Transcript INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS PÚBLICAS

INTRODUCCIÓN A LAS
FINANZAS PÚBLICAS
DIPLOMADO DE POLÍTICA
ECONÓMICA Y GOBIERNO
j.f. lazo
Sector Público Salvadoreño
Sector Público
Empresas
Gobierno General
públicas
Gobiernos
Gobierno Central
Locales No financieras
EjecutivoLegislativo Judicial Otros
CEL, CEPA,
ANDA
FGR
Lotería
262
13
PGR
Alcaldías Financieras
Minist.
PDDH
Y
Una
CSJ
BCR, BMI
y
CNJ
Concejos BFA, FSV, SISF
Cámara Juzgados
Dependen
C cuentas
Municipales FONAVIPO
cias
TSE
TSC
ELECTORADO NACIONAL
Instituciones No Empresariales
• RNPN, INDES,
ISDEMU, FISDL,
INPEP, ANSP, UTE,
ISDEM, UES, ISNA,
Caja Mutual de
Empleados M. Educ.,
Red Hospitales (33),
Consejo Superior de
Salud Pública, ISRI,
Cruz Roja, S. Valores,
S. Pensiones, SIGET,
S. Competencia,
Defensoría Consumidor,
Autoridad Aviación Civil
• Hogar Ancianos “N.
Castillo,
INSAFOCOOP,
INSAFORP, ISSS,
Comité Feria
Internacional,
CONACYT, Consejo
V. Contaduría, ISTU,
CORSATUR, Consejo
Salvadoreño del Café,
CNR, ISTA, CENTA,
ENA, Autoridad
Marítima Portuaria
¿QUÉ REGISTRAN LAS
FINANZAS PÚBLICAS

1. Los ingresos que recibe el sector público
 2. Los gastos que realiza el sector público
 3. El nivel o monto del déficit o superávit
del sector público
 4. El flujo del endeudamiento público
 5. El saldo de la deuda pública.
¿SOBRE QUÉ SE HACEN
LOS REGISTROS?

A) GOBIERNO CENTRAL
 B) SECTOR PÚBLICO NO FINANCIERO
 C) SECTOR PÚBLICO CONSOLIDADO.
LOS INGRESOS PÚBLICOS
1-
CORRIENTES
–Tributarios o impuestos (Renta, Transferencias de
propiedades, Importaciones, Consumo específico,
IVA, FOVIAL, Otros)
–No Tributarios (renta activos, Venta de artículos,
Tasas y derechos por servicios públicos, Multas,
etc.)
2- DE CAPITAL
Venta de activos
Transferencias recibidas
3- ÉMPRÉSTITOS CONTRATADOS
Internos
Externos
LOS GASTOS PÚBLICOS

1. GASTOS CORRIENTES o de
funcionamiento (salarios, bienes y servicios,
intereses de la deuda, transferencias)
 2. GASTOS DE CAPITAL o de inversión e
incremento del acervo público (Inversión
bruta, transferencias)
 3. CONCESIÓN DE PRÉSTAMOS
 4. AMORTIZACIÓN DE DEUDA
RESULTADOS FISCALES

1- Ahorro Primario: es el resultado que se
obtiene al restar de los [Ingresos Corrientes]
la totalidad de [Gastos Corrientes], pero
excluyendo los intereses que en concepto de
servicio de la deuda pública se han
aplicado.
 2- Ahorro Corriente, sí se toman en cuenta
los intereses pagados. Es lo que queda para
inversión pública a partir de recursos
propios.
DÉFICIT FISCAL

Es una de las principales cuentas fiscales
que existen.
 Es el resultado de restar del total de
[INGRESOS CORRIENTES] el total de
[GASTOS TOTALES REALIZADOS].
 Como indicador de dificultades económicas,
debe ser inferior al 5.0% del PIB.
 Su financiamiento se cubre con operaciones
de recepción de desembolsos de deuda
pública
DEUDA PÚBLICA

La deuda pública tiene varias connotaciones,
su origen es cubrir el nivel del déficit fiscal, a
través de contratar obligaciones en el mercado
interno (contratando créditos, colocando
bonos) o en el mercado externo (contratando
créditos o colocando bonos).
 También esta la deuda de corto plazo o deuda
flotante, que debe ser saldada en un plazo
máximo de 360 días, se contrae emitiendo
LETES
Cont.

La deuda pública se puede clasificar ya sea
por su origen (externa/interna)
 Ya sea por sus condiciones
(concesionada/comercial)
 Ya sea por sus plazos (corto, mediano,
largo)
 O bien por su vencimiento (menos de un
año, mediano plazo o largo plazo)
SALDO DE LA DEUDA

Bajo esta denominación interesa saber cuál es
el monto total del saldo de la deuda pública
que se tiene (Gobierno Central, SPNF, o del
Sector Público)
 Generalmente la parte sobre la cual se hacen
más consideraciones es sobre el saldo de la
deuda del SPNF. Y se indica que éste no debe
sobrepasar del 50% del PIB
 El saldo se obtiene considerando los
desembolsos recibidos y descontando la
amortización del principal.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

A- Neutralidad económica
 B- Equidad (horizontal y vertical)
 C- Costo – beneficio
 D- Eficiencia (fácil manejo y difícil evasión)
 E- No confiscatorio
 F- No a la doble tributación
 G- No retroactividad
 H- Objetivo netamente de hacerse de ingresos
CARGA TRIBUTARIA

Es la relación que existe entre el total de
impuestos percibidos y el PIB
 Mide el nivel de cuánto el Gobierno Central
recibe en concepto de impuestos de cada unidad
monetaria producida (PIB)
 Una carga tributaria adecuada no debe ser
inferior al 15% del PIB. Lo ideal es que supere
el 20%.
 En los países nórdicos es frecuente que la carga
o presión tributaria sea superior a 50%
Ht
0.630
Bo
Indice Concentración Ingreso
0.580
0.530
0.480
Ho CoNi
Do
Gt Py
Ve
Br
Pa
Mx
Ec Pe
Sv
Cl
América
Latina
Ar
Cr
Uy
0.430
Us
Pt
0.380
Sz
0.330
Au
Kr
Nz
Uk
Es
Pl
Ca
OCDE
De
0.280
Jp
0.230
8.00
13.00
18.00
23.00
28.00
Sk
33.00
Presión Tributaria / PIB
It
Nl
Fe Be
At
Hu
Cz
38.00
Fi
No
43.00
Dk Se
48.00
Us
No
Sz
$31,800
Jp
Au
At
Ca Uk Nl
OCDE
De
It
Be
Fi
Fe
Es
Nz
PIB Per Cápita PPA
$21,800
Kr
Pt
Cz
Hu
Ar
$11,800
Mx
$1,800
8.00
Ht
Do Pa
Ve
Pe
Py Sv
Ec
Gt
13.00
18.00
Sk
Pl
Cl
Cr
Uy
Co Latina
América
Ho Ni
Br
Bo
23.00
28.00
33.00
Presión Tributaria / PIB
38.00
43.00
48.00
Dk
Se
Dk
$40,400
Us
Se
Jp
Au
PIB Per Cápita Corriente
$30,400
At Fi
Fe Be
Uk Nl
De
OCDE
Ca
It
EsNz
$20,400
Pt
Kr
Cz
Hu
$10,400
Mx
$400
8.00
Pa
Ve
Ec
Sv
Gt Do Pe
Py
Ht
13.00
18.00
Sk
Cl
Cr
Uy Ar
América
Latina
Co
Ho Ni
Bo
23.00
28.00
Pl
Br
33.00
Presión Tributaria / PIB
38.00
43.00
48.00
EFICIENCIA TRIBUTARIA

Este concepto se refiere a qué tan efectiva
es la autoridad fiscal (ministerio de
Hacienda), para hacer cumplir con las
disposiciones tributarias.
 En otras palabras, se hace referencia a dos
conceptos: la EVASIÓN y la ELUSIÓN. El
Embajador EEUU indicó que se evade 4050%
 En otras palabras de un determinado
potencial recaudatorio, cuánto es lo que
efectivamente llega a las arcas públicas.
EQUIDAD TRIBUTARIA

Existe un principio tributario que indica que
QUIÉN TIENE MÁS PAGUE
EFECTIVAMENTE MÁS. Este aspecto hace
referencia a que los grupos poblacionales
demás altos ingresos paguen una alícuota
mayor sobre sus ingresos.
 Hay que considerar tres aspectos:
 1- Progresividad
 2- Proporcionalidad, y
 3- Regresividad
EQUIDAD EN EL GASTO

El SPNF al momento de realizar el gasto
público, debe poner especial énfasis en que
el destino que tenga debe privilegiar a los
sectores más necesitados.
 Es decir que se debe focalizar el gasto hacia
los sectores más pobres
EQUIDAD DE LA POLÍTICA
FISCAL

Por política fiscal se debe entender la
combinación de la política Tributaria
(impuestos) y la de Gasto, en otras palabras,
de la acción total que tenga la política
presupuestaria.
 Si es equitativa, se debe traducir en que la
distribución primaria del ingreso (sin
influencia de la política fiscal), debe hacerse
menos injusta (con la influencia de la
política fiscal).

A finales de la década pasada en Chile, la
distribución primaria del ingreso arrojaba
que la relación entre el decil de más altos
ingresos y el de menos ingresos era de 15
veces.
 Una vez aplicada la política fiscal la
relación se redujo a 9 veces
Cómo se mide la equidad
fiscal

Técnicamente se mide cuando el coeficiente
de Gini (G) de la distribución primaria del
ingreso debe ser mayor que el Gini de la
distribución del ingreso que resulta una vez
se ha aplicado la política fiscal.
 (Curva de Lorenz)
Curva de Lorenz de distribución del Ingreso (1997-1998)
100
80
60
Progresivo
40
20
Regresivo
0
Primero
Segundo
Tercero
Cuarto
Hogares
Quinto
1997
Sexto
Séptimo
1998
Octavo
Noveno
Décimo
CUENTA GOBIERNO GENERAL 06











INGRESOS
3,118.4
Corrientes
3,082.2
Tributarios
2,487.5
Renta
787.5
Trans propied.
18.6
Importaciones
199.7
Consumo específico 97.4
IVA
1,307.7
0tros
5.9
No tributarios
160.3
Venta Activos
0.1
Donaciones
36.2








GASTOS
Corrientes
Sueldos
Bienes y serv.
intereses
Transferencias
De capital
C. Préstamos
3,243.0
2,807.6
1,315.3
708.6
447.2
336.5
447.6
- 12.2
Resultados Gob. GENERAL 06









Y Corrientes 3,082.2 (-)
G Corrientes 2,807.6 (=)
Ahorro corriente
15 (+)
{Ahorro primario 721.8}
Ing capital y Donac 274 (=)
Disponi, invers
289(-)
Gastos cap y pres 3243 (=)
DÉFICIT
(-) 124.6
{Déficit sin donaci 161}









Financiamiento Déficit
Externo Neto
429.6
desembolsos
828
(-)Amortiz
398.4
Interno Neto
-305
BCR
-47.3
B comercial
86.1
Bonos no finan. -18.5
Otros
-325.3
Resultados SPNF 01








INGRESOS
3,240
Corrientes
3,199
Tributarios
2,488
Cont Seguridad S. 306
No tributarios
246
Superávit operación 118
De capital
0
Donaciones
41








GASTOS
3,437
Corrientes
2,858
De Capital
580
Ahorro Corriente 340
Ahorro primario 795
DÉFICIT
-197
Déficit sin donac -238
Financ Externo 497
 Financ Interno -300
SALDOS DE LA DEUDA 06

DEUDA<EXTERNA TOTAL
 Sector Público
 BCR
 DEUDA INTERNA

SALDO DEUDA PÚBLICA
5,693
5,596
96
2,667
8,359
RELACIONES CON PIB 06

EL PIB EN 2006 FUE DE
18,654
 Déficit Gob. Central / PIB
-0.4%
 Déficit SPNF / PIB
-1.1%
 Presión Tributaria
13.3%
 GASTOS SPNF / PIB
18.4%
 SALDO DEUDA PÚB / PIB 44.8%
EFICIENCIA TRIBUTARIA





IVA, EN 2006 SE RECOLECTÓ 1,308 millones
LA BASE TRIBUTARIA ES EL CONSUMO
FINAL MACRO
19,316 millones
EFECTIVAMENTE SE RECOLECTA EL 6.8%
DEL CONSUMO. LA TASA ES 13%
LA EFICIENCIA TRIBUTARIA DEL IVA ES DEL
52.3% SE DEJA DE PERCIBIR 47.7%
EL POTENCIAL DEL IVA ES DE 2,511
MILLONES
Cifras presupuesto 2006 a 2008

El otro impuesto importante es la RENTA,
 El economista René Hernández C. Ha
calculado que la renta se evade entre 50 y
60% de su potencial, esto quiere decir que si
en 2006 se recolectó 788 millones, el
potencial que tiene osciló entre 1,313
millones y 1,576 millones .
 El contrabando también es alto.
Cuadro 40. Distribución de impuestos totales estimados por decil de hogares 2002. Dólares.
TIPO DE
IMPUESTO
Impuestos Directos / Impuestos a la Renta
Contribuciones
Especiales
Impuestos Indirectos
TOTAL
DECILES
Personas
Naturales
Asalariadas
Personas
Naturales No
Asalariadas
Personas
Jurídicas
IVA
Primero
254,324
70,917
37,082,629.45
Segundo
670,420
186,944
42,676,557.71
Tercer
1,045,985
291,668
49,861,678.38
Cuarto
1,424,006
397,078
60,496,952.22
Quinto
4,920,854
300,074
69,584,379.75
Sexto
10,651,671
6,301,436
384,262
80,850,143.59
Séptimo
36,661,597
8,047,350
490,728
97,317,861.31
Octavo
29,576,966
18,188,224
559,571 112,935,596.42
Noveno
49,603,672
25,408,656
781,711 137,482,198.40
Décimo
18,935,794
68,285,943 196,777,147 215,421,202.77
TOTAL
145,429,700 134,547,200 200,240,100
903,709,200
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 19, 21, 23, 32, 36, 38 y 39
TIPO DE
IMPUESTO
DECILES
Aranceles
Productos
Específicos
Sobre Diesel y
Gasolina
3,719,012
4,466,104
6,404,425
7,295,034
9,676,358
12,816,360
14,078,688
19,007,818
24,820,688
52,516,415
154,800,900
1,125,377
1,346,983
1,621,078
2,618,354
2,773,316
3,508,473
2,981,887
4,838,555
5,201,164
40,492,713
66,507,900
592,040.05
893,265.04
1,586,626.06
1,316,115.30
2,278,525.79
3,673,331.31
4,266,324.62
8,284,535.84
13,406,422.57
30,134,613.43
66,431,800.00
42,844,301
50,240,273
60,811,460
73,547,540
89,533,508
118,185,677
163,844,435
193,391,265
256,704,512
622,563,827
1,671,666,800
Cuadro 41. Estructura porcentual de impuestos por deciles de hogares 2002.
Contribuciones
Impuestos Directos / Impuestos a la Renta
Impuestos Indirectos
Especiales
Personas
Naturales
Asalariadas
Personas
Naturales No
Asalariadas
Personas
Jurídicas
Primero
0.00%
0.19%
0.04%
Segundo
0.00%
0.50%
0.09%
Tercer
0.00%
0.78%
0.15%
Cuarto
0.00%
1.06%
0.20%
Quinto
0.00%
3.66%
0.15%
Sexto
7.32%
4.68%
0.19%
Séptimo
25.21%
5.98%
0.25%
Octavo
20.34%
13.52%
0.28%
Noveno
34.11%
18.88%
0.39%
Décimo
13.02%
50.75%
98.27%
TOTAL
100.00%
100.00%
100.00%
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 40
IVA
Aranceles
Productos
Específicos
4.10%
4.72%
5.52%
6.69%
7.70%
8.95%
10.77%
12.50%
15.21%
23.84%
100.00%
2.40%
2.89%
4.14%
4.71%
6.25%
8.28%
9.09%
12.28%
16.03%
33.93%
100.00%
1.69%
2.03%
2.44%
3.94%
4.17%
5.28%
4.48%
7.28%
7.82%
60.88%
100.00%
Sobre Diesel y
Gasolina
0.89%
1.34%
2.39%
1.98%
3.43%
5.53%
6.42%
12.47%
20.18%
45.36%
100.00%
% APORTADO
2.6%
3.0%
3.6%
4.4%
5.4%
7.1%
9.8%
11.6%
15.4%
37.2%
100.0%
9.2%
64.2%
Cuadro 68.
Distribución de gastos totales estimados por deciles de hogares 2002. Dólares
Trabajo y
Obligaciones y Transferencias
Infraestructura
Gasto Total (sin
Educación
Previsión
Salud Pública
Bienes Sociales
Deciles
bienes sociales)
del Estado
Vial
Social
Pensiones
Exportaciones
Primero
3,154,784
40,607,190
70,915
38,892,689
89,461,221
172,186,799
151,051,780
Segundo
3,192,935
42,044,744
286,495
38,892,689
38,056,450
122,473,313
151,051,780
Tercero
3,645,722
40,458,902
1,038,190
38,857,116
18,983,960
102,983,890
151,051,780
Cuarto
3,669,294
40,812,691
4,033,622
31,271,769
16,428,710
96,216,086
151,051,780
Quinto
4,410,996
38,100,020
19,266,078
40,646,732
9,583,563
112,007,389
151,051,780
Sexto
4,838,554
34,032,271
98,423,791
15,849,325
7,655,151
160,799,093
151,051,780
Séptimo
5,192,949
31,890,609
149,272,396
12,319,347
4,766,678
203,441,980
151,051,780
Octavo
7,132,074
28,776,107
53,046,957
13,506,952
2,511,650
104,973,741
151,051,780
Noveno
8,669,268
25,092,586
32,728,506
2,802,091
1,107,988
70,400,439
151,051,780
Décimo
14,548,625
15,139,680
3,679,049
2,802,091
100,423,600
351,827
136,944,872
151,051,780
TOTAL
58,455,200 336,954,800
361,846,000
235,840,800
100,423,600 188,907,200 1,282,427,600
1,510,517,800
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 51,55,58,60,64 y 67
Deciles
Primero
Segundo
Tercero
Cuarto
Quinto
Sexto
Séptimo
Octavo
Noveno
Décimo
Infraestructura
Vial
5.4%
5.5%
6.2%
6.3%
7.5%
8.3%
8.9%
12.2%
14.8%
24.9%
100.0%
Cuadro 69. Estructura porcentual de gastos por deciles de hogares 2002
Trabajo y
Obligaciones y Transferencias
Educación
Previsión
Salud Pública Gasto totoal
del Estado
Social
Pensiones
Exportaciones
12.1%
0.0%
16.5%
47.4%
13.4%
12.5%
0.1%
16.5%
20.1%
9.6%
12.0%
0.3%
16.5%
10.0%
8.0%
12.1%
1.1%
13.3%
8.7%
7.5%
11.3%
5.3%
17.2%
5.1%
8.7%
10.1%
27.2%
6.7%
4.1%
12.5%
9.5%
41.3%
5.2%
2.5%
15.9%
8.5%
14.7%
5.7%
1.3%
8.2%
7.4%
9.0%
1.2%
0.6%
5.5%
4.5%
1.0%
1.2%
100.0%
0.2%
10.7%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
100.0%
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9 y 68
Gasto Total
323,238,579
273,525,093
254,035,670
247,267,866
263,059,169
311,850,873
354,493,760
256,025,521
221,452,219
287,996,652
2,792,945,400
Bienes Sociales
Estructura
Gasto Total
10.0%
10.0%
10.0%
10.0%
10.0%
10.0%
10.0%
10.0%
10.0%
10.0%
100.0%
11.57%
9.79%
9.10%
8.85%
9.42%
11.17%
12.69%
9.17%
7.93%
10.31%
100%
30.5%
27.4%
Cuadro 76. Impacto Redistributivo de la Política Fiscal
Deciles
Ingreso Inicial
Estructura
Ingreso Inicial
Gastos
Primero
123,296,308
0.77%
323,238,579
Segundo
325,024,522
2.03%
273,525,093
Tercer
535,052,942
3.34%
254,035,670
Cuarto
690,382,797
4.31%
247,267,866
Quinto
894,271,358
5.59%
263,059,169
Sexto
1,145,189,660
7.16%
311,850,873
Séptimo
1,462,461,262
9.14%
354,493,760
Octavo
1,929,164,855
12.06%
256,025,521
Noveno
2,695,000,376
16.84%
221,452,219
Décimo
6,199,855,920
38.75%
287,996,652
TOTAL
15,999,700,000
100.00%
2,792,945,400
Fuente: Elaboración propia en base a cuadros 9, 40 y 68
Impuestos
Ingreso Final
42,844,301
50,240,273
60,811,460
73,547,540
89,533,508
118,185,677
163,844,435
193,391,265
256,704,512
622,563,827
1,671,666,800
403,690,586
548,309,341
728,277,152
864,103,123
1,067,797,019
1,338,854,856
1,653,110,586
1,991,799,110
2,659,748,082
5,865,288,745
17,120,978,600
Estructura
Ingreso
Final
2.4%
3.2%
4.3%
5.0%
6.2%
7.8%
9.7%
11.6%
15.5%
34.3%
100.0%
Variación
1.59%
1.17%
0.91%
0.73%
0.65%
0.66%
0.51%
-0.42%
-1.31%
-4.49%