Transcript Лекция 11
Тема 4. Методы налогового планирования Лекция 11. Разработка договорной политики с учетом требований оптимизации налогообложения принцип свободы договора принцип диспозитивного регулирования большинства условий заключаемых организациями договоров выбор контрагента; выбор вида договора; выбор отдельных условий договора Правовая экспертиза, т.е. рассмотрение условий сделки с точки зрения гражданского законодательства; Бухгалтерская экспертиза, т.е. анализ возможных вариантов бухгалтерского оформления заключаемого договора; Налоговая экспертиза, т.е. анализ договора с точки зрения возникновения объектов налогообложения; Финансовая экспертиза, т.е. расчет изменения показателей финансового состояния организации в результате заключения того или иного договора метод замены налогового субъекта; метод изменения вида деятельности налогового субъекта; метод замены налоговой юрисдикции; метод замены отношений; метод разделения отношений; метод отсрочки налогового платежа; метод прямого сокращения объекта налогообложения 1. 2. 3. замена договора купли-продажи основного средства на договор финансового лизинга; замена договора купли-продажи основного средства на договор аренды; замена разовых стимулирующих выплат премией по результатам работы, предусмотренной системным положением предприятия 1. 2. 3. 4. разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт; разделение договора купли-продажи имущества на собственно договор купли-продажи и договор на оказание информационно-консультационных услуг; регулирование облагаемого оборота путем разделения платежа по договору поставки на собственно платеж по договору и неустойку; разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор купли-продажи материалов применение векселя; 2. отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода; 3. отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит-депозит; 4. отсрочка возникновения уплаты налога на прибыль путем установления в договоре особых правил перехода права собственности. Как правило, на практике эти условия чаще всего формулируются в следующем виде: «Право собственности на товар переходит в момент оплаты» 1. 1. 2. 3. сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации; сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем продления нормативного срока строительства; сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения переоценки основных средств договор должен быть составлен в форме единого документа, подписанного обеими сторонами, листы договора должны быть пронумерованы и прошиты (или подписаны); любое изменение или отклонение от условий договора при его исполнении, допущенное сторонами, а также расторжение договора должно оформляться письменным соглашением сторон; договор должен быть подписан датой ранее, чем состоялось его фактическое исполнение сторонами (перечисление денежных средств, поставка товара и т.д.), также желательно не подписывать договоры в праздничные и выходные дни, так как это вызывает сомнение у налоговых органов в их реальности, если же договор все-таки был подписан позднее, чем началось его исполнение, следует предусмотреть в договоре условие, что его действие распространяется на отношения сторон, возникшие ранее даты его заключения; хранить договор рекомендуется не менее пяти лет с даты исполнения последней операции по нему; место подписания (город, страна) нескольких договоров, заключенных одной датой, должно совпадать; номера одного договора у разных контрагентов должны совпадать; все расходы, произведенные стороной по договору, должны быть в нем зафиксированы, обязанность несения таких расходов должна быть возложена в договоре на ту сторону, которая их фактически понесла; вся переписка между сторонами по договору должна четко отражать его содержание и не противоречить фактически исполненному сторонами по договору