADO.
– EL ESTADO DE RESULTADOS ES UN DOCUMENTO O
ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA EL RESULTADO
( PÉRDIDA O GANANCIA) OBTENIDO POR LA EMPRESA
EN UN PERIODO DETERMINADO.
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESO
SON TODO EL DINERO O DERECHOS
ADQUIRIDOS
POR
LA
ENTIDAD
DURANTE EL PERIODO, EXCLUYENDO
SIN EMBARGO LOS IMPUESTOS (IVA),
LOS CUALES SE COBRAN ÚNICAMENTE
PARA ENTREGARLOS AL FISCO.
SE DIVIDEN EN DOS CATEGORÍAS:
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESO
INGRESOS DE OPERACIÓN:
(VENTAS)
INCLUYE
TODO
EL
DINERO
ADQUIRIDO POR LA ENTIDAD A CAUSA DEL
DESARROLLO NORMAL DE SUS OPERACIONES.
OTROS INGRESOS:
SON
LOS
INGRESOS
NO
DIRECTAMENTE
GENERADOS POR LAS OPERACIONES DE LA
ENTIDAD, ESTE TIPO DE INGRESOS ES POR LO
GENERAL NO RECURRENTE, ES DECIR UNA
TRANSACCIÓN ÚNICA QUE NO SE REPITE NI
REPERCUTE EN EL FUTURO.
ESTADO DE RESULTADOS
• GASTO
– LOS PAGOS QUE SE HACEN POR PARTE DE
LA EMPRESA PARA PODER CONSEGUIR SUS
OBJETIVOS PRINCIPALES, COMO SON LOS
SERVICIOS QUE PROMUEVEN SUS VENTAS,
SE
IDENTIFICAN
CLARAMENTE
COMO
GASTOS.
ES EL USO O CONSUMO
DE BIENES Y SERVICIOS EN EL PROCESO DE
OBTENER INGRESOS.
ESTADO DE RESULTADOS
COSTO
– TODOS LOS ARTÍCULOS O SERVICIOS QUE
SON OBJETO DE UN NEGOCIO TIENEN UN
PRECIO ESPECÍFICO, YA SEA DE ADQUISICIÓN
O DE PRODUCCIÓN, QUE EN AMBOS CASOS
RECIBEN EL NOMBRE DE COSTO.
ESTADO DE RESULTADOS
• COSTOS-ACTIVO
– POR COSTO ENTENDEMOS LA APLICACIÓN DE
RECURSOS AL INCREMENTO DE LOS ACTIVOS,
COMO INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS,
SUMINISTROS
O
MERCANCÍAS,
QUE
SE
CONSUMIRÁN O APLICARÁN EN EL PROCESO
DE
PRODUCCIÓN,
COMERCIALIZACIÓN
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS.
Y
ESTADO DE RESULTADOS
• UTILIDAD
– CANTIDAD DE LA DEDUCCIÓN HECHA A LOS
INGRESOS O AL INGRESO DE OPERACIÓN, DEL
COSTO DE LAS MERCANCÍAS VENDIDAS, DE
LOS GASTOS DE OPERACIÓN DE OTROS
GASTOS DEL PERIODO Y DE LAS PÉRDIDAS.
• EL TERMINO VA SEGUIDO DE UN
CALIFICATIVO ADECUADO COMO:
– UTILIDAD BRUTA
– UTILIDAD DE OPERACIÓN
– UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
– UTILIDAD NETA
ESTADO DE RESULTADOS
• PASOS
NECESARIOS
PARA
INFORMACIÓN FINANCIERA
GENERAR
– NATURALMENTE,
PARA
QUE
EL
ESTADO
DE
RESULTADOS SE PUEDA
INTEGRAR CON MAYOR
FACILIDAD,
ES
NECESARIO
QUE
TODOS
SUS
ELEMENTOS ESTÉN DEBIDAMENTE CLASIFICADOS Y
ORDENADOS.
– PARA FACILITAR EL DESARROLLO DEL ESTADO DE
RESULTADOS, LO DIVIDIREMOS EN DOS PARTES
PRINCIPALES
ESTADO DE RESULTADOS
• PRIMERA PARTE
– CONSISTE
EN
ANALIZAR
TODOS
LOS
ELEMENTOS QUE ENTRAN EN LA COMPRAVENTA DE MERCANCÍAS HASTA DETERMINAR
LA UTILIDAD O PÉRDIDA EN VENTAS, O SEA
LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE COSTO
Y EL PRECIO DE VENTA DE LAS MERCANCÍAS
VENDIDAS.
ESTADO DE RESULTADOS
• PRIMERA PARTE
– PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA DE
VENTAS, ES NECESARIO CONOCER LOS SIGUIENTES
RESULTADOS:
–
–
–
–
VENTAS NETAS
COMPRAS TOTALES
COMPRAS NETAS
COSTO DE LO VENDIDO O COSTO DE VENTAS
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS
NETAS
COMPRAS
TOTALES
COMPRAS
NETAS
=
VENTAS
TOTALES
=
=
-
DEVOLUCIONES
REBAJAS
S/VENTAS
DESCUENTOS
COMPRAS
COMPRAS
TOTALES
+
-
GASTOS DE
COMPRA
DEVOLUCIONES
REBAJAS
S/COMPRAS
DESCUENTOS
ESTADO DE RESULTADOS
COSTO DE
LO VENDIDO
=
UTILIDAD EN
VENTAS O
BRUTA
=
INVENTARIO
INICIAL
VENTAS
NETAS
+
COMPRAS
NETAS
-
- INVENTARIO
FINAL
COSTO DE
LO VENDIDO
ESTADO DE RESULTADOS
• LA UTILIDAD EN VENTAS TAMBIEN
RECIBE EL NOMBRE DE UTILIDAD BRUTA
– CUANDO EL COSTO DE LO VENDIDO ES
MAYOR QUE EL IMPORTE DE LAS VENTAS
NETAS, EL RESULTADO SERÁ UNA PÉRDIDA
EN VENTAS O BRUTA.
ESTADO DE RESULTADOS
SEGUNDA PARTE
CONSISTE EN ANALIZAR DETALLADAMENTE
LOS GASTOS DE OPERACIÓN, ASÍ COMO LOS
GASTOS
Y
PRODUCTOS
QUE
NO
CORRESPONDEN A LA ACTIVIDAD PRINCIPAL
DEL NEGOCIO Y DETERMINAR EL IMPORTE
NETO QUE DEBE RESTARSE A LA UTILIDAD
BRUTA PARA OBTENER LA UTILIDAD O
PÉRDIDA LIQUIDA DEL EJERCICIO.
ESTADO DE RESULTADOS
SEGUNDA PARTE
PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O PÉRDIDA LIQUIDA DEL
EJERCICIO, ES NECESARIO CONOCER LOS SIGUIENTES
RESULTADOS:
•GASTOS DE OPERACIÓN
•UTILIDAD DE OPERACIÓN
•COSTO INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
•UTILIDAD DESPUÉS DE
FINANCIAMIENTO
•OTROS GASTOS Y OTROS INGRESOS
•UTILIDAD ANTES DE ISR Y PTU
•UTILIDAD NETA
ESTADO DE RESULTADOS
GASTOS DE
OPERACIÓN
UTILIDAD DE
OPERACIÓN
=
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
=
COSTO
=
INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
UTILIDAD
DESPUÉS DE
FINANCIAMIENTO
UTILIDAD
BRUTA
+
GASTOS DE
VENTA
-
GASTOS DE
OPERACIÓN
GASTOS O
+ PÉRDIDAS O +
INGRESOS POR
GANANCIAS
INTERESES
CAMBIARIAS
=
UTILIDAD DE
OPERACIÓN
-
GANANCIA O
PÉRDIDA POR
INFLACIÓN
COSTO
INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
ESTADO DE RESULTADOS
UTILIDAD
ANTES DE
ISR Y PTU
UTILIDAD
NETA
=
UTILIDAD
- ó +
DESPUÉS DE
FINANCIAMIENTO
=
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
UTILIDAD ANTES DE
ISR Y PTU
-
ISR
PTU
LA UTILIDAD DEL EJERCICIO TAMBIEN RECIBE EL
NOMBRE DE UTILIDAD LIQUIDA O UTILIDAD NETA.
•
• CUANDO LOS GASTOS DE OPERACIÓN SON MAYORES
QUE EL IMPORTE DE LA UTILIDAD BRUTA, EL RESULTADO
SERÁ PÉRDIDA DE OPERACIÓN.
ESTADO DE RESULTADOS
COMPRAS
+
VENTAS
TOTALES
GASTOS
DE
COMPRA
-
=
DEV.
REB. S/VTAS.
DESC.
COMPRAS
TOTALES
=
-
VENTAS
NETAS
DEV.
REB. S/COMP.
DESC.
-
=
INVENTARIO
INICIAL
+
COMPRAS
NETAS
-
INVENTARIO
FINAL
=
COSTO
DE
VENTAS
=
ESTADO DE RESULTADOS
UTILIDAD
BRUTA
-
GASTOS DE
VENTA
GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN
+
=
GASTOS
DE
OPERACIÓN
=
UTILIDAD
DE
OPERACIÓN
GASTOS O
INGRESOS POR
INTERESES
+
PÉRDIDAS O
GANANCIAS
CAMBIARIAS
-
+
GANANCIA O
PÉRDIDA POR
INFLACIÓN
=
=
UTILIDAD
DESPUÉS DE
FINANCIAMIENTO
OTROS
INGRESOS Y
GASTOS
COSTO
INTEGRAL DE
FINANCIAMIENTO
ISR Y PTU
=
UTILIDAD
NETA