Transcript Формирование страховых резервов по международным

•
Формирование страховых резервов по
международным стандартам для целей
оценки показателей управленческой
отчетности.
Основные отличия от стандартов РСБУ.
Основные сведения о компании
Природа отличий истекшего и неистекшего риска
Начало риска = начало
договора
Отчетная дата
Окончание риска =
окончание договора
Не истекший риск (еще не
Истекший риск (произошедшие убытки)
произошедшие убытки)
 Резервы:
 Резерв незаработанной
 Заявленных, но не урегулированных убытков
(РЗНУ)
премии (РНП)
 Произошедших, но не заявленных убытков
(РПНУ)
 (дополнительный) резерв
 Расходов на урегулирование убытков (РРУУ)
 Регрессов (РР)
неистекшего риска (РНР)
Различия в составе страховых резервов
РСБУ
РПНУ
РНП
РЗУ
Резерв
незаработанной
премии
Резерв
заявленных
убытков
Резерв
произошедших,
но
незаявленных
убытков
СР
Стабилизацион
ный резерв
МСФО
Страховые пассивы
РНП
Резерв
незаработанной
премии
РНР
РУ
Резерв
неистекшего
риска
Резерв убытков
Сумма РЗУ и
РПНУ
же
Страховые активы
DAC
Отложенные
аквизиционные
расходы
РРУУ
Резерв под
расходы на
урегулирование
убытков
Активы,
связанные с
регрессами
(РР)
3
Расчет DAC и Резерва незаработанной премии (РНП)
В МСФО при расчете РНП в качестве базы используется начисленная премия
без вычитания комиссии, в российских стандартах – начисленная премия за
минусом комиссии.
Резерв незаработанной премии рассчитывается отдельно по каждому
договору, методом «pro rata temporis»:
РНП  БП 
Ni  Mi
Ni
где ,
БП – Брутто премия
Ni - срок действия i-ого договора в днях,
Mi - число дней с момента вступления i-ого договора в силу до отчетной даты.
DAC (включает в себя КВ) рассчитывается также по каждому договору, и
тем же методом «pro rata temporis»:
DAC  КВ 
Ni  Mi
где,
Ni
КВ – Комиссионное вознаграждение
Ni - срок действия i-ого договора в днях,
Mi - число дней с момента вступления i-ого договора в силу до отчетной даты.
4
Построение треугольника развития убытков
квартал оплаты
2010_1 2010_2 2010_3 2010_4 2011_1 2011_2 2011_3 2011_4 2012_1 2012_2 2012_3 2012_4 2013_1 2013_2 2013_3 2013_4
квартал происшествия
2010_1
2010_2
2010_3
62
259
142
13
6
6
5
3
0
0
0
0
75
306
174
27
0
13
3
2
7
0
0
0
99
364
191
46
9
10
12
3
3
0
0
0
113
428
239
58
1
9
6
1
7
9
0
0
135
507
292
58
11
0
15
1
0
5
0
0
153
609
327
59
30
3
26
4
2
13
0
181
716
381
89
10
17
10
15
1
7
222
831
449
77
46
2
21
12
0
255
961
522
117
22
22
15
6
301
1110
614
115
54
23
13
1304
707
140
44
24
7
2010_4
2011_1
2011_2
2011_3
2011_4
2012_1
2012_2
2012_3
оплаченные убытки
не оплаченные (заявленные и незаявленные
(спрогнозированные ) убытки) =РУ
Убытки предшествующих лет, оплаченные в 2012 году
Убытки 2012 года, оплаченные в этом же году
Убытки предшествующих лет, которые будут оплачены после 30.06.2012
Убытки 2012 года, которые будут оплачены после 30.06.2012
Группировка данных для расчета РПНУ
На данном этапе убытки распределяются по месяцам происшествия и
расчетным сегментам.
Распределение по месяцам происшествия:
январь
апрель
февраль
май
март
июнь
февраль + март + апрель
май + июнь + июль
Пример распределения по расчетным сегментам:
Классическое ОСАГО (Наш
Расчетный сегмент ОСАГО
ПВУ ОСАГО (Наш страхователь Входящая суброгация (Наш страхователь
страхователь -Виновник, а
Виновник, а потерпевший
потерпевший обращается в "Согласие" обращается в свою СК за страховым
за страховым возмещением по
возмещением по ОСАГО, и эта СК
ОСАГО)
через ЕРЦ заявляет нам данный
убыток)
-Виновник, потерпевший обращается в свою
СК за страховым возмещением по КАСКО, и
эта СК напрямую заявляет убыток в
"Согласие")
6
Формирование резерва убытков
Часть 1 формирование РПНУ и РРУУ.
1. Существует набор общепринятых актуарных методов, которые могут быть
использованы для прогнозирования окончательных убытков:
 Борнхьюттера-Фергюссона;
 метод цепной лестницы;
 naive loss ratio;
 метод частоты и среднего;
Для окончательной оценки резерва убытков (РУ) используется анализ результатов
применения нескольких методов по Консолидированной статистике.
Основное отличие в том, что величина резерва убытков (включает в себя РЗНУ и
РПНУ) в РСБУ формируется в строгом соответствии с алгоритмом, описанным
Министерством финансов РФ в Приказе 51Н.
Резерв РРУУ формируется следующим образом:
Производится оценка фактически понесенных расходов на урегулирование
убытков по линии бизнеса, в целом по Региональной сети и далее распределяется
пропорционально величине резерва убытков.
7
Формирование резерва убытков
Часть 2 формирование РЗНУ и влияние РЗНУ на РПНУ.
2. В международных стандартах РЗНУ формируется на основании данных, о
фактически произошедших, и неурегулированных на отчетную дату убытках и
изменениях в их состояния на дату выгрузки (вводится понятие переоценки
РЗНУ).
Для крупных убытков допускается актуарная оценка величины убытка.
Возможные варианты существующих переоценок РЗНУ:
РЗНУ (величина убытка на
отчетную дату)
Переоценка РЗНУ на дату
Величина убытка на дату расчета расчета
Вариант 1
292,057.30
303,851.22
11,793.92
Вариант 2
334,384.57
328,431.00
-5,953.57
Вариант 3
403.12
0
-403.12
Вариант 1- Переоценка РЗНУ в сторону увеличения (увеличение РЗНУ)
Вариант 2 – Переоценка РЗНУ в сторону уменьшения (уменьшение на РЗНУ)
Вариант 3 – Переоценка РЗНУ в сторону уменьшения (отказ) (уменьшение РЗНУ)
Заявление убытка, наступившего в прошедшем отчетном периоде после отчетной
даты учитывается при расчете РПНУ Филиала, по которому произошел этот
убыток.
8
Распределение РПНУ.
Распределение по филиалам
Для оценки РПНУ по депозитным договорам ДМС (оценки
задолженности) – резерв оценивается по следующему принципу:
кредиторской
Премия
Нагрузка
КВ
Выплаты
РПНУ
1
2
3
4
5
500,000.00
0.1
25,000.00
100,000.00
325,000.00
Графа 5 (РПНУ) = Гр. 1 – ( Гр.1*Гр.2) - Гр.3 – Гр.4
Из начисленной премии по договорам ДМС с кодом 002 вычитается:
КВ, Нагрузка и Выплаты, уже произведенные ЛПУ (на отчетную
дату), разница относится в резерв.
Резервы РНП и DAC по депозитным договорам не формируется.
9
Распределение РПНУ.
Распределение по филиалам
1. Для оценки РПНУ по КАСКО, ОСАГО, ДМС (классический) вычисления
производятся по индивидуальному треугольнику филиала
при этом, в случае, когда коэффициенты развития и убыточность принимают
аномально высокие и аномально низкие значения, в расчет берутся
усредненные параметры, полученные в результате расчета в целом по
Региональной сети.
2. Для оценки РПНУ по остальным линиям бизнеса – резерв внутри квартала
распределяется пропорционально заработанной премии по каждому Филиалу.
РПНУi(Фл)  ЗПi(Фл) где,
РПНУ i(Фл) для каждого месяца происшествия, РПНУ делится по
договорам страхования пропорционально заработанной премии за месяц
10
Резерв неистекшего риска.
РНР фомируется следующим образом:
РНР  max{РНП  LR  (1  РУУ )  DAC  РНП;0}, где
РНП – резерв незаработанной премии на отчетную дату;
LR – убыточность по виду страхования (актуарная убыточность);
РУУ – доля расходов на урегулирование убытков в убытках;
DAC – отложенные аквизиционные расходы на отчетную дату.
Основанием для проведения анализа в целях формирования РНР является рост
убыточности за скользящий год, до уровня, при котором актуарная убыточность
(LR), увеличенная на величину РУУ, + DAC превышает 100% по линии бизнеса.
Алгоритм распределения РНР:
Итого РНР , рассчитанный по
линии бизнеса,
Консолидированной по
Региональной сети:
80 Перераспределенный РНР
РНР рассчитанная по линии бизнеса
филиала 1
РНР рассчитанная по линии бизнеса
филиала 2
РНР рассчитанная по линии бизнеса
филиала 3 и т.д…
50
40
30
24
20
16
100
100
Итого
11
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!