Transcript ASPEK USAHA DAN KEUANGAN












PENGETAHUAN DASAR DIMILIKI PENGAWAS
CAKUPAN ASPEK USAHA DAN KEUANGAN
PENGERTIAN PEMERIKSAAN (AUDIT)
JENIS AUDITOR & AUDIT
PENGERTIAN PEMERIKSAAN INTERNAL
KRITERIA, ALAT, SARANA PENGAWASAN
PROSES AKUNTANSI >< PROSES PEMERIKSAAN
TEKNIK PEMERIKSAAN DAN BUKTI PEMERIKSAAN
BEBERAPA TEMUAN ASPEK KEUANGAN
JURNAL KOREKSI & KERTAS KERJA PEMERIKSAAN
ANALISIS SUMBER DAN PENGGUNAAN DANA







Pengetahuan
Pengetahuan
Pengetahuan
Pengetahuan
Pengetahuan
Pengetahuan
Pengetahuan
perkoperasian
organisasi dan manajemen
usaha koperasi
RK dan RAPBK
Administrasi organisasi koperasi
Permodalan koperasi
Pembukuan / akuntansi
◦ Sistem pencatatan
◦ Pemeriksaan/auditing

Pemahaman Hukum

Kegiatan usaha
◦ Produk-produk simpanan
◦ Produk-produk pinjaman
◦ Usaha lainnya diluar usaha pokok, jika ada.



Perbandingan realisasi th ini dg th
sebelumnya
Perbandingan realisasi dg RAPBK
Ulasan ratio terkait dg aspek usaha misalnya:
◦
◦
◦
◦
Ratio pinjaman beredar dg total aset
Kolektibilitas pinjaman dan ratio NPL
Ratio cad resiko thd kelalaian pinjaman
Ratio simpanan non saham dg total aset

Administrasi pembukuan/akuntansi
SPI
Buku-buku formulir yg digunakan
Kelengkapan laporan keuangan
Format penyajian laporan keuangan





Pemeriksaan Keadaan aset (kas, pinjaman,
aset tetap dll)
Pemeriksaan Keadaan kewajiban
Pemeriksaan Keadaan ekuitas/ modal sendiri
Pemeriksaan pendapatan dan beban (pos-pos
SHU)
Analisis ratio keuangan, Perls, Penkes.
Proses pengumpulan dan pengevaluasian
bukti tentang informasi yang dapat
diukur mengenai suatu entitas ekonomi
yang dilakukan seorang yang kompeten
dan independen untuk dapat
menentukan dan melaporkan tingkat
kesesuaian infrormasi dimaksud dengan
kriteria-kriteria yang telah ditetapkan.
JENIS AUDITOR





Akuntan Publik
Terdaftar
Auditor
Pemerintah
Auditor Pajak
Auditor Internal
(SPI, pengawas)
Auditor KPK





Audit Laporan
Keuangan
Audit Ketaatan
Audit Ketaatan
Audit Operasional
& Keuangan
Audit Investigasi

Pemeriksaan yang dilakukan oleh bagian
internal perusahaan terhadap
◦ Lap. Keuangan dan catatan akuntansi
◦ Ketaatan terhadap kebijakan manajemen
◦ Ketaatan terhadap peraturan dan ketentuan
pemerintah & profesi

Pengawas termasuk auditor internal.

Membantu manajemen/pengurus dalam
melaksanakan tanggungjawabnya dengan
memberikan
◦ Analisis/penilaian
◦ Saran/rekomendasi
◦ Komentar

Ukuran kerberhasilan internal auditor
bukanlah jumlah temuan, tapi bgm ia mampu
memberikan saran dan rekomendasi yg
efektif.










UU (perkoperasian, perpajakan, ketenagakerjaan)
dan peraturan pelaksanaannya
AD, ART, persus, SK
SOM/SOP
Standar ratio keuangan, penkes, analisis PEARLS
Peraturan perusahaan
Poljak
Risalah/notulen rapat-rapat
Surat-surat perjanjian
RK dan RAPBK
Standar akuntansi dan sistem akuntansi
(accounting manual)
INPUT
TARNSAKSI
TUNAI
PROSES
Harian
OUTPUT
Periodik
Periodik
BUKU
BESAR
KERTAS
KERJA
JURNAL
KAS
JURNAL
MEMORIAL
Harian
LAPORAN
KEUANGAN
=
SUB
B BESAR
TARNSAKSI
NON TUNAI
MANUAL/COMPUTERIZE
LAMPIRAN /
SKEDUL










Pemeriksaan fisik (physical examination)
Konfirmasi (confirmation)
Pencocokan dokumen (vouching)
Penelusuran dokumen (tracing)
Pelaksanaan ulang (reperformance)
Pengamatan (observation)
Rekonsiliasi (reconciliation)
Permintaan keterangan (inquiry)
Verifikasi (menentukan akurasi)
Prosedur analitis








Pengendalian intern (bagan alir/flow chart)
Bukti fisik
Bukti konfirmasi
Bukti dokumentasi
Catatan akuntansi
Perhitungan
Bukti lisan (wawancara)
Perbandingan dan ratio (bukti analitis)

Statement of condition (kondidi)
◦ Apa yg ditemukan, apa yang sudah diobservasi/diteliti?
◦ Apakah hal itu merupakan kekurangan atau kesalahan?

Criteria (kriteria)
◦ Bagaimana seharusnya?
◦ Dengan apa anda ukur/bandingkan?
◦ Bagaiman standar & prosedur yg berlaku?

Cause (sebab)
◦ Mengapa hal ini terjadi
◦ Apa yg menyebabkan kesalahan, tidak efisien, tidak efektif
dan tidak ekonomis?

Effect (akibat)
◦ Apa akibat dan simpulan akhir dari kondisi/temuan?

Recommendations
◦ Apakah rekomendasi dapat diterapkan dan layak diterima?
◦ Siapa yang mengimplementasikan rekomendasi tersebut?

Kondisi

Kriteria

Sebab

Akibat

Rekomendasi
◦ Kredit bermasalah/lalai jumlahnya membengkak dari tahun ke
tahun NPL terakhir mencapai 27%. Banyak terdapat pinjaman
anggota lebih dari 1 PK. Pinjaman sebelumnya belum lunas, lagi
diberikan meminjam.
◦ NPL seharusnya dibawah 5%
◦ Prosedur pemberian pinjaman dengan prinsip kehati-hatian.
◦ Kurang jelas dan tidak konsistennya pola kebijakan dan prosedur
pinjaman atau dilanggarnya poljak pinjaman yang telah
ditentukan.
◦ Tidak dilakukannya usaha pemungutan kembali.
◦ Likuiditas rendah, SHU rendah, modal lembaga tidak berkembang.
◦ Pelayanan pinjaman dan simpanan anggota terganggu
◦ Biaya operasional rutin terganggu
◦ Evaluasi saldo pinjaman beredar, laksanakan prosedur pinjaman
dg prinsip kehati-hatian secara konsisten. Harus ada jenjang
otorisasi pinjaman.
◦ Tetapkan pola kebijakan dan prosedur pemungutan tertulis dan
laksanakan secara konsisten.