Transcript INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES

INFRACCIONES Y DELITOS FISCALES
INFRACCIONES
Van del 70 al 115 Bis CFF
Infracciones (multa)
Primero infracción y en el
sig. Art. Sanción (de un min.
a un max.)
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DELITOS
Abarca del 92 al 115 BIS
En principio sólo existían dos
delitos: contrabando y
defraudación fiscal.
Actualmente el catálogo se ha
ampliado y sigue en aumento.
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DELITOS ESPECIALES
 ACTIVIDAD: Viaje por el Código y marque los
diferentes tipos penales que se contemplan en el
Código Fiscal de la Federación 2012.
 Diga ¿Cuántos son?
 Agrúpelos por similitud
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CONTRABANDO
CONTRABANDO (102)
 PRESUNCION DE CONTRABANDO (103)
 CONTRABANDO EQUIPARABLE ( 105)
 CONTRABANDO CALIFICADO ( 107)

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DEFRAUDACION FISCAL
 DEFRAUDACION FISCAL 108.
 PRESUNCION DE DEFRAUDACION
FISCAL (Recursos de procedencia
ilícita).
 DEFRAUDACION FISCAL
CALIFICADA
 DEFRAUDACION FISCAL
EQUIPARABLE 109.
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OTROS DELITOS
 DELITOS EN MATERIA DEL RFC 110.
 RELATIVOS A CONTABILIDAD Y
DOCUMENTACION 111.
 DELITOS DE DEPOSITARIOS E
INTERVENTORES 112.
 DELITOS RELATIVOS A APARATOS DE
CONTROL 113.
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OTROS DELITOS
 VISITAS DOMICILIARIAS SIN
MANDAMIENTO 114.
 AMENAZAS POR DELITOS FISCALES
114 A.
 REVELAR SECRETOS BANCARIOS 114
B.
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OTROS DELITOS
ROBO DE MERCANCIAS EN RECINTO
FISCALIZADO 115.
PENA POR OMITIR REQUISITOS
ESTABLECIDOS POR PEMEX 115 BIS.
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CONCEPTO DE DELITO
ES UNA CONDUCTA
TIPICA
ANTIJURIDICA
CULPABLE
PUNIBLE
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CONDUCTA
DELITOS DE ACCION
DELITOS DE OMISION
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SUJETOS
ACTIVO
PASIVO
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EN MATERIA PENAL FISCAL
S A (VILLANO)
CONTRIBUYENTE
S P FISCO FEDERAL, LOCAL O
MUNICIPAL
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BIEN JURIDICAMENTE TUTELADO
EN LOS DELITOS FISCALES:
EL PATRIMONIO DEL ESTADO
LAS CONTRIBUCIONES
LA RECAUDACION
EL BIEN COMUN
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TIPICIDAD
DESCRIPCION LEGAL
DEL DELITO
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CULPABILIDAD
JUICIO DE REPROCHE QUE SE HACE EL S.
A.
TIENE DOS FORMAS:
DOLO
CULPA
PRETERINTENCIONALIDAD
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PUNIBILIDAD
POSIBILIDAD DE
APLICACIÓN DE PENAS
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ASPECTOS NEGATIVOS DEL DELITO
 AUSENCIA DE CONDUCTA
 ATIPICIDAD
 CAUSAS DE JUSTIFICACION
 INIMPUTABILIDAD
 INCULPABILIDAD
 AUSENCIA DE CONDICIONES DE PUNIBILIDAD
 AUSENCIA DE PUNIBILIDAD.
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PRINCIPIO DE LEGALIDAD
NO HAY DELITO
SIN LEY
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EXPLICACION
EN LAS CAUSAS DE
JUSTIFICACION NO
HAY ILICITO
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EXPLICACION
EN LAS CAUSAS DE
INIMPUTABILIDAD NO HAY
INFRACTOR.
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EN LAS EXCUSAS ABSOLUTORIAS
NO HAY PENA
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Presunciones
 La palabra presunción proviene del latín
praesumptio, onis que significa, acción y efecto
de presumir. Mientras que presumir
(praesumere) se refiere a sospechar, juzgar o
conjeturar una cosa por tener indicios o señales
para ello.
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Elementos de las Presunciones
A) El hecho conocido.
B) el hecho desconocido que se
pretende demostrar.
C) La relación de causalidad.
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Principios Generales del Derecho
 La presunción cede a la verdad.
 La prueba vence a la presunción.
 Los hechos no se presumen, se prueban.
 La buena fe se presume siempre.
 Se presume la ignorancia allí donde no se prueba el
conocimiento.
 El dolo no se presume.
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Presunciones. Figuras afines
 La presunción es la consecuencia que la ley o el juez
deducen de un hecho conocido para averiguar la
verdad de otro desconocido: la primera se llama legal y
la segunda humana.
 El indicio constituye un hecho conocido, es decir,
comprobado
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Delitos Fiscales por su forma de
persecución
 Querella
 Declaratoria de Perjuicio
 Declaratoria que corresponda (no pague
impuestos, permiso autoridad competente o
tráfico prohibido).
 Denuncia
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TIPOS DE DELITOS FISCALES
Según su forma de persecución:
Querella si se trata de: art. 105,
108, 109, 110, 111, 112 y 114.
Declaratoria de perjuicio para
los delitos contemplados en el
art. 102 y el 115, y
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TIPOS DE DELITOS FISCALES
 Declaratoria que corresponda
tratándose de contrabando de
mercancías por las que no deban
pagarse impuestos y requieran permiso
de autoridad competente, o de
mercancías de tráfico prohibido.
 En los demás casos basta la denuncia
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REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD
 PARA PODER PROCEDER PENALMENTE ES
NECESARIO QUE LA SHCP A TRAVES DE EL
PROCURADOR FISCAL ELABORE:
 QUERELLA
 DECLARATORIA DE PERJUICIO
 DECLARATORIA QUE CORRESPONDA
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¿QUIEN ELABORA LA QUERELLA?
LA SUBPROCURADURIA FEDERAL
DE INVESTIGACIONES
 DE LA PROCURADURIA FISCAL DE
LA FEDERACION
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QUERELLA
 105 CONTRABANDO EQUIPARABLE
 108 DEFRAUDACION FISCAL
 109 DEFRAUDACION FISCAL EQUIPARABLE
 110 D. RELACIONADOS CON EL RFC
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QUERELLA
111 D. EN MATERIA DE CONTABILIDAD
112 D. DE DEPOSITARIOS E
INTERVENTORES
114 D. SERVIDORES PUBLICOS POR
AMENAZAS
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DECLARATORIA DE PERJUICIO
102 CONTRABANDO
115 APODERAMIENTO DE
MERCANCIAS
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DELITOS POR DENUNCIA
 103 PRESUNCION DE CONTRABANDO
 107 CONTRABANDO CALIFICADO
 113 DELITOS DE ALTERACION O DESTRUCCION
DE SELLOS O MARCAS OFICIALES
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DELITOS POR DENUNCIA
 114 A DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS POR
AMENAZAS
 114 B DELITOS DE SERVIDORES PUBLICOS QUE
REVELEN SECRETOS
 115 BIS DELITOS DE COMERCIALIZADOR O
TRANSPORTISTA DE GASOLINA O DIESEL
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PARTICULARIDADES
CODIGO FISCAL TIPIFICA COMO
DELITOS CONDUCTAS QUE LA LEY
ADUANERA CALIFICA COMO
INFRACCIONES
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COMPARATIVO
CODIGO FISCAL FEDERAL
LEY ADUANERA
Art. 102 fr. I DELITO
Art. 176 fr. I
INFRACCION
Art. 104 fr. I DELITO
Art. 178 fr. I
INFRACCION
Código Fiscal de la Federación
Código Fiscal de la Federación
Art-.
Art. 79 fr. I y 82 fr. I
INFRACCIONES
110 fr. I
DELITO
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ARTICULO 23 CONSTITUCIONAL
 NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR EL
MISMO DELITO.
 ERA INCONSTITUCIONAL PERO SE REFORMA LA
CONSTITUCION EN 1982 AHORA YA NO.
 EL FENOMENO DELITO-INFRACCION AHORA ES
CONSTITUCIONAL
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TESIS DE JURISPRUDENCIA
 TESIS 92/2000
DEFRAUDACION FISCAL. PARA QUE LA
SHCP FORMULE QUERELLA POR ESE
DELITO, NO ES NECESARIO QUE CULMINE
LA VISITA DE AUDITORIA EN LA QUE
TUVO CONOCIMIENTO DE SU PROBLABLE
COMISION.
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ESTRUCTURA DEL CFF
 ART. 92 REQUISITOS DE PROCEDIBILIDAD
 ART. 93 DENUNCIA
 ART. 95 RESPONSABLES
 ART. 96 ENCUBRIMIENTO
 ART. 97 FUNCIONARIO O EMPLEADO PUBLICO
COMO SUJETO ACTIVO
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ESTRUCTURA DEL CFF
 ART. 98 TENTATIVA
 ART. 99 DELITO CONTINUADO
 ART. 100 PRESCRIPCION
 ART. 101 BENEFICIOS, SUSTITUCION Y
CONMUTACION DE SANCIONES.
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SOBRESEIMIENTO
RESOLUCION QUE PONE FIN A UN
PROCESO SIN ENTRAR AL FONDO
POR FALTA DE PRUEBAS U OTRA
CAUSA.
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PROCEDIMIENTO
 SHCP SOLICITA EL SOBRESEIMIENTO
 SI SE PAGAN O GARANTIZAN LAS
CONTRIBUCIONES OMITIDAS LAS SANCIONES
Y LOS RECARGOS.
 SE HACE HASTA ANTES DE QUE EL MP
FORMULE CONCLUSIONES
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DELITOS DE QUERELLA O DECLARATORIA DE
PERJUICIO
 LA SHCP HARA LA CUANTIFICACION
 SURTE EFECTOS PARA EL PROCEDIMIENTO PENAL
 PARA CONCEDER LA LIBERTAD PROVISIONAL
 EXCEPTO EN LOS DELITOS GRAVES DEL 194 CFPP
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GARANTIA DEL INTERES FISCAL
CONTRIBUCIONES OMITIDAS
ACTUALIZACION
MULTAS
RECARGOS
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CAUCION (AUT. JUDICIAL)
 CONTRIBUCIONES OMITIDAS
 ACTUALIZACION
 RECARGOS
 + CUANTIFICACION DE SHCP
 NO SUSTITUYE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL
 SI SE PAGA O GARANTIZA EL INTERES FISCAL SE PUEDE
SOLICITAR REDUCCION DEL 50%
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MERCANCIAS
PARA FIJAR LA PENA DE PRISION EL
MONTO DEL PERJUICIO SERA EL QUE
ESTE ESTABLECIDO EN EL MOMENTO DE
EFECTUAR LA CONDUCTA DELICTUOSA.
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RESPONSABLES 95
 CONCIERTEN
 REALICEN LA CONDUCTA
 COMETAN CONJUNTAMENTE
 SE SIRVAN DE OTRA PERSONA COMO
INSTRUMENTO PARA EJECUTARLO
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RESPONSABLES
INDUZCAN DOLOSAMENTE A OTRO A
COMETERLO
AYUDEN DOLOSAMENTE A OTRO PARA SU
COMISION
AUXILIEN A OTRO DESPUES DE SU
EJECUCION CUMPLIENDO UNA PROMESA
ANTERIOR
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ENCUBRIMIENTO ART. 96
SIN PREVIO ACUERDO
SIN HABER PARTICIPADO EN EL
DESPUES DE LA EJECUCION DEL
DELITO
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SANCION 96
PRISION DE TRES
MESES A 6 AÑOS DE
PRISION
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PENA PARA SERVIDORES PUBLICOS 97
LA PENA APLICABLE POR EL
DELITO QUE RESULTE SE
AUMENTARA DE TRES A SEIS
AÑOS DE PRISION
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TENTATIVA 98
 …………….______________ NO HAY RESULTADO
 ………………………………………. NO HAY RESULTADO
 LA NO PRODUCCION DEL RESULTADO SE DEBE A
CAUSAS AJENAS A LA VOLUNTAD DEL AGENTE
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SANCION 98
HASTA LAS DOS
TERCERAS PARTES DEL
DELITO CONSUMADO
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NO IMPOSICION DE SANCION
SI EL AUTOR DESISTIERE DE LA
EJECUCION O IMPIDIERE LA
CONSUMACION NO SE IMPONE
NINGUNA SANCION
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PENA POR DELITO CONTINUADO 99
 AUMENTO HASTA POR UNA MITAD +
 DELITO CONTINUADO
 PLURALIDAD DE CONDUCTAS
 UNIDAD DE INTENCION DELICTUOSA
 IDENTIDAD DE DISPOSICION LEGAL
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PRESCRIPCION
FORMA DE EXTINCION
DE LAS OBLIGACIONES
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PRESCRIPCION
PRESCRIPCION DE LA
ACCION PENAL
PRESCRIPCION DE LA
SANCION
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PRESCRIPCION DE LA ACCION PENAL 100
EN LOS DELITOS DE QUERELLA Y
DECLARATORIA DE PERJUICIO SE
EXTINGUE LA ACCION PENAL EN CINCO
AÑOS.
A PARTIR DE LA COMISION DEL DELITO
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ACCION PENAL EN DELITOS FISCALES
PRESCRIBE EN UN PLAZO IGUAL AL
TERMINO MEDIO ARITMETICO DE LA
PENA PRIVATIVA DE LIBERTAD PERO
EN NINGUN CASO SERA MENOR DE 5
AÑOS.
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ACCION PENAL EN LOS DELITOS FISCALES
PRESCRIBE DE
CONFORMIDAD CON LAS
REGLAS DEL CODIGO
PENAL FEDERAL
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BENEFICIOS AL SENTENCIADO
 101 NO PROCEDE LA SUSTITUCION Y
CONMUTACION DE SANCIONES O
CUALQUIER OTRO BENEFICIO
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SUSTITUCION Y CONMUTACION DE
SENTENCIAS
EN EL CODIGO PENAL
FEDERAL
 CAPITULO VI
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NO PROCEDE SUSTITUCION
 EN 102 CONTRABANDO Y 105 FR. I – IV CONTRABANDO
EQUIPARABLE CUANDO LA SEA DE HASTA
 $982,330.00 O LA SUMA DE AMBAS EXCEDE
 $1,473,480.00.
 LA PENA SEA DE 3 A 9 AÑOS (ART. 131 CONST.)
 MERCANCIA DE TRAFICO PROHIBIDO
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NO PROCEDE SUSTITUCION
DEFRAUDACION FISCAL Y
DEFRAUDACION FISCAL
EQUIPARADA CUANDO LO
DEFRAUDADO FUERE MAYOR A
$2,054,890.00
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DEMAS CASOS
SE APLICA CODIGO PENAL FEDERAL Y
SE DEBE
COMPROBAR QUE LOS CREDITOS
FISCALES ESTEN CUBIERTOS O
GARANTIZADOS
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Teoría de simulación de actos
Acto jurídico simulado. Es la conducta a la
que se le da una apariencia contraria a su
realidad, porque no existe en absoluto
como acto jurídico, porque es distinta de
cómo aparece.
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Teoría de simulación de actos
Definición legal. Art. 2180 CCiv.Fed.
Es simulado el acto en que las partes
declaran o confiesan falsamente lo que en
realidad no ha pasado o no se ha convenido
entre ellas.
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Teoría de simulación de actos
 Móvil de la simulación.
 A) Lícito
 B) Ilícito
 A) Es lícito el móvil que guía a una persona para simular un
acto, sin intención de defraudar a sus acreedores, ni lastimar
derechos de persona alguna, pues la simulación que realiza es
en atención a cuestiones de tipo moral.
 A en P.
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Teoría de simulación de actos
 B) Móvil Ilícito. Es el que inspira por lo general al que simula un
acto, y la persona que tal conducta realiza, busca cualesquiera de
estas metas:
 i) Defraudar a su acreedor, es decir a la víctima de un hecho ilícito
por él cometido, impidiendo que pueda hacer efectivo su crédito en
contra del simulado. CV y arrendamiento.
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Teoría de simulación de actos
 ii) Defraudar a un acreedor que tendría mayores derechos, con
motivo del acto real que se disimula en la apariencia de otro
acto. Donación y CV de usufructo.
 iii) Cuando se busca un acto real, y se logra a través de un
fraude a la ley o a una disposición de autoridad.
Matrimonio en otra entidad federativa.
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Teoría de simulación de actos
 Clases de simulación:
 Simulación absoluta. Art. 2181 CCivFed. Cuando el acto
simulado nada tiene de real;
 Es una conducta humana que sin tener calidad de acto jurídico,
pues su autor no lo desea, éste le da una apariencia contraria a
su realidad, y sólo de manera ficticia la hace aparecer como
acto jurídico.
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Teoría de simulación de actos
 Efecto que busca el deudor producir en su patrimonio pecuniario
con esta simulación:
 A) Aumento del pasivo
 B) Disminución del activo
 Ai) Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar un
aumento de su pasivo: Casos.
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Teoría de simulación de actos
 1. Confesión de deuda simulada.
 2. Expedición de títulos de crédito antedatados.
 Simulación absoluta con la que el deudor busca aparentar una
disminución de su activo. Casos.
 1. Venta simulada de inmuebles
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Teoría de simulación de actos
 2. Dación en pago ficticia, por deudas que no existen.
 3. Constitución de derechos reales para garantizar créditos ficticios.
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Teoría de simulación de actos
 Simulación relativa. Art. 2181CCivFed. ... Es relativa cuando a
un acto jurídico se le da una falosa apariencia que oculta su
verdadero carácter.
 Es una conducta humana que no existe como acto jurídico,
pero a la que se le da la apariencia de un acto jurídico, para
encubrir con esa falsa apariencia, a otra conducta humana que
si es un acto jurídico, pero no se desea que se presente con su
propia naturaleza.
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Teoría de simulación de actos
 Para que se de esta simulación se precisa de dos conductas:
 1. Una que aparece como si fuera acto jurídico a la vista del mundo
jurídico, que en verdad es aparente, falso, ficticio y
 2. Otra verdadera, y que se mantiene y secreta entre las partes.
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Teoría de simulación de actos
 Casos de simulación relativa:
 1. Deuda real de juego, simulada con reconocimiento de un
mutuo. 2764 CCivFed.Mutuo con hipoteca. El acto verdadero
queda oculto por uno ficticio.
 2. Usufructo temporal a título gratuito que encubre un
arrendamiento.
 3. Créditos refaccionarios con apariencia de apertura de
crédito.
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Teoría de simulación de actos
 Simulación en los sujetos o por interposición de personas.
 Caso Art. 27 fr I Constitucional
 Testaferros o prestanombres.
 Paco Stanley.
 Se simula un acto, la compra por parte del mexicano para
ocultar el prohibido por la ley (adquisición del extranjero).
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Teoría de simulación de actos
 De la Simulación de los actos jurídicos
 2180 – 2184 CCivFed.
 Acción contra la simulación según se ejercite vs
la simulacón absoluta o contra la relativa será:
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Teoría de simulación de actos
 1o. De Inexistencia
 2o. Doble. De inexistencia y nulidad en forma
simultánea.
 En el segundo caso la sentencia nulifica el acto
real por falta de forma y se declara inexistente el
que lo encubre.
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FIN... GRACIAS.
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