Transcript AgocsGabor

Van félnivalónk?
Avagy a Közfelügyelet kiemelt
szerepe a közérdeklődésre
számot tartó gazdálkodók
könyvvizsgálatának
minőségellenőrzésében
Agócs Gábor
Elnök
Pénz- és Tőkepiaci Tagozat
2011. szeptember 8.
XIX. Országos Könyvvizsgálói Konferencia
2011. szeptember 8.
1
Tartalom
- Bevezetés
- Statisztika
- PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület
- Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók
könyvvizsgálatának specialitásai
- Ahol már hibázott a könyvvizsgáló
- Közfelügyeleti ellenőrzés
- Kérdőív
- Az ellenőrök
- Az ellenőrzés menete
- Záró gondolatok
2011. szeptember 8.
2
Tartalom
- Bevezetés
- Statisztika
- PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület
- Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók
könyvvizsgálatának specialitásai
- Ahol már hibázott a könyvvizsgáló
- Közfelügyeleti ellenőrzés
- Kérdőív
- Az ellenőrök
- Az ellenőrzés menete
- Záró gondolatok
2011. szeptember 8.
3
Statisztika 1
Könyvv. köt. váll.:
≈ 46,000
ebből 2010-es évben közérdeklődésre számot tartó:
tőzsdén jegyzett cég éves jelentése (BÉT) - 71 db
ebből részvény (v. tulv.) - 49 db
ebből kötvény (v. hitv.)
- 22 db
befektetési alap éves jelentése
- 85 db
féléves, konszolidált jelentés
- 58 db
tőzsdén jegyzett cég (más tőzsde)
- 8 db
Összesen:
222 db jelentés (≈0,5%)
Érintett könyvvizsgálók száma: 87 fő (≈0,5%)
2011. szeptember 8.
4
Statisztika 2
≈ 46,000
Könyvv. köt. váll.:
további potenciális közérd. számot tartó:
Bank, szakosított hit. int.
– 52 gazdálkodó
Befektetési alap
– 360 gazdálkodó
Biztosító
– 74 gazdálkodó
Nyugdíjpénztár
– 68 gazdálkodó
Összesen:
554 gazdálkodó (≈1,2%)
2011. szeptember 8.
5
Tartalom
- Bevezetés
- Statisztika
- PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület
- Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók
könyvvizsgálatának specialitásai
- Ahol már hibázott a könyvvizsgáló
- Közfelügyeleti ellenőrzés
- Kérdőív
- Az ellenőrök
- Az ellenőrzés menete
- Záró gondolatok
2011. szeptember 8.
6
PSZÁF jogérvényesítés
• IFRS compliance, avagy IFRS jogérvényesítés kialakítása
– 2007. július: a Felügyeleti Tanács döntött a terület
felállításáról
– 2007-2008: módszertan kialakítása, „próbaüzem, tesztelés”
– 2009. januártól: „éles üzem”, vezetői levelek
– 2010. szeptembertől: Piacfelügyeleti Igazgatóság,
Kibocsátói Tevékenységek Felügyeleti Főosztálya
• Eredmények:
– HUMET Nyrt.: Vezetői levél, bírságot tartalmazó határozat,
újra közzététel, fegyelemi eljárás kezdeményezése a
Kamaránál
– EGIS Nyrt.: Vezetői levél, intézkedés nélküli határozat
– TVK Nyrt.: Vezetői levél, intézkedés nélküli határozat
2011. szeptember 8.
7
Tartalom
- Bevezetés
- Statisztika
- PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület
- Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók
könyvvizsgálatának specialitásai
- Ahol már hibázott a könyvvizsgáló
- Közfelügyeleti ellenőrzés
- Kérdőív
- Az ellenőrök
- Az ellenőrzés menete
- Záró gondolatok
2011. szeptember 8.
8
Közérdeklődésre számot tartók
• Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodó:
– Egyelőre csak a tőzsdén jegyzett gazdálkodók
– A közfelügyelet szeretné kiterjeszteni (PSzÁF egyetért)
• Specialitások:
– IFRS szerint kell készítenie a konszolidált
beszámolóját (szaktudás!)
– Másodkönyvvizsgáló (minőségvizsgáló) kötelező
bevonása
– Könyvvizsgáló átláthatósági jelentést kell, hogy
készítsen, és honlapján közzétegyen (3 hónapon
belül)
– Minőségellenőrzés 3 évente és 2011-től a
Közfelügyelet inspekciós rendszerben végzi
2011. szeptember 8.
9
Közérdeklődésre számot tartók
• Inspekciós rendszer:
– A minőségellenőrzést független ellenőrök végzik/irányítják
– A független ellenőr:
• nem áll olyan kamarai tagsági jogviszonyban, amely alapján
jogszabályi kötelezettségen alapuló könyvvizsgálói
tevékenység gyakorolható;
• nem áll könyvvizsgálóval, vagy könyvvizsgáló céggel
tulajdonosi, munkavállalói vagy munkaviszony jellegű
jogviszonyban;
• büntetlen előéletű;
• Nem áll cselekvőképességet korlátozó, vagy kizáró
gondnokság alatt;
• megfelelő ismeretekkel rendelkezik és tapasztalatokkal
rendelkezik a jogszabályi kötelezettségen alapuló
könyvvizsgáló tevékenységgel összefüggő kérdéskörökben
– Szakértő (praktikusan Kamarai Minőségellenőr) bevonható
2011. szeptember 8.
10
Tartalom
- Bevezetés
- Statisztika
- PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület
- Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók
könyvvizsgálatának specialitásai
- Ahol már hibázott a könyvvizsgáló
- Közfelügyeleti ellenőrzés
- Kérdőív
- Az ellenőrök
- Az ellenőrzés menete
- Záró gondolatok
2011. szeptember 8.
11
Ahol már hibázott a könyvvizsgáló - 1
• Konszolidált beszámolót kell készíteni
– ha van leányvállalat, és
– a cég tőzsdén jegyzett
• Jelenleg a 71 BÉT-en jegyzett cégből 7-nek nincs
konszolidált beszámolója 2010-re, annak ellenére, hogy a
befektetett pénzügyi eszközök között jelentős, 50% feletti
részesedés értéket mutat ki
– Ez közel 10%!!!
– A közérdeklődésű cégeknél nincs lehetőség mentesítésre értékhatár
alapján (Az Szvt. 117. § szerinti mentesítési határértékek 117. § (5)
bekezdés alapján nem alkalmazhatóak)
– Minősített könyvvizsgálói jelentést kellett volna kibocsátani (705.
témaszámú könyvvizsgálati standard 2. sz. szemléltető példa)
– Vajon jogi eljárás kezdeményezhető a könyvvizsgáló ellen bármely
tulajdonos által, hogy nem kapott megfelelő információt a
befektetéséről?
– A 2011-es beszámoló milyen lesz?
12
2001. szeptember 8.
Ahol már hibázott a könyvvizsgáló - 2
• Egyéb hibák
– Az IFRS beszámoló mellé az Szvt. szerinti üzleti jelentést is
készíteni kell
– „részei és tételei” szövegű jelentést kell kiadni (abban utalva az
üzleti jelentés és a beszámoló összhangjára is),
– A tőkepiaci tv. szerint a határidő április 30. (és nem május 31/június
30.)
– „EU IFRS” és nem
• „IFRS”
• „nemzetközi számviteli standardok”,
• „Magyarországon elfogadott általános számviteli alapelvek valamint az IFRS”
– Külön teljességi nyilatkozat szükséges!
– A könyvvizsgált információt egyértelműen el kell különíteni a nem
könyvvizsgált „vezetői beszámoló”-tól!
– Beszámoló fedlapján: „Az adatok nincsenek könyvvizsgsálattal
alátámasztva”??
– 20 EFt/hó könyvvizsgálati díj?? – Ez havi 2 óra munka??
– Közzététel: bet.hu, kozzetetelek.hu, a cég saját honlapja
13
2001. szeptember 8.
Tartalom
- Bevezetés
- Statisztika
- PSzÁF IFRS jogérvényesítési terület
- Közérdeklődésre számot tartó gazdálkodók
könyvvizsgálatának specialitásai
- Ahol már hibázott a könyvvizsgáló
- Közfelügyeleti ellenőrzés
- Kérdőív
- Az ellenőrök
- Az ellenőrzés menete
- Záró gondolatok
2011. szeptember 8.
14
Közfelügyeleti ellenőrzés
• Kérdőív
– Cégszintű inspekciós program – mintegy 190 kérdés a tervezetben
– megbízások ellenőrzése - mintegy 140 kérdés (szemben a jelenlegi
102 kérdéssel)
• Az ellenőrök
– független ellenőr:
• 1 fő részmunkaidős, 5 fő megbízási jogviszonyban
• Ámon Gábor, Molnár Csilla
– szakértők: Ámon Gábor, Bary László, Csekei Emilia, dr. Csiszár
Mária, dr. Ferenczy Judit, Nagy Pál, Szatmári Dezső
• Az ellenőrzés menete
– Ha csak tőzsdén jegyzett cég kerül kiválasztásra
– Ha egy tőzsdén jegyzett és egy nem tőzsdei cég is kiválasztásra
kerül
15
2001. szeptember 8.
Mire/hol figyeljünk, mint könyvvizsgálók?
• A könyvvizsgálati munka elvállalásánál különös tekintettel
legyünk (ügyfél elfogadási folyamat):
–
–
–
–
Van megfelelő tapasztalatunk?
IFRS szaktudás (konszolidált beszámolót készítők esetén)
Be kell vonni másodkönyvvizsgálót (minőségbiztosítót)
Kell bevonni külső szakértőt (informatikus, ingatlan értékelő, valós
értékelés specifikus derivatív termékeknél, Basel II, CRD)?
– PSzÁF?
• A tőzsdén jegyzett cégek (222 kv. jelentés évente)
könyvvizsgálata
– Nincsenek minősítéshez kötve
– Konszolidált beszámoló: EU által befogadott IFRS szerint készül és
ennek megfelelően kell könyvvizsgálni
– A könyvvizsgáló átláthatósági jelentést kell készítsen és saját
honlapján közzétegyen (3 hónapon belül)
– Be kell vonni másodkönyvvizsgálót (minőségbiztosítót)!
– Közfelügyelet kiemelt figyelme
16
2001. szeptember 8.
Záró gondolatok
• Éljünk a konzultációs lehetőséggel!
– Kamarában: [email protected]
– könyvvizsgálók egymás között „egy kávé mellett, de
dokumentáltan”, vagy pl. e-mail váltás
– PSzÁF, ha felügyelt vagy tőzsdén jegyzett az gazdálkodó
• A magasabb kockázat magasabb könyvvizsgálati díjat
igényel!
– a speciális szaktudás a kockázatok kezeléséhez
– alacsonyabb lényegességi küszöbérték, több/részletesebb munka
– szakértő és/vagy minőségbiztosító kolléga igénybevétele
• Közfelügyelet
– a tőzsdén jegyzett cégeknél kiemelt figyelem
– egyéb „kockázatos” gazdálkodók?
2001. szeptember 8.
17
Kérdések & válaszok
Köszönöm a figyelmet!
Agócs Gábor
Elnök
Pénz- és Tőkepiaci Tagozat
elérhetőség: [email protected]
2011. szeptember 8.
18
2001. szeptember 8.