Transcript slides Regnskap..

Velkommen til
Regnskapskurs for små foreninger
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
1
Innhold i kurset
 Hva er regnskap?
 Debet / Kredit
 Kontoplan
 Budsjett
 Oppbygning av
regnskap
 Resultatregnskap
 Kontering og
bilagsføring
 Regnskapsrutiner
 Ansvar og oppgaver
som
økonomiansvarlig
 Skjema
 Datatips
 Litteraturtips
 Ord og uttrykk
 Kontaktinfo
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
2
Gruppearbeid
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
3
Hva er regnskap?
Definisjon:
Registrering
Vurdering
Kommunikasjon
Beslutninger
Økonomiske ressurser
Evaluering
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
4
Hva er regnskap?





Redegjørelse for inntekter og kostnader
Utfyllende og godkjent dokumentasjon
Regnskapsloven
Avbilde økonomiske handlinger
Bedriftens historie
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
5
Formål
 Registrere økonomiske transaksjoner
 Fortelle hvordan resultatet er per gitt dato
 Oversikt til enhver tid
 Dokumentasjon
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
6
Metode
 Dobbelt bokholderi:
ethvert beløp skal registreres både til
debet (inn) og kredit (ut)
 Registrerer bevegelser i likviditeten og
inntekter / kostnader på samme tid
 Grunnlag for kontroll av økonomisk
informasjon
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
7
Debet / Kredit
Det regnskapssystemet vi benytter i Norge
kalles dobbelt bokholderisystem
Dette betyr:
Hver hendelse (transaksjon) registreres på to
konti – en i debet og en i kredit
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
8
Debet / Kredit
Debet
 Inn
 Kapitalanskaffelse
 Pluss
Kredit
 Ut
 Kapitalanvendelse
 Minus
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
9
Brukere
Det er viktig å gjøre seg opp en mening om
hvem som er interessentene til budsjettet og
regnskapet.
Skille mellom interne og eksterne brukere:
Interne - medlemmer av foreningen
Eksterne - Kulturstyret
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
10
Kontoplan
 Grunnmur i regnskapet
 Oversikt over hvilke forskjellige poster
man benytter seg av i regnskapene
 Logiske og hensiktsmessige grupper
 Kontokodeklasser, kontokodegrupper og
kontokode
 Norsk Standardiseringsforbunds’ NS
4102
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
11
Kontokodeklasser
1. Eiendeler
2. Egenkapital og gjeld
3. Driftsinntekter
4. Varekostnader
5. Lønnskostnader
6.-7. Andre driftskostnader
8. Øvrige inntekter og kostnader
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
12
Oversikt kontoplan
2. Egenkapital og
gjeld
3. Salgs- og
driftsinntekt
10. Immaterielle
eiendeler ol.
20. Egenkapital
30. Salgsinntekt,
avgiftspliktig
11. Tomter,
bygninger, fast
eiendom ol.
21. Avsetning for
forpliktelser
31. Salgsinntekt,
avgiftsfri
1. Eiendeler
4. Varekostnad 5. Lønnskostnad
40. Forbruk av
råvarer og
innkjøpte
halvfabrikata
41. Forbruk av
varer under
tilvirkning
50. Lønn til ansatte
51. Lønn til ansatte
42. Forbruk av
ferdig tilvirkede
varer
52. Fordel i
arbeidsforhold
13. Finansielle
anleggsmidler
23. Kortsiktige
43. Forbruk av
konvertible lån,
33. Offentlig avgift
varer for
sertifikatlån og gjeld vedrørende omsetning
videresalg
til kredittinstitusjoner
53. Annen
oppgavepliktig
godtgjørelse
14. Varelager og
forskudd til
leverandører
24. Leverandørgjeld
34. Offentlig
tilskudd/refusjon
44. Fri
15. Kortsiktige
fordringer
25. Betalbar skatt
35. Uopptjent inntekt
45.
Fremmedytelse 55. Annen
r og
kostnadsgodtgjørelse
underentreprise
16. Merverdiavgift,
opptjente offentlige
tilskudd ol.
26. Skattetrekk og
andre trekk
36. Leieinntekt
46. Fri
17. Forskuddsbetalte
kostnader, påløpte
inntekter ol.
27. Skyldige
offentlige avgifter
37. Provisjonsinntekt
47. Fri
18. Kortsiktige
finansinvesteringer
28. Utbytte
19. Kontanter,
bankinnskudd ol.
29. Annen kortsiktig
gjeld
12. Transportmidler, 22. Annen langsiktig 32. Salgsinntekt,
inventar, maskiner ol. gjeld
utenfor avgiftsområde
38. Gevinst ved
48. Fri
avgang av
anleggsmidler
39. Annen driftsrelatert 49. Annen
inntekt
periodisering
54. Arbeidsgiveravgift
og pensjonskostnad
56.
Arbeidsgodtgjørelse til
eiere ol.
57. Offentlig tilskudd
vedrørende
arbeidskraft
58. Offentlig refusjon
vedrørende
arbeidskraft
59. Annen
personalkostnad
6. og 7. Annen driftskostnad, av- og
nedskriving
8. Finansinntekt og
kostnad, ekstraord.
Inntekt og kostnad
60. Av- og
nedskrivning
70. Kostnad
transportmidler
80. Finansinntekt
61. Frakt og
transportkostnad
vedrørende salg
62. Energi, brensel
og vann
vedrørende
produksjon
71. Kostnad og
godtgjørelse for
reise, diett, bil ol.
81. Finanskostnad
72.
Provisjonskostnad
82. Fri
73. Salgs-, reklame- 83. Skattekostnad på
og
63. Kostnad lokaler
representasjonskostn
ordinært resultat
ad
84. Ekstraordinær
64. Leie maskiner,
74. Kontingent og
inntekt (spes. etter
inventar ol.
gave
art)
65. Verktøy,
75.
85. Ekstraordinær
inventar og
Forsikringspremie,
kostnad (spes. etter
driftsmaterialer som garanti- og
art)
ikke skal aktiveres
servicekostnad
66. Reparasjon og
vedlikehold
76. Lisens- og
patentkostnad
86. Skattekostnad på
ekstraordinært
resultat
67. Fremmed
tjeneste
77. Annen kostnad
87. Fri
68. Kontorkostnad,
trykksak ol.
78. Tap ol.
88. Årsresultat
69. Telefon, porto
ol.
79.
Periodiseringskonto
89. Overføringer og
disponeringer
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
13
Kontoplan
Norsk Standard NS- 4102
1510 Kundefordringer
1910 Kontantkasse
1930 Bankkonto
2000 Egenkapital
2400 Gjeld
3000 Salgsinntekter
3100 Medlemskontingent
3200 Billettinntekter
3400 Støtte / sponsor
3900 Annen inntekt
4000 Varekjøp
6500 Leiekostnader
6700 Arrangementskostnader
6780 Vakthold
6790 Honorarer
6800 Kontorrekvisita
6900 Telefon / porto
7100 Reisekostnad
7300 PR-kostnader
7350 Representasjon
8000 Renteinntekter
8100 Rentekostnader
8150 Bankgebyrer
8400 Ekstraordinær inntekt
8500 Ekstraordinær kostnad
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
14
Kontoplanøvelse
Oppgave:
Sett opp en kontoplan for din forening
Fremgangsmåte:
- Tenk gjennom hvilke inntekter og hvilke utgifter
foreningen din har i løpet av regnskapsperioden.
- Hvilke brukere har foreningen? Styret, medlemmer,
Kulturstyret, eksterne aktører o.l.
- Hvor detaljert ønsker dere å være? (F. eks skille mellom
blyanter og kulepenner).
- Ta utgangspunkt i skjemaet "Oversikt kontoplan"
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
15
Hva er et budsjett?
 Verktøy i regnskapsarbeidet
 Forventede økonomiske transaksjoner
 Tidligere regnskap, erfaringer og planlagt
aktivitet
 Realistisk og pålitelig
 Oppfølging
 Godkjennelse
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
16
Oppstilling av budsjett
 Inngående balanse for passiva, dvs
egenkapital og gjeld
 Inntekter / kostnader i budsjettperioden
 Driftskostnader
 Andre driftskostnader og driftsinntekter
 Resultat
 Disponering av resultat
 Noter
 Framdriftsplan / prosjektbeskrivelse
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
17
***BUDSJETT***
INNGÅENDE BALANSE
1900
1920
1925
Kasse
Bruk sk onto
Sparek onto
Sum:
Noter:
500
6000
14000
20500
INNTEKTER
3100
3200
3230
3400
3220
Salgsinntekter
Billettinntekter
Medlemsskap
Ekstern støtte
Annonsesalg / sponsor
Sum:
4000
2000
1600
8000
6000
21600
1
2
3
KOSTNADER
4300
6000
6780
6790
6800
6820
6900
7300
7700
7790
Varekjøp
Leiekostnader
Vakthold
Honorarer
Kontorrekvisita
Trykksaker
Telefon og porto
PR/markedsføringskostnader
Interne arrangementer
Andre kostnader
Sum:
Resultat
2500
900
1400
3000
700
1800
600
1200
3000
3000
18100
4
5
3500
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
18
Oppgave i budsjett
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
19
Regnskap – bakgrunn
 Forståelig for brukerne
 Et regnskap bare økonomiansvarlig
forstår er lite hensiktsmessig
 Eks. pose m/ kvitteringer og en
kontoutskrift
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
20
Regnskap - oppbygning
 Starter med inngående balanse - fjorårets
utgående balanse
 Saldo i bank etter endt regnskapsperiode
 Kassebeholdning
 Varelager
 Gjeld / fordringer
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
21
Gangen i et regnskap
Transaksjoner
Tilhørende bilag
Avstemming/
Godkjenning/
Rapportering
autorisasjon
Registrering
Kontering
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
22
Transaksjoner
 Pengeflyt
 Varekjøp
 Overføring
 Faktura
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
23
Bilag
Tilhørende godkjent bilag
Faktura
Kvitteringer
Kvitteringsskildring
Kontoutskrift
A4-format
Må oppbevares i 10 år
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
24
Kvitteringsskildring – våren 20xx
Bilagsnummer:
Arrangement:
Dato:
Navn:
Fyll ut det som passer:
Penger tatt fra kasse (kr):
Beløp:
Minibankkort (kr):
VISA-kort (kr):
Penger lagt ut (kr):
Pengene ønskes satt inn på følgende konto (fylles kun ut dersom penger er lagt ut):
Kontonummer:
Dette dokumentet skal brukes til alle løse kvitteringer som blir levert til økonomiansvarlig i
foreningen. Fyll ut skjemaet nedenfor etter behov. Kvitteringen skal stiftes på baksiden av
arket!
Beskrivelse:
For økonomiansvarlig:
Fra konto:
Til konto:
Merknad:
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
25
Skjema for kontanttransaksjoner
Dato:
Bilagsnummer:
Aktivitet:
Kontantinnskudd i bank
(Sett kryss)
Kontantuttak i bank
Innskudd i nattsafe
Kjøp av valuta
Annet (spesifiser nedenfor)
Annet:
Totalsum:
(Hvor mye penger er satt inn / tatt ut totalt?)
Opprinnelse:
(Ved innskudd:hvor stammer pengene fra / Ved uttak:hva skal pengene brukes til?)
Underskrift:
(Underskrift av den som har foretatt transaksjonen)
Dokumentasjon: Vedlagt dette skjema skal det følge kvittering for kontantinnskudd, kvittering for
foretatt kontantuttak, gjenpart av tellekvittering ved innskudd i nattsafe eller
annen godkjent dokumentasjon. Dokumentasjonen skal stiftes bakpå dette arket!
Kontroll:
(For økonomiansvarlig ved avstemming av konto og sporing av bilag/transaksjoner)
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
26
Godkjenning / autorisasjon
 Klare retningslinjer
 Disponent
 Betaling og godkjenning av transaksjoner bør
ikke skje av kun én person alene
 Retningslinjer for rutiner og disponeringer
 Reduserer muligheten for økonomiske
misligheter
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
27
Kontering
 Fordeling av beløp på respektive kontoer
 Foreningens kontoplan
 Går fra debet til kredit
 Balanse i regnskapet
 Hver kontering skal gå i null
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
28
Konteringsøvelse
Du får nå utdelt 10 stk ulike bilag.
Konter disse med utgangspunkt i kontoplanen som ble
gjennomgått i modul 3.
Eksempel:
Faktura for plakater. 2240 kroner.
Betalt via nettbank fra brukskonto.
Følgende føres med kulepenn direkte på bilaget:
Debet konto 7300 – 2240 kr
Kredit konto 1930 – 2240 kr
Bilagnummer IF1 (IF – Inngående faktura)
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
29
Registrering
 Debitere og kreditere ulike kontoer
 Unikt bilagsnummer
 Nytt bilag ved feilføring
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
30
Avstemming
 Avstemme alle bevegelser
 Bankkonto og kasse – mot det som er
registrert i regnskapet
 Månedlig
 Rette opp feil på et tidlig tidspunkt
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
31
Rapportering
 Styret informeres om inntekter og
kostnader foreningen har
 Evaluering
 Annenhver måned eller ved behov
 Resultatrapport etter avsluttet
regnskapsperiode
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
32
Resultatregnskap
 Fullstendig oversikt
 Inntekter og kostnader
 Utgående balanse
 Posteringer
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
33
Oppstilling av resultatregnskapet
+
+
+
-
Salgsinntekt
Annen driftsinntekt
Varekostnad
Annen driftskostnad
Renteinntekt
Rentekostnad
=
Årsresultat
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
34
***RESULT AT RAPPORT ***
BALANSE
1900
1920
1925
Kasse
Bruk sk onto
Sparek onto
Sum:
Noter:
1400
7000
16000
24400
INNTEKTER
3100
3200
3230
3400
3220
Salgsinntekter
Billettinntekter
Medlemsskap
Ekstern støtte
Annonsesalg / sponsor
Sum:
3500
1500
1000
10000
7000
23000
1
2
3
KOSTNADER
4300
6000
6780
6790
6800
6820
6900
7300
7700
7790
Varekjøp
Leiekostnader
Vakthold
Honorarer
Kontorrekvisita
Trykksaker
Telefon og porto
PR/markedsføringskostnader
Interne arrangementer
Andre kostnader
Sum:
Resultat
2000
1200
1000
4000
1200
2000
600
600
5000
1500
19100
4
5
3900
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
35
Hvorfor trenger vi gode
regnskapsrutiner?
 Oversikt
 Disponeringer
 Preventivt mot svinn
 Kulturstyret krever det i søknad om støtte
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
36
Regnskapsrutiner
 Grunnleggende faktor for avgjørelser
 Økonomiske implikasjoner
 Handlefrihet
 Rådighet
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
37
Regnskapsrutiner
 System og rutiner
 Bilag og fakturaer
 Oppbevaring
 Dokumentasjon
 Vitebok
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
38
Skjemaer
 Oversiktlig
 Systematisk
 Selvforklarende
 Internkontroll
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
39
UTBETALING AV SKATTEFRITT HONORAR (MAKS. KR. 2000,-)
Utbetales til (navn):
Postadresse:
Fødsels/personnr. (11 siffer):
Bakgrunn for utbetaling av honoraret:
Avtalt honorar (beløp i NOK):
Mottakerens kontonummer:
Sted / dato:
Beløpet bekreftes mottatt:
Beløpet er utbetalt av:
Signatur
Signatur
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
40
Datatips
 Regneark (Excel)
 Enkle regnskapsprogrammer
 Internett
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
41
Litteraturtips
 Regnskapsloven: http://www.lovdata.no
 Norsk Standard Kontoplan:
http://www.nif.idrett.no/ftp/Lover/doc/kontopla
n.htm
 Diverse spørsmål og svar
http://www.spor-oss.no
 Andre aktuelle tips: bøker, hefter, brosjyrer
eller offentlig informasjon….
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
42
Studentlivs tilbud
Infotimen
Informasjon til bestemte grupper
Avgrensede temaer
Direkte invitasjoner
Veiledning
Kulturstyret-søknad
Økonomisk støtte
Kurs
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
43
Kontakt Studentliv
Direkte: 22 85 33 74
Faks: 22 85 32 07
Sentralbord: 22 59 68 00
Postadresse: postboks 94 Blindern 0314 Oslo
Besøksadresse: Idrettsbygningen på Blindern,
inngang fra baksiden
Internett: www.sio.no/studentliv
Studentliv - Regnskapskurs for små
foreninger - Modul 1
44