Transcript Clase_12-1__Costo_standar

Presupuesto Flexible
y
Costo estándar
Introducción

Hemos discutido la función del
planeamiento de la gerencia .

Los Patrones de comportamiento de coste

Conceptos generales

Costos históricos
Introducción (contin.)


Ahora discutiremos la
función de control de la
gerencia.
Supervisión
 Monitorear las
operaciones para
asegurar que los
planes serán
alcanzados.
Funciones que controla la gerencia
(continu.)

Medida de funcionamiento:
 Mirar sobre el período de presupuesto
que acaba de terminarse para comparar
qué sucedió con lo que debe haber
sucedido.
Funciones que controla la gerencia
(contin.)

Cómo hacemos la comparación?


Presupuestos flexibles


Costes estándares
Presupuestos flexibles vs. Estáticos

Un presupuesto estático está preparado
para un nivel de volumen solamente y es
utilizado para el planeamiento futuro.

Un presupuesto flexible es un sistema de
presupuestos que cubre una amplia gama
de volúmenes y se utiliza para evaluar el
funcionamiento pasado
Construcción de un presupuesto
flexible

Identifique el nivel de actividad y la gama
relevante de la actividad.

Identifique los costes variables y determine el
coste variable presupuestado por la unidad de la
actividad para cada coste.

Identifique los costes fijos y determine la
cantidad presupuestada para cada coste.

Prepare el presupuesto para los incrementos
seleccionados de la actividad dentro de la gama
relevante.
Carson Components Company
Flexible Budget Income Statement
March 19X3
7,500
Sales
Variable expenses:
Cost of goods sold
Sales commissions
Shipping
Utilities
Fixed expenses:
Salaries
Depreciation
Rent
Insurance
Utilities
Total operating expenses
Operating income
VOLUME LEVELS
9,000
10,000
11,000
$157,500
$189,000
$210,000
$231,000
60,000
7,875
3,750
3,000
72,000
9,450
4,500
3,600
80,000
10,500
5,000
4,000
88,000
11,550
5,500
4,400
27,500
13,250
11,250
2,750
2,250
131,625
$ 25,875
27,500
13,250
11,250
2,750
2,250
146,550
$ 42,450
30,250
13,250
22,500
3,250
2,250
171,000
$ 39,000
30,250
13,250
22,500
3,250
2,250
180,950
$ 50,050
Análisis flexible del presupuesto y de
variaciones

Los presupuestos flexibles se utilizan
para dividir variaciones de presupuesto
principal en dos amplias categorías:

Variaciones de volumen de ventas

Variaciones de presupuesto flexibles
Análisis flexible del presupuesto y de
variaciones (continuado.)

Una variación de volumen de ventas es la
diferencia entre la cantidad flexible del
presupuesto y la cantidad estática del
presupuesto.

Una variación de presupuesto flexible es
la diferencia entre el funcionamiento real
y las cantidades flexibles del
presupuesto.
Moreno, Inc.
Income Statement Performance Report
For the Year Ended April 30, 19x3
ACTUAL
RESULTS
AT ACTUAL
PRICES
FLEXIBLE
BUDGET
VARIANCES
FLEXIBLE
BUDGET FOR
ACTUAL VOLUME
ACHIEVED
Units
24,000
-0-
24,000
Sales
$192,000
-0-
$192,000
Variable expenses $ 80,000
8,000U
72,000
12,000U
60,000
Fixed expenses
104,000
4,000U
100,000
-0-
100,000
Total expenses
184,000
12,000U
172,000
12,000U
160,000
Operating income
$ 8,000
$12,000U
$ 20,000
$
SALES
VOLUME
VARIANCES
4,000F
STATIC
(MASTER)
BUDGET
20,000
$32,000F $160,000
$20,000F $
El personal de las ventas puede merecer la alabanza por haber incurrido
en menos gastos que lo presupuestado
El personal de producción puede ser criticado para incurrir en costos
substancialmente más variables que el presupuesto flexible permite.
0
Costar Estándar

Otra manera de supervisar objetivos
previstos.

Un coste cuidadosamente
predeterminado que se expresa
generalmente en sobre la base de la
unidad.

Un coste presupuestado que refiere
generalmente a una cantidad total.
Costo estándar (continua)

Un coste que se debe incurrir bajo
condiciones normales para producir una
unidad del producto.
Costo estándar (continua)

Dónde usted enfrenta estándares?
Ventajas de los costos estándares
al Planeamiento de la gerencia.

Ayuda

Ayuda al control de la gerencia proporcionando una base
para la evaluación del funcionamiento de.

Ayuda a motivar a los empleados

Proporciona información útil del costo unitario que puede
ser utilizado en fijar precios de venta.

Ayuda a simplificar los registros

So lo
Bloques del edificio del presupuesto.
Ajuste De Estándares: Difícil O Fácil?

Los estándares se pueden fijar en uno de dos
niveles:

Ideal: Nivel óptimo del funcionamiento
bajo condiciones de funcionamiento perfectas.

Normal: Nivel eficiente del funcionamiento
eso es alcanzable debajo de lo esperado bajo
las condiciones de funcionamiento ideal
Quién fijaría estándares en el negocio?

Todos que tienen responsabilidad de costes y de
cantidades, es decir,

El que compra

Control de calidad

Producción

Recursos de humanos

Ingeniería

Directivos Contables
Los estándares están a
veces basados en metas
continuas de mejora.
Estándares (continua)

Cada recurso usado en producir un producto
tiene un

Estándar de la cantidad para los materiales
directos mano de obra.

Tasa estándar para los materiales directos y
mano de obra.

Gastos indirectos de fabricación con tarifa
predeterminada
.
Uso de variaciones

Las variaciones son la diferencia entre los
precios reales y los precios estándares.
Uso de variaciones

Variación en precio
 La diferencia entre el precio real de la
unidad de una entrada y el precio estándar
de la unidad, multiplicados por la cantidad
real de la entrada
Uso de variaciones

Variación de eficiencia
 la diferencia entre la cantidad real de una
entrada y la cantidad estándar,
multiplicadas por el precio estándar
Uso de las variaciones (continuadas.)

Cuándo es una variación favorable o
Desfavorable?
 Favorable: El estándar excede real
 Desfavorable: Real excede estándar
Uso de las variaciones (continua)

Qué causaría un variación en:

materiales?

MOD?

gastos indirectos de fabricación?
Price variance =
Direct materials
price variance =
Actual
Standard
unit price — unit price x
of input
of input
($1.50
— $1.60)
Actual
quantity
of input
x 1,300,000
board feet
= $130,000 F
Direct labor
price variance =
=
($10.25 — $10.00)
$2,375 U
x 9,500 hours
Efficiency
variance =
Actual
Standard
quantity — quantity
of input
of input
Standard
x unit price
of input
Direct materials
efficiency variance
= (1,300,000 board feet —
1,200,000 board feet)
x
$1.60
= $160,000 U
Direct labor
efficiency variance
= (9,500 hours —
10,000 hours)
=
$5,000F
x
$10.00
Uso de las variaciones (continua.)

Dos análisis en -variación de CF

El coste de CF total se divide
generalmente en

presupuesto flexible deCF (variación
controlable)

variación de volumen de la producción
Uso de las variaciones (continua.)

La variación de presupuesto flexible de CF
es la diferencia entre los costos fijos
reales y la cantidad flexible del
presupuesto para la producción real.

La variación es posible debido a las
diferencias de costes variables.
Variaciones (continua)

 La variación de volumen de la producción es
la diferencia entre los gastos indirectos flexibles
para la producción real y los gastos indirectos
estándares aplicados.

...Variación es favorable cuando producción
real excede la cantidad en la cual el uso
se basa la tarifa.

.. la variación de volumen de.Producción es
debida solamente a efecto fijo del coste.
Variaciones De registro

Las entradas de registro de algunas
compañías en el inventario se consideran
a coste real; otros en el coste estándar.

Se registra una variación desfavorable
como un debito tratado como costo.

Se registra una variación favorable como
crédito, tratado como un contra costo.
Variaciones De registro(continua)
Debemos registrar
variaciones
individuales en
cuentas separadas.
Declaración De ganancias y pérdidas
al Coste Estándar

La gerencia se puede beneficiar de la preparación
de una declaración de renta que demuestra
variaciones de coste estandar.

Demuestra la diferencia entre el coste estándar
de mercancías vendidas y el coste real de las
mercancías vendidas y de las variaciones que
abarcan la diferencia.

Se utiliza para los propósitos internos solamente.
Herrara Compañía
Declaración De Renta Estándar Del Coste
Para el mes terminado de mayo el 31, 19xx
Sales revenue
Cost of goods sold at standard cost
Manufacturing cost variances:
Direct materials price variance
Direct materials efficiency variance
Direct labor price variance
Overhead flexible budget variance
Direct labor efficiency variance
Production volume variance
Cost of goods sold at actual cost
Gross margin
$440,000
$242,000
(2,000)
(4,000)
1,000
(2,000)
2,500
(5,000)
232,500
$207,500
FIN