Transcript Prezentace

TEORETICKÉ A PRAKTICKÉ ASPEKTY VEŘEJNÝCH FINANCÍ
Vliv ekonomických a politických změn na daňové
výnosy
(v ČR v období 1998 – 2007)
Bc. Jolana Kvíčalová
VŠB – TU Ostrava
Ekonomická fakulta
Katedra veřejné ekonomiky
1
Téma, cíl, hypotéza, metodika
• Tématem práce je vývoj výnosů nejvýznamnějších daní v České
republice v období 1998 – 2007. Předmětem práce jsou výnosy daní
z příjmů, daně z přidané hodnoty, spotřebních daní a pojistného
na sociální zabezpečení .
• Cílem práce je analyzovat vývoj daňových výnosů se zaměřením
na faktory, které tyto výnosy ovlivňují.
• Hypotéza práce: „Vývoj výnosů většiny daňových odvodů je
ve vybraném období nejvíce ovlivňován zkoumanými
ekonomickými veličinami (inflace, nezaměstnanost a hrubý domácí
produkt).“
• Použité metody: metoda analýzy, metoda deskripce, metoda
komparace, metoda regresní a korelační analýzy a metoda analýzy
studijních pramenů.
2
Vývoj výnosů daně z příjmů fyzických osob
Graf 1Vývoj výnosů daně z příjmů fyzických osob v letech 1998 - 2007
výnos (mld. Kč)
140.0
120.0
100.0
94.9
95.3
98.3 104.4
114.4
123.0
142.4 136.8
133.3
151.5
80.0
60.0
40.0
20.0
0.4
3.1
6.2
9.6
7.5
8.4
6.8
-3.9
10.7
tempo růstu (%)
160.0
0.0
-20.0
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
rok
výnos DzPFO
tempo růstu
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.czso.cz.
3
Vývoj výnosů daně z příjmů právnických osob
166.4
180.0
160.0
140.0
120.0
100.0
80.0
60.0
40.0
20.0
0.0
-20.0
144.8 141.8
105.7
115.9 119.8
92.0
67.6
70.1
75.8
14.9
3.7
8.1
21.4
9.6
3.4 20.9
-2.1
17.3
tempo růstu (%)
výnos (mld. Kč)
Graf 2 Vývoj výnosů daně z příjmů právnických osob v letech 1998 - 2007
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
rok
výnos DzPPO
tempo růstu
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.czso.cz.
4
Vývoj výnosů daně z přidané hodnoty
Graf 3 Vývoj výnosů daně z přidané hodnoty v letech 1998 - 2007
250.0
181.8
200.0
150.0
218.1
150.9 154.4
138.3 145.9
164.4
tempo růstu
výnos (mld. Kč)
206.9
235.0
119.4
100.0
50.0
15.8
5.5
3.4
2.3
6.5
10.6
13.8
5.4
7.7
0.0
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
rok
výnos DPH
tempo růstu
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.czso.cz.
5
Vývoj výnosů spotřebních daní
Graf 4 Vývoj výnosů spotřebních daní v letech 1998 - 2007
160.0
138.9
110.6
120.0
95.8
100.0
80.0
119.5
67.8
73.1
70.8
79.5
76.3
tempo růstu
výnos (mld. Kč)
140.0
84.2
60.0
40.0
20.0
7.8
-3.1
7.8
4.2
5.9
13.8
15.4
8.0
16.2
0.0
-20.0
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
rok
výnos SD
tempo růstu
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.czso.cz.
6
Vývoj výnosů pojistného na sociálním
zabezpečení
Graf 5 Vývoj výnosů pojistného na sociální zabezpečení v letech 1998 - 2007
488.4
500.0
400.0
300.0
287.4
263.1 271.3
318.9 334.9
359.7
388.3
416.1
441.9
tempo růstu
výnos PSZ (mld. Kč)
600.0
200.0
100.0
3.1
5.9
11.0
5.0
7.4
8.0
7.2
6.2
10.5
0.0
1998
1999 2000 2001
2002 2003
2004 2005 2006
2007
rok
výnos PSZ
tempo růstu
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.czso.cz.
7
Vliv ekonomických veličin na daňové výnosy
• inflace,
• nezaměstnanost,
• hrubý domácí produkt.
8
Inflace
Tab. 1 Vývoj míry inflace v letech 1999 - 2007
rok
1999
míra inflace (%)
2000
2,1
2001
3,9
2002
4,7
2003
1,8
0,1
2004
2,8
2005
1,9
2006
2,5
2007
2,8
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.czso.cz.
Graf 6 Vývoj míry inflace a temp růstu daňových výnosů
25.0
20.0
15.0
%
10.0
5.0
0.0
-5.0
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
-10.0
rok
míra inflace (%)
tempo růstu DzPFO (%)
tempo růstu DzPPO (%)
tempo růstu DPH (%)
tempo růstu SD (%)
tempo růstu PSZ (%)
Zdroj:Vlastní zpracování.
9
Nezaměstnanost
Tab. 2 Vývoj míry nezaměstnanosti v letech 1999 - 2007
rok
míra nezaměstnanosti (%)
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
8,5
9,0
8,5
9,2
9,9
10,2
9,8
8,2
6,6
Zdroj: Vlastní zpracování dle dle Statistická ročenka trhu práce v ČR 2008.
Graf 7 Vývoj míry nezaměstnanosti a temp růstu daňových výnosů
25.0
20.0
15.0
%
10.0
5.0
0.0
-5.0
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
-10.0
rok
míra nezaměstnanosti (%)
tempo růstu DzPFO (%)
tempo růstu DzPPO (%)
tempo růstu DPH (%)
tempo růstu SD (%)
tempo růstu PSZ (%)
Zdroj:Vlastní zpracování.
10
Hrubý domácí produkt
Tab. 3 Vývoj hrubého domácího produktu v letech 1999 - 2007
rok
HDP (mld. Kč)
tempo růstu
HDP (%)
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2 080,8
2 189,2
2 352,2
2 464,4
2 577,1
2 814,8
2 983,9
3 222,4
3 535,5
4,2
5,2
7,4
4,8
4,6
9,2
6,0
8,0
9,7
Zdroj: Vlastní zpracování dle www.czso.cz.
Graf 7 Vývoj tempa růstu HDP a temp růstu daňových výnosů
25
20
15
%
10
5
0
-5
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
-10
rok
tempo růstu HDP (%)
tempo růstu DzPFO (%)
tempo růstu DzPPO (%)
tempo růstu DPH (%)
tempo růstu SD (%)
tempo růstu PSZ (%)
Zdroj:Vlastní zpracování.
11
Vliv ekonomických veličin na daňové výnosy
Tab. 4 Hodnoty indexu determinace
Nezaměstnanost
Inflace
HDP
DzPFO
1%
4%
3%
DzPPO
3%
0%
1%
DPH
6%
0%
1%
SD
2%
47 %
39 %
PSZ
16 %
22 %
49 %
Zdroj: Vlastní zpracování.
12
Vliv politických faktorů na daňové výnosy
V období od roku 1999 do roku 2008 se v České republice
vystřídaly tři vlády z různého politického spektra:
• menšinová vláda České strany sociálně demokratické (22.7.1998 –
15.7.2002) → levicová vláda,
• koalice České strany sociálně demokratické + Křesťanské
demokratické unie – České strany lidové + Unie svobody –
demokratické unie (15.7.2002 – 4.9.2006) → středo-levicová vláda,
• koalice Občanské demokratické strany + Křesťanské demokratické
unie – České strany lidové + Strany zelených (7.1.2007 – 8.5.2009)
→ středo-pravicová vláda.
13
Tempa růstu daňových výnosů v období
jednotlivých vlád
Tab. 5 Průměrná tempa růstu daňových výnosů
Levicová
vláda
Středo-levicová
vláda
Středopravicová vláda
Průměrné tempo růstu
DzPFO
4,8 %
4,7 %
2,6 %
Průměrné tempo růstu
DzPPO
12,0 %
8,0 %
15,0 %
Průměrné tempo růstu DPH
6,8 %
9,1 %
8,1 %
Průměrné tempo růstu SD
4,2 %
10,8 %
6,0 %
Průměrné tempo růstu PSZ
6,3 %
7,2 %
7,8 %
Zdroj: Vlastní zpracování.
14
Faktory ovlivňující výnosy daně z příjmů
fyzických osob
Graf 8 Faktory ovlivňující výnosy daně z příjmů fyzických osob
12
snížení počtu
daňových pásem,
snížení nejvyšší
sazby daně
snížení nejnižší sazby daně,
změna systému výpočtu
zálohy na daň
10
8
%
6
4
2
0
-2
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
-4
-6
menšinová vláda ČSSD
rok
Koalice ČSSD + KDU –
ČSL + US – DEU
tempo růstu výnosů DzPFO (%)
míra inflace (%)
míra nezaměstnanosti (%)
tempo růstu HDP (%)
Zdroj: Vlastní zpracování.
Koalice ODS + KDU –
ČSL + SZ
15
Faktory ovlivňující výnosy daně z příjmů
právnických osob
Graf 9 Faktory ovlivňující výnosy daně z příjmů právnických osob
7 odpisových
skupin, sazba 26 %
25.0
20.0
sazba 24 %
sazba 28 %
sazba 31 %
%
15.0
10.0
5.0
0.0
1999
2000
2001
2002
2004
2003
2005
2006
2007
-5.0
menšinová vláda ČSSD
rok
Koalice ČSSD + KDU –
ČSL + US – DEU
tempo růstu výnosů DzPPO (%)
míra inflace (%)
míra nezaměstnanosti (%)
tempo růstu HDP (%)
Zdroj: Vlastní zpracování.
Koalice ODS + KDU –
ČSL + SZ
16
Faktory ovlivňující výnosy daně z přidané
hodnoty
Graf 10 Faktory ovlivňující výnosy daně z přidané hodnoty
18.0
16.0
od 1.10.2003 snížen
registrační limit na 2 mil.
Kč
od 1.5.2005 základní
sazba 19 %
od 1.5.2004 registrační
limit 1mil. Kč
14.0
12.0
%
10.0
8.0
od 15.7.2006 přeřazení
některých druhů zboží do
snížené sazby daně
6.0
4.0
2.0
0.0
1999
2000
2001
2002
menšinová vláda ČSSD
2003
2005
2006
2007
rok
Koalice ČSSD + KDU – ČSL + US – DEU
tempo růstu výnosů DPH (%)
míra inflace (%)
míra nezaměstnanosti (%)
tempo růstu HDP (%)
Zdroj: Vlastní zpracování.
2004
Koalice ODS + KDU –
ČSL + SZ
17
Faktory ovlivňující výnosy spotřebních daní
Graf 10 Faktory ovlivňující výnosy spotřebních daní
nulová sazba daně u
révového vína
20.0
od roku 2004
každoroční zvyšování
sazby daně u cigaret
15.0
%
10.0
5.0
0.0
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
-5.0
menšinová vláda ČSSD
rok
tempo růstu SD (%)
míra inflace (%)
míra nezaměstnanosti (%)
tempo růstu HDP (%)
Zdroj: Vlastní zpracování.
Koalice ČSSD + KDU –
ČSL + US – DEU
Koalice ODS + KDU –
ČSL + SZ
18
Faktory ovlivňující výnosy pojistného
na sociální zabezpečení
Graf 10 Faktory ovlivňující výnosy pojistného na sociální zabezpečení
12.0
10.0
%
8.0
6.0
4.0
2.0
0.0
1999
2000
2001
2002
menšinová vláda ČSSD
2003
2004
2005
2006
2007
rok
tempo růstu PSZ (%)
Koalice ČSSD + KDU –
ČSL + US – DEU
míra inflace (%)
míra nezaměstnanosti (%)
tempo růstu HDP (%)
Koalice ODS +
KDU – ČSL +
SZ
Zdroj: Vlastní zpracování.
19
Závěr
• Výnosy daně z příjmů fyzických osob jsou ovlivňovány především změnou
legislativy, platí u nich také, že se vyvíjí v souladu s politickým spektrem
vlády.
• Jak u výnosů daně z příjmů právnických osob, tak u výnosů daně z přidané
hodnoty nebyl zjištěn jiný vliv než působení legislativních změn.
• U spotřebních daní je patrný vliv míry nezaměstnanosti a růstu hrubého
domácího produktu, kdy tyto veličiny se vyvíjely podobně jako tempo růstu
výnosů spotřebních daní.
• Tempo růstu pojistného na sociální zabezpečení vykazuje obdobnou
tendenci jako růst hrubého domácího produktu.
• Za nejvýznamnější faktor působící na daňové výnosy lze označit
legislativní změny, jelikož v mnoha případech lze pozorovat změny tempa
růstu daňových výnosů v souvislosti s úpravou příslušného zákona. Úpravy
legislativy jsou však většinou uskutečňovány bez ohledu na politický
charakter vlády.
20
Děkuji za pozornost.
21