Transcript KERTAS KERJA AUDIT

Catatan yang dselenggarakan auditor mengenai prosedur audit
yang ditempuhnya, pengujian yang dilakukan, informasi yang
diperoleh, kesimpulan yang dibuat berkenaan dengan
pelaksanaan audit
Sumber diperolehnya dokumen kertas kerja:
1. Dari pihak klien
2. Dari analisa yang dibuat oleh auditor
3. Dari pihak ke tiga
1. Dari pihak klien
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
Neraca Saldo (Trial Balance)
Rekonsiliasi Bank (Bank Reconciliation)
Analisis Umur Piutang (Accounts Receivable Aging Schedule)
Rincian Persediaan (Final Inventory List)
Rincian Hutang (Liabilities List)
Rincian Beban Umum dan Administrasi
Rincian Beban Penjualan
Surat Pernyataan Langganan
1. Dari analisa yang dibuat oleh auditor
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
Berita acara pemeriksaan kas (cash opname)
Pemahaman dan evaluasi Internal control (termasuk pertanyaan quesionare
untuk mengetes SPI)
Analisis Penarikan Aset
Analisis mengenai cukup tidaknya allowance for bad debts
Working Balance Sheet (WBS)
Working Profit and Loss (WPL)
Top Scedule
Supporting Scedule
Konsep Laporan Audit
Management Letter
2. Dari pihak ke tiga
a.
b.
c.
d.
Konfirmasi Bank
Konfirmasi Piutang
Konfirmasi Liabilities
Hasil Konfirmasi dari Penasehat hukum Perusahaan
1.
Heading atau Kop Surat:
•
•
2.
3.
4.
Nama Klien
Judul
Nomor Indeks
Tick Marks
Tanda tangan pembuat, reviewer; tanggal pembuatan dan
penelaahan
• > = Telah dilakukan penelusuran nukti ke jurnal dan
seterusnya sampai ke buku besar
• ^ = Telah dilakukan perbandingan antara laporan dan
dokumen asli
• T = Komentar telah dibuktikan, diuji, dilakukan
penyesuaian, dan telah diterima
• $ = Konfirmasi telah dilakukan dan sesuai dengan catatan
klien
•
•
•
•
•
Lengkap
Teliti
Ringkas
Jelas
Rapi
• Pembuatan kertas kerja harus mempunyai maksud dan
tujuan yang jelas
• Hindarkan pekerjaan salin menyalin yang tidak diperlukan
• Buktikan keterangan lisan yang diperoleh melalui inquiry
• Jangan meninggalkan pertanyaan tanpa jawaban yang jelas
• Tulis segala masalah relevan yang ditemukan saat
melaksanakan audit
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Program audit
Working Trial Balance
Ringkasan jurnal penyesuaian dan jurnal
pengklasifikasian kembali
Daftar pendukung
Daftar utama
Memorandum audit dan dokumentasi informasi
pendukung
Disiapkan oleh :………… Tgl:…………..
Direview Oleh : ………… Tgl : …………
Klien
Audit Program
Periode Audit
:
:
PT. Sultan
Kas
:
19x1
Dilaksanakan Oleh
No
Tes Substantif
1
Lakukan verifikasi terhadap saldo kas
2
Lakukan prosedur analitis
3
Hitung uang yang ada di perusahaan (dana kas kecil)
4
Lakukan tes pisah batas terhadap transaksi kas
5
Lakukan konfirmasi terhadap saldo kas di bank
6
Konfirmasi kepada Bank tentang perjanjian lain jika ada
7
Periksa, atau buat rekonsiliasi bank
No/Indeks
KK
Auditor
Tgl
A-1
RN
2 Jan 19x1
KAP ALYA dan Rekan
Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang
REKENING
PT. SULTHAN
Working Trial Balance – Rekening Neraca
31 -12-2005
Indeks
Per Audit
31 -12-04
(dalam ribuan)
Per Buku
31-12-05
(dalam ribuan)
Penyesuaian
/Reklasifikasi
(dalam ribuan)
Kode WP : WTB -1
Per Audit
31-12-05
(dalam ribuan)
AKTIVA
Kas
A
392.000
427.000
50.000 (1)
477.000
Piutang Dagang
B
250.000
340.000
(21.000) (2)
319.000
dst
Dibuat Oleh/Tanggal
Diperiksa Oleh/Tanggal
KAP ALYA dan Rekan
Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang
No. Rek.
PT. SULTHAN
Usulan Jurnal Penyesuaian
31 -12-2005
Kode WP : JP
Nama Rekening
Debit
Kredit
(JP1)
101
105
Kas
50.000.000
Piutang Wesel
50.000.000
(Untuk mencatat pendapatan piutang wesel per A-2)
(JP2)
701
103
Penjualan
21.000.000
Piutang Dagang
21.000.000
(Untuk mencatat koreksi kesalahan harga Faktur 110 per B-7)
Dibuat Oleh/Tanggal
Diperiksa Oleh/Tanggal
KAP ALYA dan Rekan
Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang
Uang Kertas
Uang Logam
Cek
PT. SULTHAN
Kas Kecil
31 -12-2005
Kode WP : A -1
Unit
Satuan
Jumlah
12
500
6.000
18
1.000
18.000
20
5.000
100.000
35
10.000
350.000
26
20.000
520.000
35
100
3.500
5
500
2.500
Total
994.000
6.000
^
^
Tidak ada
Jumlah Kas Kecil
1.000.000
^
Dana tersebut telah dihitung dihadapan saya dan telah dikembalikan kepada saya
seluruhnya pada tanggal 4 Februari 2006
Tanda tangan
^ = Penjumlahan telah diperiksa
Nama Kasir
Dibuat Oleh/Tanggal
Diperiksa Oleh/Tanggal
KAP ALYA dan Rekan
Jl. Bantaran Barat 3 no. 25
Malang
PT. SULTHAN
Kas
31 -12-2005
Kode WP : A
Rekening
Indeks
Per Audit
31 -12-2004
Per Buku
31-12-2005
Penyesuaian/
Reklasifikasi
Per Audit
31-12-2005
100 Kas Kecil
A-1
1.000
1.000
...
1.000
101 Kas Bank
A-2
391.000
425.000
50.000
475.000
392.000
426.000
50.000
476.000
WTB-1
WTB-1
WTB-1
WTB-1
Dibuat Oleh/Tanggal
Diperiksa Oleh/Tanggal
HUBUNGAN ANTAR KERTAS KERJA
NERACA
WTB
TOP SCHEDUL
SUPPORTING SCHEDUL
JURNAL PENYESUAIAN
• Arsip Permanen/Permanent File
• Arsip Kini/Current File
• Salinan AD dan ART
• Salinan surat perjanjian penting yang berlaku dalam jangka
panjang
• Salinan notulen rapat direksi, dewan komisaris, pemegang
saham, komite
• Bagan organisasi
• Pedoman akun dan prosedur pengendalian intern
• Tata letak pabrik, proses produksi, prodk pokok perusahaan
• Termin saham dan obligasi yang dikeluarkan
• Skedul amortisasi utang jangka panjang dan depresiasi
aktiva tetap
• Ringkasan prinsip akuntansi yang dipakai