Transcript La comptabilité analytique

CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
La comptabilité analytique
Un vrai outil d’aide à la
décision
Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1)
Raison 1 : réglementaire
• Loi 84/185 du 31 décembre 1984 : contrat entre
l’État et l’Association.
.
• Ce contrat : obligation de remettre au TPG (copie
SRFD) des comptes spécifiquement associés à la
Formation initiale (tableau CNEAP)
• Identification claire des activités d’apprentissage et
formation continue
Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (1bis)
Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (2)
Raison 2 : clarification
• Une Association mène en général plusieurs
activités. Sa comptabilité générale est comme
un lac alimenté (comptes consolidés) par des
ruisseaux (sections analytiques). Autant bien
connaître comment ce lac est alimenté.
Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (3)
Raison 3 : simplification
• En l’absence de comptabilité analytique le
comptable a tendance à créer des souscomptes afin de commencer à distinguer les
activités. Exercice inutile si la comptabilité
analytique est en place.
Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (4)
Raison 4 : gestion
• La comptabilité analytique permet d’identifier
des coûts unitaires :
– formation initiale / élève (éventuellement / site)
– repas
– nuitée
– entretien des locaux/m²
– etc.
Les 5 bonnes raisons pour s’y mettre (5)
Raison 5 : comparaison (étalonnage)
• Les lycées qui le souhaitent peuvent se
comparer à d’autres en matière de coûts et
engager selon les situations des actions en
matière de :
– Productivité
– Qualité
– Etc.
La valorisation pour un Lycée
PRIX DE
REVIENT :
charges
affectées
Charges
indirectes
TARIFS et
évolution :
subventions
Contribution
des familles
La valorisation pour un Lycée
Exemple LE PRIX d’un REPAS - 1
CHARGES
AFFECTÉES:
PRIX DE
REVIENT :
charges
affectées
Charges
indirectes
• matières 1ères
• prestataire
• personnel
• autres
• amortissements
RECETTES :
CHARGES
INDIRECTES:
contribution
des familles
• entretien locaux
• loyer estimé
• admin générale
subventions
La valorisation pour un Lycée
Exemple LE PRIX d’un REPAS - 2
CHARGES
AFFECTÉES:
PRIX DE
REVIENT :
• matières 1ères
• prestataire
• personnel
• autres
• amortissements
charges
affectées
Charges
indirectes
CHARGES
INDIRECTES:
• entretien locaux
• loyer estimé
• admin générale
COMPARATIF
d’un exercice
à l’autre
Les principaux ratios partagés avec
d’autres lycées
PRIX DE
REVIENT :
charges
affectées
Charges
indirectes
FORMATION
INITIALE
ENTRETIEN
LOCAUX
REPAS
NUITÉE
INTERNAT
ATTENTION à BIEN COMPARER CE QUI EST COMPARABLE!
Les effectifs par classe, les plateaux techniques ne sont pas les mêmes!
EXEMPLE CHOISI sur des lycées « mixtes » :
Ayant dans leur structure une ou plusieurs
> Filière professionnelle
> Filière générale ou technologique
> Filière SERVICES
ATTENTION à veiller au mieux disant
(rapport QUALITÉ/PRIX) et non toujours au moins disant
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
La comptabilité analytique
SYNTHÈSE exercice
2009/2010
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2009/2010:
12 lycées sur 13 sites
St AFFRIQUE
RIEUMES
St AMANS
TOUSCAYRATS
BEAUMONT-DE-LOMAGNE
LÉZIGNAN-CORBIÈRES
LIMOUX / LA RAQUE
CAPESTANG
CLERMONT-L’HÉRAULT
MARVEJOLS
CERET
BOURG-MADAME
TOTAL élèves & étudiants: 2.810
TOTAL repas: plus de 472.000
TOTAL nuitées: près de 142.000
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
AUTRES &
AMORTISSEMENTS
: 10,0%
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
ACHATS &
SERVICES :
27,6%
CHARGES DE PERSONNEL :
60,5%
IMPOTS &
TAXES : 1,9%
TOTAL CHARGES AFFECTÉES :
1.264€/élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
ADMINISTRATION GÉNÉRALE:
884€
LOYER GESTION PROPRE:
375€
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DIRECTES : 1.264€
ENTRETIEN LOCAUX : 291€
TOTAL CHARGES LYCÉE :
2.813€/élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
VALORISATION SALARIALE
ETPT DE DROIT PUBLIC:
4.294€ / élève
TOTAL CHARGES LYCÉE :
2.813€ / élève
TOTAL COÛT : 7.107€/élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
6.00 €
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DE STRUCTURE :
(locaux, loyer, admin gén.)
1,30€ / repas
5.00 €
4.00 €
3.00 €
2.00 €
1.00 €
CHARGES DIRECTES :
4,27€ / repas
0.00 €
TOTAL COÛT : 5,57€/repas
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DE STRUCTURE :
(locaux, loyer, admin gén.)
9,15€ / nuitée
CHARGES DIRECTES :
5,93€ / nuitée
TOTAL COÛT : 15,08€/nuitée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
15
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DIRECTES
/ élève
1
4 13
8 7
12
3
14
6
16
2
5
effectif élèves & étudiants
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES ADMIN. GÉN. / élève
15
4 13
1
2
5
12
8
7
3
14
6
effectif élèves & étudiants
16
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2009/2010:
CHARGES ADMIN. GÉN. / élève
2
5
15
4 13
8
12
1
7
3
14
6
16
dotation / élève
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
La comptabilité analytique
SYNTHÈSE exercice
2010/2011
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE 2010/2011:
13 lycées sur 14 sites
St AFFRIQUE
RIEUMES
St AMANS
TOUSCAYRATS
BEAUMONT-DE-LOMAGNE
LÉZIGNAN-CORBIÈRES
LIMOUX / LA RAQUE
CAPESTANG
CLERMONT-L’HÉRAULT
PÉZENAS
MARVEJOLS
CERET
BOURG-MADAME
TOTAL élèves & étudiants: 2.995
TOTAL repas: plus de 584.000
TOTAL nuitées: près de 141.000
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CREAP Midi-Pyrénées
La comptabilité analytique
SYNTHÈSE exercice 2010/2011
La SCOLARITÉ
La PÉDAGOGIE
La VIE ÉDUCATIVE
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
AUTRES &
AMORTISSEMENTS:
10,1%
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
ACHATS &
SERVICES:
27,4%
CHARGES DE PERSONNEL:
60,3%
TOTAL CHARGES AFFECTÉES :
1.469€/élève (+ 205€)
IMPOTS &
TAXES: 2,2%
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
AUTRES &
AMORTISSEMENTS:
148€ (+21€)
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
ACHATS &
SERVICES:
403€ (+55€)
CHARGES DE PERSONNEL:
887€ (+122€)
TOTAL CHARGES AFFECTÉES :
1.469€/élève (+ 205€)
IMPOTS &
TAXES: 32€
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DIRECTES
AFFECTÉES / élève
MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)
Effectif lycée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DIRECTES
AFFECTÉES / élève
15
6
1
3
12
9
2
13
8
4
7
16
14
5
MOYENNE CHARGES DIRECTES AFFECTÉES : 1.469€/élève (+ 205€)
Effectif lycée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
ADMINISTRATION
GÉNÉRALE: 880€
(-4€)
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DIRECTES : 1.469€
(+205€ )
LOYER GESTION
PROPRE: 341€
( -33€)
ENTRETIEN
LOCAUX : 311€
(+20€)
TOTAL CHARGES LYCÉE :
3.001€/élève (+188€)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES admin
générales / élève
MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)
Effectif lycée
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CHARGES admin
générales / élève
4
8
3
1
15
7
13
12
14
5
9
2
6
16
MOYENNE CHARGES admin. Générale : 892€/élève (+9,00€)
Effectif lycée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES de
structure / élève
MOYENNE CHARGES de structure :
1.565€/élève (+16€)
- Entretien locaux
- Équivalent loyer
- Administration Générale
MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)
Effectif lycée
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
7
CHARGES de
structure / élève
MOYENNE CHARGES de structure :
1.565€/élève (+16€)
- Entretien locaux
- Équivalent loyer
- Administration Générale
3
1
8
4
5
6
14
15
13
2
16
9
12
MOYENNE CHARGES de structure : 1.565€/élève (+16€)
Effectif lycée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
TOTAL TOTAL
CHARGES
ANALYTIQUES /
élève
MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)
Effectif lycée
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
1
TOTAL CHARGES
ANALYTIQUES
internes / élève
15
6
3
7
8
2
12
9
4 13
14
16
5
MOYENNE TOTAL CHARGES internes : 3.035€/élève (+220€)
Effectif lycée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
VALORISATION SALARIALE
ETPT DE DROIT PUBLIC:
3.913 € / élève (-281€)
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES LYCÉE :
3.001€ / élève (+188€)
TOTAL COÛT : 6.914€/élève
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
coût salarial contrat
état/ élève (estim)
MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)
Effectif lycée
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
coût salarial contrat
état/ élève (estim)
7
1
3
4
15
12
8
6
14
16
9
13
5
2
MOYENNE coût salarial enseignants état: 3.949€/élève (-344€)
Effectif lycée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES admin
générales / élève
Coût salarial contrat / élève (estim)
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CHARGES admin
générales / élève
4
8
7
3
13
15
5
12
1
14
2
9
16
6
Coût salarial contrat / élève (estim)
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
La comptabilité analytique
SYNTHÈSE exercice 2010/2011
La ½ PENSION
+ de 608.000 repas
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DE STRUCTURE :
(locaux, loyer, admin gén.)
1,36€ / repas (-0,06€)
CHARGES DIRECTES :
4,28€ / repas (idem)
TOTAL COÛT : 5,64€/repas
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DIRECTES
affectées/ repas
MOYENNE CHARGES
directes affectées :
4,24€/repas (-0,03€)
Effectif lycée
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CHARGES DIRECTES
affectées/ repas
3
MOYENNE CHARGES
directes affectées :
4,24€/repas (-0,03€)
5
13
2
1
15
14
12
9
4
16
7
8
Effectif lycée
6
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES TOTALES
analytiques / repas
MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)
Effectif lycée
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CHARGES TOTALES
analytiques / repas
5
3
1
13
2
15
7
14
4
9
16
12
8
6
MOYENNE CHARGES TOTALES analytiques : 5,57€/repas (idem)
Effectif lycée
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES REPAS :
931€ / an (33 sem.)
CHARGES SCOLARITÉ
3.001€ / an
COÛT 1/2P: 3.932€/an (33 sem)
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
La comptabilité analytique
SYNTHÈSE exercice 2010/2011
L’INTERNAT
+ de 160.000 nuitées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DE STRUCTURE :
(locaux, loyer, admin gén.)
8,30€ / nuitée (-0.85€)
CHARGES DIRECTES :
6,34€ / nuitée (+0,41€)
TOTAL COÛT : 14,64€/nuitée (-0,44€)
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES DIRECTES
analytiques / nuitées
MOYENNE CHARGES
directes affectées:
7,28€/nuitée (+1,35€)
Effectif INTERNES
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CHARGES DIRECTES
analytiques / nuitées
MOYENNE CHARGES
directes affectées:
7,28€/nuitée (+1,35€)
3
12
13
1
9
8
14
6
16
15
7
Effectif INTERNES
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CHARGES TOTALES
/ nuitée
MOYENNE CHARGES
TOTALES : 16,85€/nuitée
(+1,77€)
Effectif INTERNES
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CHARGES TOTALES
/ nuitée
7
3
MOYENNE CHARGES
TOTALES : 16,85€/nuitée
(+1,77€)
12
13
1
6
15
9
16
8
14
Effectif INTERNES
SYNTHÈSE ANALYTIQUE
2010/2011:
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
CHARGES NUITÉES :
1.933€ / an (33 sem.)
CHARGES REPAS :
1.898€ / an (33 sem.)
CHARGES SCOLARITÉ
3.001€ / an
COÛT INTERNE: 6.833€/an (33 sem)
CREAP Languedoc-Roussillon
CREAP Midi-Pyrénées
La comptabilité analytique
Merci aux comptables et
chefs d’établissement de
leur contribution directe à
cette étude
Plan pluriannuel d’investissement
Préparation et mise en œuvre d’un projet immobilier dans un établissement
ETAT DES LIEUX
ANALYSE
PROSPECTIVE
EVALUATION DES
INVESTISSEMENTS
Analyse de l’état des lieux
Hiérarchisation des besoins
Priorisation
Description des projets et
travaux
Par bâtiment, par espace
Par corps d’état
Plan de l’existant
Plan masse/détail
Relevés de surfaces
Implantation
Locaux/fonctions
Description des Evolutions
projetées
Rédaction d’un
argumentaire
Calendrier prévisionnel de
réalisation
Phasage
Diagnostic technique
Etat des lieux
par bâtiment
par corps d’état
Projection d’un plan
Masse modifié
Organisation souhaitée
Etat du patrimoine à
terme
Synthèse
Impact financier
En masse dans le temps
Analyse juridique
Lien/propriétaire
Références Cadastrales
Droits des sols
Diagnostic de
conformité
Réglementations
E.R.P – Scolaire
Droit de travail Santé
ACCESSIBILITE HANDICAPES
 Comprendre et exploiter un diagnostic
 Que dit la loi :
Travaux de mise en accessibilité achevés au 1/1/2015
 Que dit le bon sens et les probables évolutions des textes
Estimation des coûts et planification des travaux pour
le 01/01/2015, réalisation dans le temps (2018/2020)
 Démarches pratiques :
Réfléchir à l’accessibilité de tous les services plutôt que
tous les locaux
• Relocalisation
• Signalétique
• Prioriser les Travaux d’accessibilité plutôt que de
confort
PERFORMANCE ENERGETIQUE
 Evolution du coût de l’énergie prévision 30% à 5 ans.
 Réglementation annoncée pour 2018 sur le bâti
ancien.
 Pistes d’économie :
- Régulation programmation.
- Mode de chauffage des locaux utilisés en
dehors des plages horaires habituelles.
- Déperdition-isolation, les investissements les
plus performants.
ECONOMIE GLOBALE DU BATI
 Gestion des surfaces = taux d’occupation.
 Recherche de la polyvalence plutôt que de la
spécialisation.
 Temps d’occupation moyen des locaux scolaires en
comparaison des locaux tertiaires 30 à 40%.
 Taux d’occupation optimale 25-27 heures par
semaine.
AMINANTE
« NOUVELLE REGLEMENTATION 2013 »
 Renforcement des diagnostics et des procédures.
 Renforcement de la certification des entreprises.
 Document de suivi « à vie »
Information du personnel et traçabilité.