Transcript ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN KAS

ANALISIS SUMBER DAN
PENGGUNAAN KAS
ALK
Pengertian
• Laporan perubahan kas (cash flow statement) atau laporan
sumber dan penggunaan kas disusun untuk menunjukan
perubahan kas selama satu periode dan memberikan
alasan mengenai perubahan tersebut dengan menun jukan
darimana sumber-sumber kas dan penggunaanpenggunaanya.
• Laporan sumber dan penggunaan kas menggambarkan atau
menunjukan aliran atau gerakan kas yaitu sumber-sumber
penerimaan dan penggunaan kas dalam periode yang
bersangkutan.
• Laporan sumber dan penggunaan kas akan dapat
digunakan sebagai dasar dalam menaksir kebutuhan kas
dimasa mendatang dan kemungkinan sumber-sumber yang
ada.
Sumber Penerimaan Kas
• Kas merupakan aktiva yang paling likwid atau merupakan
salah satu unsur modal kerja yang paling tinggi
likwiditasnya.
• Oleh karena itu kas harus direncanakan dan diawasi dengan
baik. Baik penerimaan maupun penggunaannya.
• Sumber penerimaan kas suatu perusahaan :
1. Hasil penjualan investasi jangka panjang
2. Penjualan, emisis saham atau adanya tambahan modal
dari pemilik dalam bentuk kas.
3. Pengeluaran surat tanda bukti hutang (wesel, obligasi)
4. Bertambahanya Hutang (kewajiban ) baik jangka pendek
maupun panjang.
• 5. adanya penurunan atau berkurangnya
aktiva lancar selain kas yang diimbangi dengan
adanya penerimaan kas.
• 6. adanya penerimaan kas karena sewa ,
bunga atau devuden dari investasinya,
sumbangan, hadiah dan restitusi pajak.
Sedangkan penggunaan atau pengeluaran kas
dapat disebabkan karena adanya transaksitransaksi sebagai berikut.
Penggunaan kas
1. Pembelian saham atau obligasi sebagai investasi
jangka pendek maupun jangka panjang.
2. Penarikan kembali saham yang beredar maupun
pengambilan (prive) oleh pemilik.
3. Pelunasan atau pembayaran angsuran hutang
4. Pembelian barang dagangan secara tunai.
5. Pembayaran biaya operasi perusahaan.
6. Pengeluaran kas untuk pembayaran deviden,
pajak, denda dsb.
Transaksi yang tidak mempengaruhi
kas
1.
Adanya pengakuan atau pembebanan depresiasi, amortisasi, dan
deplesi terhadap aktiva tetap, intangible asset dan dan wasting
asset. Biaya depresiasi ini merupakan biaya yang tidak
memerlukan pengeluaran kas.
2. Pengakuan adanya kerugian piutang baik dengan membentuk
cadangan kerugian piutang maupun tidak dan penghapusan
piutang karena piutang yang bersangkutan tidak dapat ditagih.
3. Adanya penghapusan atau pengurangan nilai buku dari aktiva
yang dimiliki karena aktiva ybs telah habis disusutkan atau sudah
tidak dapat dipakai lagi.
4. Adanya pembayaran stock deviden, adanya penyisihan atau
pembatasan pengguanaan laba dan adanya penilaian kembali
(revaluasi) terhadap aktiva tetap yang dimiliki oleh perusahaan.
Terhadap trasnsaksi-transaksi yang tidak mempengaruhi kas tersebut
harus dilakukan jurnal penyesuaian (adjustment dan reversal )
PT INDRA
neraca
31 des 2007
31 des 2008
Naik/turun
Kas
Rp 545.500,-
Rp 919.700,-
374.200,-
Piutang dagang
1.324.200,-
1.612.800,-
288.600,-
Piutang wesel
500 000,-
250.000,-
250.000,-
Persediaan
951.200,-
1.056.500,-
105.300,-
Perskot biaya
46.000,-
37.000,-
(9.000,- )
Tanah
200.000,-
200.000,-
-
Gedung
1.600.000,-
2.000.000,-
400.000,-
Alat kantor
700.000,-
850.000,-
150.000,-
jumlah
Rp 5.826.900,-
Rp6.926.000,-
1.059.100,-
Cad peny. gedung
225.500,-
261.000,-
35.500,-
Cad peny alat
kantor
153.000,-
201.000,-
48.000,-
Hutang dagang
655.000,-
552.200,-
(102.800)
Hutang wesel
150.000,-
125.000,-
(25.000)
Hutang gaji
312.000,-
443.500,-
131.500,-
Hutang obligasi
600.000,-
450.000,-
(150.000,-
Modal saham
2.000.000,-
2.600.000,-
600.000,-
Laba ditahan
1.771.400,-
2.293.300,-
521.900,-
5.826.900,-
6.926.000,-
1.059.100,-
Pt indra
laporan sumber dan pengguanan kas
periode berakhir 31 desember
• Sumber kas dari :
• 1. hasil operasi selama tahun 2008 :
•
laba bersih
•
ditambah dengan :
•
- Penurunan piutang wesel Rp 250 000
•
- Penurunan perskot biaya Rp 9000,•
- Kenaikan hutang gaji Rp 131 500,•
- Depresiasi aktiva tetap Rp 83.500,•
•
•
Rp 521.900,-
Rp 474 000,----------------Rp 995.900,-
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Pindahan
Rp 995.900,Dikurangi dengan :
- kenaikan piutang dagang Rp 288.600,- kenaikan persediaan
Rp 105.300,- Penurunan hutang dagang Rp 102.800,- penurunan hutang wesel Rp 25 000,Rp 521.700,- (--)
Rp 474.200,2. Penjualan modal saham
Rp 600 000,- (+)
Rp 1.074.200,-
• Pindahan
Rp 1.074.200,-
• Pengguanaan kas untuk :
1. Pembelian gedung
Rp 400 000,2. Pembelian alat kantor
Rp 150 000,3. Pembayaran hutang obligasi Rp 150 000,Rp 700 000,-(-)
Kenaikan Kas
Rp 374.200,-