Transcript Презентация - Юридическая Практика
23 октября 2014 г.
Глобальные тенденции и изменения в международном налоговом планировании: практика и перспективы.
Ульянова Наталья
Директор департамента международного налогового планирования Юридическая фирма ICF Legal Service
ОСНОВНЫЕ МИРОВЫЕ И ЛОКАЛЬНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ
1 Антиофшоризация и деофшоризация экономики 2 Общемировой обмен налоговой информацией 3 Раскрытие информации о бенефициарных собственниках 4 Новые правила работы нерезидентных компаний 5 Изменения мирового банковского сектора 6 Развитие новых направлений международного налогового планирования 6
АНТИОФШОРИЗАЦИЯ И ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
1
Антиофшоризация
2
западных стран
• практикуется ведущими экономиками мира путем внедрения стандартов прозрачности финансовой и налоговой информации, оптимизации обмена налоговой информацией, развития налогового законодательства.
• На практике плодами являются такие акты, как FATCA, и деятельность таких организаций, как FATF и ОЭСР. Последние являются авторами процедуры "знай свого клиента" (Know Your Client, KYC), политики AML (Anti-Money Laundering), инициативы BEPS и трансфертного ценообразования.
3 4 5
экономики России и Украины
6 • установление императивных законодательных запретов на использование офшорных юрисдикций • Автором термина "деофшоризация экономики" является правительство РФ, которое именно так назвало процесс установления механизмов борьбы с оттоком капитала из России. • Реализуется путем усложнения взаимодействия с офшорами и ужесточения ответственности.
ДЕОФШОРИЗАЦИЯ
Деофшоризация российской экономики
• Появление термина «деофшоризация» • Оффшорная амнистия • Пресечение кондуитных сделок • Контролируемые иностранные компании • Раскрытие информации о бенефициарах
Деофшоризация украинской экономики
• Трансфертное ценообразование • Налоговый компромисс • Антикоррупционная стратегия • Раскрытие информации о бенефициарах
Общемировой обмен налоговой информацией
В рамках FATCA
В 2010 году принят рамочный закон, основная цель - отслеживание американских налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов. Банки, не выполняющие положения FATCA должны уплачивать налог 30% на все операции в США и сделки с ценными бумагами в США.
На практике у финансовых институтов могут возникать проблемы с кор. счетами. На октябрь 2014 41 страна подписала данное соглашение и 79 стран договорились о существенных условиях подписания.
В рамках ОЭСР
Организация устанавливает единый мировой стандарт автоматического обмена налоговой информацией. В мае 2014 года была принята Декларация об омене налоговой информацией 16 сентября 2014 года ОЭСР подготовила инструкцию по борьбе с оффшорными схемами, которые касаются транснациональных компаний. В данной инструкции предусмотрено 15 конкретных действий, направленных на обеспечение правительств стран внутренним и международным механизмами, которые помогут предотвратить размывание транснациональными компаниями налогооблагаемой базы и вывода прибыли из под налогообложение (OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project – BEPS)
Раскрытие бенефициаров
1 • Великобритания хочет сделать реестры бенефициаров доступными третьим лицам. 2 • Великобритания решила обязать свои подконтрольные территории открыть реестры бенефициаров.
3 • ЕС находится на стадии обсуждения создания открытых реестров бенефициаров.
4 • Росфинмониторинг предложил вносить в ЕГРЮЛ данные о конечных владельцах.
5 • ВР Украины приняла законопроект о раскрытии конечных бенефициаров
Новые правила работы нерезидентных компаний
Следование требованиям ОЭСР, приведение внутреннего законодательства в соответствии с рекомендациями ОЭСР, соблюдение требований «налоговой прозрачности»; Сбор, хранение и возможное раскрытие актуальной, достоверной информации о бенефициарных владельцах компании.
Ужесточение требований DD по бенефициарным владельцам компании Отмена акций на предъявителя; Требования по хранению реестров акционеров и директоров; Требование по ведению и хранению бухгалтерской отчетности.
Многое другое….
Банковский сектор Основные тенденции развития мирового банковского сектора
1. Ослабление института банковской тайны 2. Ужесточение процедурных требований со стороны банков 3. «Банковская деофшоризация» 4. Удорожание и усложнение переводов в долларах 5. Удорожание банковских комиссий и повышение минимальных остатков на счетах private banking
Обусловлены в том числе продолжающимся мировым финансовым кризисом, который влечет за собой:
поиск капиталов, уводимых от налогообложения
ожидание новых кризисов в банках и ужесточение контроля со стороны регуляторов
Тенденции международного налогового планирования В данный момент факторы, определяющие тенденции условно можно поделить на:
Политические Экономические Общеправовые Другие
Политические
Заключение соглашения об Ассоциации между Украиной и ЕС, введение санкций странами запада против России, введение Россией запрета на импорт продукции из США, ЕС, Украины и других стран/ответных санкций Россией, перспектива введения Украиной санкций против России, внутриполитическая ситуация в стране
Экономические
Последствия экономического кризиса, удешевление цен на нефть, возникновение новых продуктов, развитие рынков и пр.
Общеправовые
Общее развитие законодательства и регулирования, деятельность международных организаций, введение новых правил ведения торговли – например, ТЦО.
Другие
демократизация общества в Украине, тоталитаризация общества в России, процесс консолидации в ЕС
Холдинги Аспекты выбора юрисдикции для целей регистрации холдинговой компании:
Вопросы внутреннего законодательного регулирования наличие действующего СоИДН с Украиной (льготы по дивидендам в Украиной); ставка налога у источника при выплате дивидендов из Украины; налогообложение доходов от продажи украинских дочерних компаний по СоИДН; процедура получения резидентского сертификата; ставка налога на прибыль в отношении дивидендов и «capital gains» в стране регистрации; ставка налога у источника при выплате дивидендов из страны регистрации в пользу нерезидента; корпоративные аспекты: публичность реестров, минимальный уставный капитал и др.
Холдинги Юрисдикция Кипр Великобритания Венгрия Нидерланды Швейцария Налог у источника в Украине (дивид.)
5%
Доходы от продажи акций (в Украине)
0%
Налог по месту регистрации (дивид.)
0%
Доходы от продажи дочерних компаний (в иностр.) Налог у источника по месту регистрации
0% 5% 5% 5% 0%/20% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 20-21% c 04.14
0% 0% 0% 0% 0%/15% 5% / 15% 0%/ 20% 0% / 12-22% 0% 0% / 35%
Торговая деятельность
Низконалоговые европейские юрисдикции:
Венгрия, Кипр, Мальта, Латвия; низкие ставки, не требуют дополнительной налоговой оптимизации; относительно низкая престижность юрисдикций.
Отношения через престижного торгового агента:
архитектура «Агент – Принципал», Голландия, Австрия и иные высокая степень налоговой оптимизации; риски претензий со стороны налоговых органов (налог на прибыль, НДС).
Торговые партнерства в Европе:
Голландия, Дания, Великобритания; нулевое налогообложение прибыли без существенных рисков; сложность в поддержании и налоговые риски по НДС.
Венгрия, Латвия, Кипр
Схематичное изображение организации товарно-денежных отношений с участием компаний из низконалоговых юрисдикций:
ИМПОРТИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ В УКРАИНЕ ПОКУПАТЕЛИ В УКРАИНЕ
•
Реализация агентской схемы на примере Нидерландов
Пример архитектуры «Агент – Принципал» с Голландским BV*:
ИМПОРТИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ В УКРАИНЕ ПОКПАТЕЛИ В УКРАИНЕ
•
Торговые отношения с участием партнерства
Вариант структуры с использованием партнерства в Голландии:
ИМПОРТИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ В УКРАИНЕ ПОКПАТЕЛИ В УКРАИНЕ
Фонды и Трасты
Защита активов
от рейдерского захвата, конфискации / обращения взыскания по судебному решению на основании претензий государственных органов / кредиторов.
Имущество переданное в траст Учредителя.
перестает быть имуществом Учредителя
с момента передачи и, соответственно, на него нельзя обратить взыскание по обязательствам
Минимизация налогообложения
Во многих юрисдикциях доходы траста / фонда не подлежат налогообложению или предусмотрены льготы
Обеспечение конфиденциальности владения имуществом
Во многих юрисдикциях
траст не подлежит регистрации
, тайна личности бенефициаров законодательно охраняется профессиональной тайной трастовых управляющих / совета фонда
Наследственное планирование
в документах траста / фонда может быть установлена обязанность трастовых управляющих или совета фонда
обеспечить передачу имущества заранее определенным лицам
Фонды и Трасты
Учредитель траста (изначальный собственник) Передача права собственности на имущество Трастовый договор (декларация) Трастовый фонд (имуществ о) Прибыль от операций с имуществом Выгодоприобретатель (бенефициарный собственник – учредитель / его наследники / иные лица) Управляющий траста (титульный собственник) Права совершать сделки в соответствии с трастовым договором (декларацией) )
Самое время задать вопросы!
Спасибо за внимание!
Ульянова Н.П.
директор департамента международного налогового планирования, юридическая фирма ICF Legal Service
E-mail: [email protected]