Transcript Szabó Zsuzsanna - Magyar Könyvvizsgálói Kamara

Visegrád, 2014. 09. 05.
Könyvvizsgálat, Minőség-ellenőrzés és
az Informatika kapcsolata
Előadó: Szabó Zsuzsanna
a Minőségellenőrzési bizottság elnöke
1
A minőség-ellenőrzés célja
• véleményt mondjon arról, hogy a könyvvizsgáló a Magyar
Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok által meghatározott
könyvvizsgálói munkaszakaszokat, és folyamatokat
megfelelően végezte-e el,
• helyes következtetéseket vont le,
• ennek alapján a kiadott vélemény igazolja,
• a gazdálkodó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetéről a
„valós és hű” képet mutat a beszámoló.
2
A minőség szintjei a könyvvizsgálatban
•
•
•
•
•
3
MNKS
1.témaszámú Standard- Minőségellenőrzés a pénzügyi
kimutatások könyvvizsgálatával és átvilágításával ….
végrehajtásával foglalkozó társaságok esetében
220.számú StandardA pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatának
minőségellenőrzése
Hogyan kapcsolódik össze a könyvvizsgálat, a
minőség-ellenőrzés, az informatika?
• 1./ A kérdés egyik megközelítése:
az ” informatika az ügyfeleknél”
• 2./ A másik megközelítése
az „informatika a könyvvizsgálónál”
a könyvvizsgálati szoftverek használata
4
Informatika az „ügyfeleknél”
• 315. Standard
„Lényeges hibás állítás kockázatának
azonosítása és felmérése a gazdálkodó
egység és környezetének megismerésén
keresztül”
5
Mit jelent a gyakorlatban?
•
•
•
•
•
6
a cég megismerése,
gazdasági tevékenységének a feltérképezése
a számviteli rendszerek felmérése
a belső ellenőrzés, kontrollpontok felmérése
releváns informatikai rendszerek megismerése
és tesztelése.
Informatika az „ügyfeleknél”
•
•
•
•
•
7
Releváns informatikai rendszerek:
hardver minősítése
szerver-hálózat topológia
Könyvelői szoftverek minősítése:
főkönyvi könyvelés, TE, készletek, számlázás,
pénztár, bank
Informatika az „ügyfeleknél”
•
•
•
•
•
•
8
Belső Üzemeltetési Szabályzatok
Adatmentések, archiválás, hozzáférések,
Információs rendszer „Zárt-e?”
Rendszer felmérés és tesztelése,
Kontroll pontok felmérése
Külső szakértő bevonása
Informatika az „ügyfeleknél”
• A legfontosabb kérdés,
• megbízhatunk-e az informatikai rendszer által
végzett kontroll ellenőrzésekben, számításokban
• megbízhatunk-e az előállított adatokban?
ADATEXPORT
9
Tervezés és Informatika
• Az IT audit eredményessége „megfelelő” az jelentős
mértékben befolyásolja
• a könyvvizsgálati módszertant,
• a jól működő, biztonságos informatikai környezet
lehetőséget teremt arra,
• hogy a könyvvizsgálat során támaszkodni lehet az
informatikai támogatású, automatizált kontrollokra.
10
Tervezés és Informatika
Kritikus területek állításainak igazolása!!
Bizonyítékok gyűjtése szakaszban
1. Rendszerbázisú vizsgálatok
Hatékonyak a kontroll pontok
ha NEM
2. Alapvető vizsgálati eljárások:
elemző eljárások
adatok tesztelése
11
Adatok tesztelése
•
12
Mintavételezés:
statisztikai modellek
véletlenszerű kiválasztás módszere
időintervallum kijelölése
szokatlan könyvelési tételek
egyéb modellek
Milyen legyen a könyvvizsgálati szoftver?
• Magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok
alkalmazására épüljön
• Valamennyi könyvvizsgálati munkaszakaszt lefedje
• Struktúrája, felépítése, munkatáblái, logikusak és
egymásra épülően következetesek legyenek
• Referenciázása áttekinthetővé tegye a dokumentációt
Összegezve: Segítse a könyvvizsgáló és a
Minőségellenőr munkáját!
13
Informatika a „könyvvizsgálónál”
• A könyvvizsgáló az ügyféltől kapott,
adatexporttal konvertált, főkönyvi - kivonatból
• a könyvvizsgálati szoftver segítségével előállítja
főlapokat
• a könyvvizsgáló az általa elkészített beszámoló
táblákat, hasonlítja össze az ügyfél „éves
beszámoló adataival”, és optimális esetben
megállapítja, hogy a kettő között nincsen eltérés.
14
Könyvvizsgálati szoftver használata
• Szeretném felhívni a figyelmet,
• az egyes ellenőrző listák „kipipálása”
önmagában még nem jelent
• „elegendő és megfelelő bizonyítékot” az
állítások alátámasztására,
• ahhoz alapbizonylatokat, és munkalapokat kell
csatolni!
15
Minőségellenőrzési Dokumentáció
• Könyvvizsgálati szoftver dokumentációja
• Legyen kompatibilis a minőség-ellenőrzés
követelményeivel
• Ezek a követelmények jelennek meg a „kérdőívek
formájában”
• Kérdőívek egyes kérdéseire adott válaszoknál a
szoftver referencia számát célszerű megadni!
16
FIGYELEM !
• A szoftver mindig csak egy „eszköz”
• Könyvvizsgáló személyes felelőssége
megmarad!
Fontos!
• A következetes gondolkodás és a szakmai
szkepticizmus fenntartása!
17
Összegzés
• Nő a hatékonyság
csökken az időráfordítás
referenciázás használata
• Megfelelő „mennyiségű és minőségű „
dokumentáció támasztja alá a
Könyvvizsgálói véleményt!
„Minőség a könyvvizsgálatban”
18
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
19