Transcript GST - WordPress.com

KONSEP ASAS GST
GOODS AND SERVICE TAX
@
CUKAI BARANGAN DAN PERKHIDMATAN
1
Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST)
Latarbelakang
• Bajet 2005
 GST akan dilaksanakan pada 1 Januari 2007
• 22 Februari 2006
 Pelaksanaan GST telah ditangguhkan (kali pertama)
• 24 November 2009
 YAB PM telah mengumumkan bahawa GST akan
dilaksanakan semula
 Bacaan kali Pertama RUU GST oleh YBMKII – 16 Dis
2009
 Bacaan Kali Kedua Ditangguhkan
 13 Okt 2010 Menteri Kewangan Umum Penangguhan
ISIKANDUNGAN
1. Apa itu GST?
2. Siapa terlibat?
3. Bagaimana Ia akan dijalankan?
4. Kenapa Laksanakan GST?
5. Kadar cukai GST
6. Perundangan
7. Kesalahan
Negara – negara yang telah melaksanakan GST/VAT
Bilangan
Negara
Negara
Tahun
1948 - 1959
France
1960 - 1969
Brazil
Denmark
Netherlands
Uruguay
Ivory coast
Germany
Sweden
Argentina
Colombia
Israel
Norway
Chile
Ireland
Nicaragua
Austria
Costa Rica
Italy
Panama
Bolivia
Honduras
Luxembourg
Belgium
Ecuador
Korea
Peru
UK
Dom. Rep.
Indonesia
New Zealand
Spain
Hungary
Morocco
Senegal
Greece
Japan
Niger
Taiwan
Haiti
Mexico
Portugal
Guatemala
Malawi
Philippines
Tunisia
Turkey
Albania
Egypt
Mali
Slovenia
Madagascar
Slovakia
Zambia
Algeria
El Salvador
Malta
S. Africa
Lithuania
Singapore
Vietnam
Armenia
Estonia
Mauritania
Sri Lanka
Liechtenstein
Samoa
Venezuela
Azerbaijan
Fiji
Mauritius
Suriname
Latvia
Russia
Vanuatu
Bangladesh
Finland
Moldova
Switzerland
Kyrgyzstan
Romania
Uzbekistan
Barbados
Gabon
Mongolia
Tajikistan
China
Congo
Croatia
Belarus
Georgia
Mozambique
Tanzania
Cyprus
Czech Rep
Canada
Benin
Ghana
Nepal
Thailand
Kenya
Poland
Ukraine
Bulgaria
Guinea
Nigeria
Togo
Kazakhstan
Paraguay
Uganda
Burkina Faso
Iceland
Pakistan
T & Tobago
Cameroon
P. N. Guinea
Turkmen.
Cambodia
Jamaica
Australia
Chad
Jordan
Namibia
Comoros
St. Vincent
Bahamas
Belize
Dominica Isl.
Laos
Rwanda
India
Montenegro
Zimbabwe
Bosnia Herz.
Eq. Guinea
Lebanon
Serbia
Gambia
Macedonia
Tonga
Botswana
Ethiopia
Lesotho
Sudan
Cape Verde
Cent. Af. Rep
Ant & Barbuda
1970 - 1979
1980 - 1989
1990 - 1999
2000 - 2009
1
195
7
Buah
Negara
DiDunia
19
19
Jumlah
negara
146
=
72
Asean
Malaysia
Berunai
74.8%
Telah Guna
GST
28
4
4
2. APA ITU GST?
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
2) SEMUA PERINGKAT
3) SEMUA SEKTOR EKONOMI
4) SATU KADAR
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
5
1.Cukai Kepenggunaan Baru
Menggantikan sistem percukaian sedia ada
Cukai Jualan &
6% &10%
Cukai Perkhidmatan (CJP)
Cukai Barang dan
Perkhidmatan (GST)
4%
6
6
2. APA ITU GST?
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
2) SEMUA PERINGKAT
3) SEMUA SEKTOR EKONOMI
4) SATU KADAR
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
7
2.Dikenakan Pada Semua Peringkat
Cukai Semasa
Pengilang
Pemborong
Peruncit
Pengguna
Cukai hanya dipungut
pada peringkat
pengilangan sahaja.
Mekanisme GST
GST dipungut di setiap peringkat pengeluaran/pengedaran ke atas
nilai tambah sahaja
Dan Semua Pihak Layak Tuntut Input Tax Credit (ITC)
8
8
Kutipan Cukai CJP Semasa
Cukai jualan dikenakan pada kadar 10%
Pengilang
Kos & Untung
RM100
+ 10% cukai
(RM10)
RM10.00
Kutipan
oleh
Kerajaa
n
Pemborong
RM110
+ 20% Margin
(RM 22)
Pengguna
+ 30% Margin
(RM 39.60)
RM171.60
Harga dibayar
oleh pengguna
RM10 x 20%
= RM2.00
Cukai
RM10
RM132
Peruncit
Cukai
- Kosong
(10 + 2) x 30%
= RM3.60
*Cukai meningkat kepada
RM15.60 (10 + 2 + 3.60)
Cukai
- Kosong
Jumlah kerugian/
cukai tidak
dikutip
RM10.00
Jumlah cukai
dikutip
Kerajaan
RM 5.60
9
9
GST merupakan cukai yang berkesan kerana ia dikutip
di setiap peringkat pengeluaran dan pengedaran
Andaian GST dikenakan pada kadar yang sama 10%
Pengilang
Pemborong
Peruncit
Pengguna
Kos &
UntugRM100
RM100
+ 20% Margin
atas RM100 tanpa
cukai (RM 20)
RM120
+ 30% Margin
RM156
atas RM120 tanpa
cukai (RM 36)
+ 10% cukai
(RM10)
RM10
+ 10% cukai
atas RM20
(RM 2)
RM12
+ 10% cukai
atas RM36
(RM 3.60)
Kutipan
oleh
Kerajaa
n
Cukai
RM 10
Cukai
RM 2.00
Pemborong
blh tuntut
ITC RM10
Cukai
RM 3.60
Peruncit
blh tuntut
ITC RM12
RM171.60
RM15.60
Harga
dibayar oleh
pengguna
RM15.60
Jumlah kutipan
lebih tinggi dari
CJP
RM 0 (Kosong)
Jumlah kerugian/
10
cukai tidak dikutip
10
Input Tax Credit (ITC)
Pembekal
Pengilang
Peruncit
CUKAI INPUT -------- BUSINES------ CUKAI OUTPUT
(Registran)
GST Berkonsep Sistem Taksir Sendiri dimana,
CUKAI OUTPUT > CUKAI INPUT = CUKAI DIBAYAR
KPD KERAJAAN
CUKAI INPUT > CUKAI OUTPUT = CUKAI DIBAYAR
BALIK KPD REGISTRAN
11
11
2. APA ITU GST?
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
2) SEMUA PERINGKAT
3) SEMUA SEKTOR EKONOMI
4) SATU KADAR
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
12
3.Semua Sektor Ekonomi
• Dikenakan ke atas pembekalan (Supply)
barang dan perkhidmatan
 yang bercukai
 dibekalkan oleh orang yang kena
cukai
 bagi tujuan perniagaan
 beroperasi di Malaysia
• Meliputi barang atau perkhidmatan yang di
import (termasuk e-commerce)
Sekarang perkhidmatan import tak kena tax
13
Bagaimana Dilaksanakan
Bagaimana ia dilaksanakan?
Orang Berdaftar @ Registrant
1) DIDAFTARKAN APABILA CAPAI THRESHOLD
(RM500,000) - ORANG BERDAFTAR PERLU CAJ GST
2) CUKAI TAKSIRAN SENDIRI (berlainan dgn CJ10)
3) ORANG BERDAFTAR BOLEH MENUNTUT ITC
4) GST KE ATAS IMPORT - BARANGAN IMPORT YANG
ADA GST BOLEH DITUNTUT INPUT TAX (ITC)
5) GST DIRANCANG DENGAN TUJUAN CUKAI DIBAYAR
OLEH PENGGUNA YANG AKHIR
14
2. APA ITU GST?
GST ialah …
1) CUKAI KEPENGGUNAAN BARU
2) SEMUA PERINGKAT
3) SEMUA SEKTOR EKONOMI
4) SATU KADAR
5) DIKENALI JUGA SEBAGAI VAT
15
4. Kadar Yang DiCadangkan
Kategori bekalan (supply)
• Berkadar standard ( standard rated supply)
 tertakluk kepada kadar cukai 4%
 peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC)
terhadap cukai yang dibayar ke atas input
perniagaan
• Berkadar sifar (zero rated supply)
 tertakluk kepada kadar cukai 0%
 peniaga dibenarkan menuntut kredit (ITC)
terhadap cukai yang dibayar ke atas input
perniagaan
• Dikecualikan (exempt supply)
 tidak dikenakan GST
 tidak dibenarkan menuntut kredit ke atas input
perniagaan.
16
Contoh-contoh akan diberikan kelak
Cadangan Kadar GST
Senarai bekalan berkadar sifar
• Untuk memberi pelepasan GST sepenuhnya kepada pengguna
akhir terutamanya mereka yang berpendapatan rendah








produk pertanian – padi dan sayur-sayuran segar
barang makanan – beras, gula, garam, tepung, minyak masak
binatang ternakan – lembu, kerbau, khinzir, kambing
ayam dan itik
telur (termasuk telur masin)
ikan, udang, kerang, sotong (termasuk yang dikering dan
dimasinkan)
bekalan elektrik bagi 200 unit pertama setiap bulan untuk
pengguna domestik
bekalan air bagi 35 meter padu pertama setiap bulan untuk
pengguna domestik
• Bagi menjadikan barangan dan perkhidmatan keluaran
Malaysia lebih kompetitif di luar negara


barangan dan perkhidmatan yang dieksport
perkhidmatan antarabangsa
17
17
Cadangan model GST
Pembekalan yang dikecualikan
• Bagi mengurangkan beban cukai kepada
pengguna akhir
 pengangkutan penumpang domestik (KTM, LRT,
ERL dan Monorail), kapal, bot, feri, bas ekspress,
bas henti-henti, bas sekolah, bas pekerja, bas
pengantara dan teksi
 tol lebuhraya
 rumah kediaman (beli atau sewa)
 tanah bagi kegunaan pertanian dan kegunaan
umum (bangunan kerajaan dan tanah perkuburan)
 perkhidmatan kesihatan dan pendidikan swasta
18
18
SIAPA PUNGUT CUKAI
BEKALAN DAN
PERKHIDMATAN
DI MALAYSIA
IMPORT JKDM
PEDAGANG
BERDAFTAR
BAHAGIAN
IMPORT
19
5. KEPENTINGAN GST
KENAPA LAKSANA GST?
1) LUASKAN STRUKTUR PERCUKAIAN (cite joran & pukat)
2) BERALIH DARIPADA BERGANTUNG KPD CUKAI LANGSUNG
KEPADA CUKAI TIDAK LANGSUNG
3) BERDAYA MENGURANGKAN KADAR CUKAI
PENDAPATAN.
4) MENGGALAKKAN TABUNGAN DAN PELABURAN –
SEBAB CUKAI ATAS KEPENGGUNAAN BUKAN ATAS
PENDAPATAN
20
PERUNDANGAN
• RANG UNDANG-UNDANG CUKAI BARANGAN
& PERKHIDMATAN terdiri 201 fasal dan 4
jadual Beserta Huraian
( Dimana Boleh Download)
• PERATURAN Cukai Barang & Perkhidmatan
• PERATURAN (KADAR-KADAR CUKAI) Cukai
Barang & Perkhidmatan
• DLL
21
KESALAHAN
DENDA TIDAK LEBIH RM50K @ PENJARA TIDAK
LEBIH 3 TAHUN
PENALTI DALAM TEMPOH 30HARI – 5%
30 HARI TETAPI < 60 HARI – 10%
TAMBAHAN 5% SETIAP 30 HARI
MAKSIMA 25%
22
A customer is the most important visitor on our premises, he is
not dependent on us. We are dependent on him. He is not an
interruption in our work. He is the purpose of it. He is not an
outsider in our business. He is part of it. We are not doing him
a favor by serving him. He is doing us a favor by giving us an
opportunity to do so.
Mahatma Gandhi
23