Transcript Ryhmä- ja veronsaajakohtaiset jako-osuudet

Koulutuspäivät Kuopiossa
15.2.2012
Verohallinto
Jyrki Einiö
Kirkollisverojen tilittäminen
• Yleistä, keskimääräiset kirkollisveroprosentit 2012
– Ortodoksiset
• Aritmeettinen 1,90, painotettu1,8
– Pienin 1,6; suurin 2,15; tyypillisin 2
– Evankelisluterilaiset
• Aritmeettinen 1,63, painotettu 1,4
– Pienin 1 %; suurin 2 %; tyypillisin 1,75
– Tilitetty 2011 ortodoksisille seurakunnille yhteensä
14,1 miljoonaa euroa, josta verovuotta 2011 noin 95 %
Kirkollisverojen tilittäminen
Jako-osuudet
• Tilittäminen perustuu jako-osuuksiin: mitä ne ovat ja miksi niitä
käytetään?
– Jotta veroa maksavan ei tarvitsisi erotella esimerkiksi
ennakonpidätyksiä/ennakon täydennysmaksuja/jäännösveroja eri
veronsaajille/verolajeille (valtio, kunnat, seurakunnat,
Kela/ansiotulovero, pääomatulovero), tehdään jako
Verohallinnossa.
– Ansiotuloverojen kanssa samassa tilityskokonaisuudessa
(yhdenmukaisesti eri veronsaajille tilitettävät verot) jaetaan myös
pääomatuloverot, joiden veronsaaja on yksin valtio, mikä
hankaloittaisi maksamista entisestään.
– Lisäksi verotuksen muutostilanteet aiheuttaisivat lisähankaluuksia.
– Jako-osuudet ovat tilityskokonaisuus- ja verovuosikohtaisia. Alkuun
jako-osuudet ovat arvioita, tarkentuen lopulta niin, että jako tulee
tehdyksi ”sentin tarkkuudelle”.
Kirkollisverojen tilittäminen
Jako-osuudet
• Esimerkiksi verovuosi 2011
• Veronsaajaryhmien osuudet ansio- ja
pääomatuloveroista ovat seuraavat:
– Valtio
27,19 %
– Kunnat
62,86 %
– Seurakunnat 3,4 %
• josta esim. Kuopion ort. 0,122 %, Hgin ort. 0,578 % Haminan ort. 0,028 %
jne.
– Kela
6,55 %
Kirkollisverojen tilittäminen
Ennakkoperintävaihe
• Tilittäminen ennakkoperintävaiheessa
– Miten tilitetään ennen verotuksen valmistumista
(verotus valmistuu verovuotta seuraavan vuoden lokakuun lopussa,
esimerkiksi vv2011 valmistuu lokakuun 2012 lopussa)
– Ennakkoperintävaihe on meneillään nyt
verovuosilla 2011 ja 2012 (tarkasti ottaen vv2012 alkaa
helmikuun kausitilityksessä vajaan parin viikon päästä)
– Vielä ei tiedetä paljonko kirkollis- ja muita veroja
ko. vuosilta tulee lopulta maksettavaksi =>
osuudet on tavalla tai toisella arvioitava.
Kirkollisverojen tilittäminen
Ennakkoperintävaihe
• Ryhmäosuudet
• Ennakkoperintävaiheessa eri veronsaajaryhmien jako-osuudet ovat
laskennallisia (arvioita).
• VM laskee jako-osuudet HVS-mallilla (=henkilöverotuksen suunnittelumalli).
• Pohjana käytetään viimeksi valmistunutta verotusta, joka on
verovuodelle 2012 vv2010.
• Laskennassa huomioidaan mm. palkkojen, eläkkeiden,
matkakulujen, asuntolainojen korkojen odotetut muutokset 2010 ->
2012.
• Lisäksi huomioidaan valtionverotuksen tuloveroasteikon, kuntien ja
seurakuntien tuloveroprosenttien muutokset.
• Suurin haaste on pääomatuloverojen arviointi. Niiden yllättävä
muutos vaikuttaa kaikkien ryhmien jako-osuuksiin, koska yhteensä
jako-osuuksien summan on oltava 1.
Kirkollisverojen tilittäminen
Ennakkoperintävaihe
• Veronsaajakohtaiset jako-osuudet
• Ennakkoperintävaiheessa myös ”veronsaajaryhmän
sisällä olevat” veronsaajakohtaiset jako-osuudet ovat
arvioita.
• Verohallinto laskee veronsaajakohtaiset jako-osuudet
• Myös näiden pohjana käytetään viimeksi valmistunutta
verotusta (vv2012:lle vv2010).
• Viimeksi valmistuneen verotuksen tietoja muokataan
kertoimilla
– ortodoksisten seurakuntien kuntien asukaslukumuutokset
– tuloveroprosenttien muutokset
Kirkollisverojen tilittäminen
Ennakkoperintävaihe
• Ryhmä- ja veronsaajakohtaiset jako-osuudet
• Verovuotta seuraavan vuoden joulukuussa ryhmä- ja
veronsaajakohtaisia osuuksia oikaistaan ->
verovuotta 2012 oikaistaan joulukuussa 2012.
• Pohjana käytetään tällöin tuoreinta valmistunutta
verovuotta 2010
• Ennakkoperintävaiheen aikana voidaan
ryhmäosuuksia oikaista joulukuuta aiemminkin,
mikäli ryhmien välisissä suhteissa havaitaan
oiottavaa. Näin tehtiin esimerkiksi verovuodelle 2011
elokuussa 2011.
Kirkollisverojen tilittäminen
Verotuksen valmistuttua
• Ryhmä- ja veronsaajaosuudet
• Verotuksen valmistumisen jälkeen tehdään marraskuussa
maksuunpanotilitys (esim. vv2010:lle 11/2011)
• Veronsaajaryhmien/yksittäisten veronsaajien verovuoden osuudet
perustuvat tämän jälkeen maksuunpanotietoihin. Marraskuussa tiedetään
ed. vuoden osalta paljonko valtionveroa, kirkollisveroa yms. on
maksuunpantu. Jako-osuudet ole enää historiatietoihin perustuvia.
• Maksuunpanotilityksessä korjataan koko siihenastinen verovuoden
eurokertymä vastaamaan uusia suhteita.
• Maksuunpanotilitys voi johtaa melko suuriinkin korjauksiin, erityisesti jos
pääomatuloverot poikkeavat suuresti ennakoiduista.
• Marraskuussa myös vähennetään ennakonpalautukset, jolla on tavallisesti
huomattavasti maksuunpanotilitystäkin suurempi tilityksiä vähentävä
vaikutus. Ennakonpalautukset johtuvat liian suuresta ennakkoperinnästä
verrattuna lopullisen veron määrään.
Helsingin ort, maksatuserittely, marraskuu 2011, maksatuspäivä 28.11.2011
Kertymäosuudet
Kirkollisvero
Oikaisut
Korot
Tilitys
25 854,77
-85 908,01
0,00
-60 053,24
Verovuosi 2011
425 446,78
0,00
0,00
425 446,78
Verovuosi 2010
-401 165,61
-85 908,01
0,00
-487 073,62
Verovuosi 2009
899,88
0,00
0,00
899,88
Verovuosi 2008
282,81
0,00
0,00
282,81
Verovuosi 2007
116,43
0,00
0,00
116,43
Verovuosi 2006
86,83
0,00
0,00
86,83
187,65
0,00
0,00
187,65
0,00
0,00
0,00
-27 834,54
0,00
0,00
0,00
-27 834,54
25 854,77
-85 908,01
0,00
-87 887,78
Lopputilitetyt
Vähennykset
Ennakonpidätykset ja sotu-maksut
Veronsaajalle maksettava määrä
Kuopion ort, maksatuserittely, marraskuu 2011, maksatuspäivä 28.11.2011
Kertymäosuudet
Kirkollisvero
Oikaisut
Korot
Tilitys
7 498,50
-17 274,49
0,00
-9 775,99
Verovuosi 2011
90 632,62
0,00
0,00
90 632,62
Verovuosi 2010
-83 474,20
-17 274,49
0,00
-100 748,69
Verovuosi 2009
188,42
0,00
0,00
188,42
Verovuosi 2008
60,01
0,00
0,00
60,01
Verovuosi 2007
26,79
0,00
0,00
26,79
Verovuosi 2006
20,52
0,00
0,00
20,52
Lopputilitetyt
44,34
0,00
0,00
44,34
0,00
0,00
0,00
-2 727,80
0,00
0,00
0,00
-2 727,80
7 498,50
-17 274,49
0,00
-12 503,79
Vähennykset
Ennakonpidätykset ja sotu-maksut
Veronsaajalle maksettava määrä
Kirkollisverojen tilittäminen
Oikaisutilitykset
• Ryhmä- ja veronsaajaosuudet
• Verovuoden elinkaari/oikaisut eivät pääty maksuunpanotilitykseen, vaan
verovuotta oikaistaan jo maksuunpanotilitystä seuraavana huhtikuuna (I
oikaisutilitys).
• Huomioidaan verotuksessa tapahtuneet muutokset
• Seuraava oikaisutilitys (II) tehdään vuoden kuluttua huhtikuussa. Tällöin
huomioidaan ensimmäisen kerran myös kertymättömät verot ja lasketaan
oikaisutilityksen korot. Korot lasketaan verovuoden ensimmäisestä
kausitilityksestä oikaisutilitystä edeltävään kausitilitykseen saakka.
Koronlaskutavasta johtuen korko voi olla joskus erimerkkinen kuin itse
oikaisu (esim. iso negatiivinen oikaisu ensimmäisenä oikaisukuukautena ja
positiivinen oikaistavina loppukuukausina).
– Korkokanta on tällä hetkellä 1,5 % vuotuista korkoa. Vuosittain käytettävä korkokanta
määräytyy vuodenvaihdetta edeltävän Suomen Pankin viitekoron perusteella.
• Oikaisutilitykset III-V tehdään vuosittain maaliskuussa. Viidennen
oikaisutilityksen (lopputilitys) jälkeen kertyneet tilitetään seuraavaksi
lopputilitettävän vuoden jako-osuuksilla.
Helsingin ort, oikaisut ja korot, kalenterivuosi 2011
Ennen oikaisua Oikaisun jälkeen
Oikaisut
Korot
Kirkollisvero
Verovuosi 2012
Joulukuu
Verovuosi 2011
Helmikuu
Elokuu
Joulukuu
Verovuosi 2010
Heinäkuu
Marraskuu
0
0
0
0
105
107
2
0
2 668 883
2 646 292
-22 590
0
4 388 390
4 352 787
-35 603
0
5 185 759
5 111 983
-73 775
0
5 121 615
5 035 707
-85 908
0
4 734 620
4 738 862
4 242
0
4 758 939
4 769 913
5 661
5 313
4 195 263
4 195 346
82
1
3 875 843
3 877 688
1 827
18
3 679 067
3 681 178
2 090
21
Verovuosi 2009
Huhtikuu
Verovuosi 2008
Huhtikuu
Verovuosi 2007
Maaliskuu
Verovuosi 2006
Maaliskuu
Verovuosi 2005
Maaliskuu
Yhteisöverot
Yhteisöverojen ryhmäosuudet päätetään (verovuosittain) (talous)poliittisin päätöksin.
Yhteisöveron tilittäminen
11 § (30.7.2004/724)
Tilitettävä yhteisövero
Tuloverolain (1535/1992) 3 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen ja 5 §:ssä tarkoitettujen yhteisetuuksien suorittama tulovero, ennakko
ja ennakon täydennysmaksu (yhteisövero) tilitetään veronsaajille tässä luvussa säädettyjen jako-osuuksien perusteella.
12 § (29.12.2011/1525)
Veronsaajaryhmien jako-osuudet
Valtion jako-osuus on 74,80 prosenttia, kuntien jako-osuus 23,34 prosenttia ja seurakuntien jako-osuus 1,86 prosenttia
yhteisöverosta. Evankelisluterilaisten seurakuntien yhteisövero on 99,92 prosenttia ja ortodoksisten seurakuntien
yhteisövero 0,08 prosenttia seurakuntien yhteisöverosta.
Kunnille ja seurakunnille tuleviin yhteisöveroihin lisätään tuloverolain 21 ja 22 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen verot siten, että
kuntien osuus on 92,6190 prosenttia ja seurakuntien osuus 7,3810 prosenttia.
12 a § (29.12.2011/1525)
Veronsaajaryhmien jako-osuudet verovuonna 2012
Poiketen siitä, mitä 12 §:ssä säädetään, valtion jako-osuus on 69,36 prosenttia, kuntien jako-osuus 28,34 prosenttia ja
seurakuntien jako-osuus 2,30 prosenttia yhteisöverosta. Evankelisluterilaisten seurakuntien yhteisövero on 99,92
prosenttia ja ortodoksisten seurakuntien yhteisövero 0,08 prosenttia seurakuntien yhteisöverosta. (= 0,00184 %)
Kunnille ja seurakunnille tuleviin yhteisöveroihin lisätään tuloverolain 21 ja 22 §:ssä tarkoitettujen yhteisöjen verot siten, että
kuntien osuus on 92,4935 prosenttia ja seurakuntien osuus 7,5065 prosenttia.