Transcript Prezentacija drugi dio

NEPROFITNE ORGANIZCIJE
AGAPE
02.01.2014.
POPIS IMOVINE I OBVEZA
• Neprofitne organizacije na početku poslovanja
(i u slučajevima spajanja, pripajanja ili podjele)
moraju popisati imovinu i obveze te navesti
njihove pojedinačne vrijednosti.
POPIS IMOVINE I OBVEZA
• Popis imovine i obveza mora se sastaviti i na
kraju svake poslovne godine sa stanjem na
datum
bilance
radi
usklađenja
knjigovodstvenog sa stvarnim stanjem.
Iznimno, neprofitne organizacije koji obavljaju
knjižničarsku ili bibliotečnu djelatnost popis
knjiga i bibliotečne građe mogu obaviti u roku
koji nije duži od tri godine.
POPIS IMOVINE I OBVEZA
• Podaci o popisu unose se pojedinačno u
naturalnim, odnosno novčanim izrazima u
popisne liste. Popisne liste su knjigovodstvene
isprave čiju vjerodostojnost potpisima
potvrđuju članovi popisnog povjerenstva.
Povjerenstvo za popis osniva zakonski
predstavnik.
POPIS IMOVINE I OBVEZA
• Povjerenstvo za popis osniva zakonski
predstavnik.
• Zakonski predstavnik određuje datum popisa,
rokove obavljanja popisa i dostavljanja izvještaja
s priloženim popisnim listama.
• Nakon popisa, povjerenstvo je obvezno sastaviti
izvještaj na temelju popisnih lista i svojih
zapažanja i predati ga zakonskom zastupniku.
POPIS IMOVINE I OBVEZA
Zakonski predstavnik na temelju izvještaja i priloženih popisnih
lista odlučuje o:
1. nadoknađivanju utvrđenih manjkova,
2. priznavanju i evidentiranju utvrđenih viškova,
3. otpisu nenaplativih i zastarjelih potraživanja i obveza,
4. rashodovanju sredstava, opreme i sitnog inventara,
5. mjerama protiv osoba odgovornih za manjkove, oštećenja,
neusklađenost knjigovodstvenog i stvarnog stanja, zastaru i
nenaplativost potraživanja i slično.
JEDNOSTAVNO KNJIGOVODSTVO
• Osnova je karakteristika jednostavnog knjigovodstva
izolirano evidentiranje promjene stanja imovine ili
obveza.
• Promjene stanja pojedinih dijelova imovine ili obveza
prikazuju se u odvojenim, posebnim knjigama, koje nisu
međusobno povezane.
• Evidentira samo obveze za pribavljenu imovinu, a vlastiti
kapital uložen u poduzeće ne evidentira.
• Jednostavno knjigovodstvo ne vodi računa o ukupnoj
imovini i ne prikazuje prihode i rashode koji su umanjili ili
uvećali vlastiti kapital.
KNJIGA PRIHODA I RASHODA
KNJIGA BLAGAJNE
• Knjiga blagajne sastoji se od blagajničkih
izvještaja koji se mogu voditi na godišnjoj,
mjesečnoj ili dnevnoj bazi.
• U Blagajnički izvještaj unose se kronološkim
redom podaci o izvršenim gotovinskim
uplatama i isplatama. Blagajnički izvještaj
sadrži najmanje sljedeće podatke: redni broj,
datum i broj knjigovodstvene isprave, opis,
iznos.
BLAGAJNIČKI IZVJEŠTAJ
se popunjava na temelju Uplatnica i Isplatnica
Uplatnice
Isplatnice
Evidencija dugotrajne imovine
Evidencija sitnog inventar
Evidencija ulaznih računa
Evidencija izlaznih računa
Evidencija članarina
Obveza izdavanja računa i vođenja poslovnih
knjiga i evidencija (čl.54.OPZ)
• (1) Porezni obveznici dužni su izdavati račune te voditi
poslovne knjige i evidencije radi oporezivanja prema
propisima kojima se uređuje pojedina vrsta poreza.
• (2) Računom se za potrebe oporezivanja smatra i svaka
isprava kojom se obračunavaju isporuke bez obzira na to
u kojem obliku i pod kojim nazivom je izdana.
• (3) Porezni obveznici dužni su postupati prema
odredbama stavka 1. ovoga članka i u slučaju kad su te
knjige i evidencije dužni voditi i prema drugim propisima.
• (4) Porezni obveznici koji isporuku dobara ili obavljanje
usluga naplaćuju u gotovini obvezni su promet iskazivati
putem naplatnih uređaja ili na drugi odgovarajući način.
Računi za gotovinski promet
(čl.54a.OPZ)
• Računi za gotovinski promet, isječci vrpce ili potvrdnice
iz naplatnih uređaja moraju sadržavati najmanje ove
podatke:
• 1. broj i nadnevak izdavanja,
• 2. ime (naziv), adresu i osobni identifikacijski broj
poduzetnika koji je isporučio dobra ili obavio usluge te
naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga
obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora,
prodavaonice i sl.),
• 3. količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih
dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga,
• 4. ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj
stopi.
Izuzeće od obveze izdavanja računa
(čl.54b.OPZ)
• (1) Iznimno od članka 54. stavka 1. ovoga Zakona računi se
ne moraju ispostavljati ako se promet ostvaruje od
priređivanja lutrijskih igara, igara klađenja, igara u casinima te
na automatima za igre na sreću i zabavu, ako se pretežni dio
vrijednosti prometa odnosi na maloprodaju dnevnog tiska,
duhana i duhanskih prerađevina, maraka i drugih poštanskih
vrijednosnica, ako se prodaja obavlja putem automata, ako se
vlastiti poljoprivredni proizvodi proizvedeni na vlastitom
obiteljskom poljoprivrednom gospodarstvu izravno prodaju
krajnjem potrošaču u proizvodnim objektima seljačkih ili
obiteljskih poljoprivrednih gospodarstava, ako se prodaja
vlastitih poljoprivrednih proizvoda obavlja na tržnicama i
otvorenim prostorima.
Izuzeće od obveze izdavanja računa
(čl.54b.OPZ)
• (2) Prodajom na tržnicama i otvorenim
prostorima iz stavka 1. ovoga članka smatra se
isključivo prodaja vlastitih poljoprivrednih
proizvoda krajnjem potrošaču koja se obavlja
na neki od sljedećih načina:
– na štandovima i klupama na tržnicama na
malo
– na štandovima i klupama izvan tržnica na
malo.
Knjigovodstvene isprave i
evidencije (čl.54b.OPZ)
• (1) Knjiženja i druga evidentiranja treba obavljati potpuno,
točno, pravodobno i uredno. Primitke i izdatke blagajne
(gotovinski promet) treba bilježiti slijedom njihova nastanka
svakodnevno.
• (5) Evidencije o dnevnom gotovinskom prometu moraju se
voditi na mjestu na kojem se ti primici ostvaruju i u svakom
trenutku moraju biti dostupne poreznom tijelu u postupku
poreznog nadzora.
Knjigovodstvene isprave i
evidencije (čl.54b.OPZ)
(13) Na početku poslovanja porezni obveznik mora popisati svu
imovinu i obveze te navesti njihove pojedinačne vrijednosti.
Takav se popis mora sastaviti i krajem svake poslovne godine
kao godišnji popis.
(15) Popisne liste smatraju se knjigovodstvenim ispravama.
(16) Evidencije i isprave o dnevnom gotovinskom prometu,
poslovne knjige i knjigovodstvene isprave te druge evidencije
čuvaju se deset godina od početka tijeka zastare, ako
posebnim propisom nisu propisani dulji rokovi.
EVIDENCIJA O DNEVNOM
GOTOVINSKOM PROMETU
Obveza izdavanja računa (čl.78
Zakona o PDV-u)
• (1) Svaki porezni obveznik obvezan je izdati račun za:
• 1. isporuke dobara i usluga koje je obavio drugom poreznom
obvezniku ili pravnoj osobi koja nije porezni obveznik,
• 2. isporuke dobara u smislu članka 13. stavaka 3. i 4. ovoga
Zakona,
• 3. isporuke dobara izvršene u skladu s uvjetima utvrđenima člankom
41. stavkom 1. ovoga Zakona,
• 4. svaki predujam primljen prije obavljene isporuke dobara iz točaka
1. i 2. ovoga stavka i
• 5. svaki predujam primljen od drugoga poreznog obveznika ili
pravne osobe koja nije porezni obveznik prije završetka obavljanja
usluga.
Obvezni sadržaj računa (čl.79
Zakona o PDV-u)
• (12) Porezni obveznik za obavljene isporuke dobara i usluga čiji iznos nije
viši od 700,00 kuna može izdati pojednostavljeni račun. Takav račun mora
sadržavati sljedeće podatke:
• 1. broj računa i datum izdavanja,
• 2. ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV
identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporučio dobra ili obavio
usluge (prodavatelja) te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga
obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i
slično),
• 3. ime i prezime (naziv), osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski
broj poreznog obveznika kome su isporučena dobra ili obavljene usluge
(kupca),
Obvezni sadržaj računa (čl.79
Zakona o PDV-u)
• 4. količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i
količinu obavljenih usluga,
• 5. iznos naknade s uključenim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,
• 6. iznos obračunanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a,
• 7. kada je izdana isprava ili obavijest koja se smatra računom u skladu s
člankom 78. stavkom 8. ovoga Zakona, uputu na prvobitni račun uz
pojedinosti koje su izmijenjene
Oslobođenja (PDV-a) za određene
djelatnosti od javnog interesa (čl.39)
• (1) PDV-a je oslobođeno:
• f) usluge što ih za svoje članove obavljaju udruženja
osoba koja obavljaju djelatnosti oslobođene PDV-a ili za
koje nisu porezni obveznici, ako su te usluge
namijenjene neposredno za obavljanje njihove
djelatnosti, uz uvjet da ta udruženja od svojih članova za
obavljene usluge zahtijevaju samo nadoknadu njihova
dijela ukupnih troškova i da takvo oslobođenje ne dovodi
do narušavanja načela tržišnog natjecanja,
Oslobođenja (PDV-a) za određene
djelatnosti od javnog interesa (čl.39)
• l) usluge i s njima usko povezane isporuke dobara koje
neprofitne pravne osobe čiji su ciljevi političke,
sindikalne, vjerske, domoljubne, filozofske, dobrotvorne
ili druge općekorisne naravi obavljaju svojim članovima u
njihovom zajedničkom interesu u zamjenu za članarinu
utvrđenu u skladu s pravilima tih osoba, pod uvjetom da
to oslobođenje neće narušiti načela tržišnog natjecanja,
• o) usluge i isporuke dobara koje obavljaju pravne osobe
čije su djelatnosti oslobođene PDV-a u skladu s
odredbama točaka b), g), h), i), l), m) i n) ovoga članka u
vezi s događanjima organiziranima za prikupljanje
sredstava isključivo u njihovu korist, pod uvjetom da
oslobođenje neće narušiti načela tržišnog natjecanja,
Posebni postupak oporezivanja za
male porezne obveznike (čl.90)
• (1) »Malim poreznim obveznikom« u smislu ovoga
Zakona smatra se pravna osoba sa sjedištem, stalnom
poslovnom jedinicom, odnosno fizička osoba s
prebivalištem ili uobičajenim boravištem u tuzemstvu,
čija vrijednost isporuka dobara ili obavljenih usluga u
prethodnoj kalendarskoj godini nije bila veća od
230.000,00 kuna.
• (2) Porezni obveznik iz stavka 1. ovoga članka
oslobođen je plaćanja PDV-a na isporuke dobara ili
usluga, nema pravo iskazivati PDV na izdanim računima
i nema pravo na odbitak pretporeza.
JOPPD
Primici koji se ne smatraju dohotkom (čl.9 ZPD)
• (1) Dohotkom se ne smatraju:
• 1. primici od kamata na kunsku i deviznu štednju, na pologe (po
viđenju i oročene) na žiroračunu, tekućem i deviznom računu koji su
ostvareni od banaka, štedionica i štedno-kreditnih zadruga,
• 2. primici od kamata po vrijednosnim papirima izdanim u skladu s
posebnim zakonom,
• 3. primici od otuđenja financijske imovine ako to nije djelatnost
poreznog obveznika,
• 5. obiteljske mirovine koje djeca ostvaruju nakon smrti roditelja
prema Zakonu o mirovinskom osiguranju i Zakonu o pravima
hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji,
JOPPD
Primici koji se ne smatraju dohotkom (čl.9 ZPD)
• 6. državne nagrade ustanovljene propisima koje donosi Hrvatski sabor i
Vlada Republike Hrvatske, nagrade jedinica lokalne i područne
(regionalne) samouprave propisane statutom tih jedinica i novčane
nagrade za osvojenu medalju na olimpijskim igrama, paraolimpijskim
igrama i olimpijskim igrama gluhih te svjetskim i europskim prvenstvima
planirane za te namjene u državnom proračunu Republike Hrvatske i
proračunima jedinica lokalne i područne (regionalne) samouprave,
• 7. primici koje fizičke osobe ostvaruju po osnovi darovanja pravnih i fizičkih
osoba, a za zdravstvene potrebe (operativne zahvate, liječenja, nabavu
lijekova i ortopedskih pomagala), rješavanje kojih nije plaćeno osnovnim,
dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem niti na teret
sredstava fizičke osobe, a pod uvjetom da je darovanje, odnosno plaćanje
nastalih izdataka za tu namjenu obavljeno na žiroračun primatelja dara ili
zdravstvene ustanove te na temelju vjerodostojnih isprava.
JOPPD
Primici koji se ne smatraju dohotkom (čl.9 ZPD)
• (2) Dohotkom se ne smatraju ni :
•
•
•
•
•
•
2.1. primici po posebnim propisima:
2.1.1. potpore zbog zbrinjavanja ratnih invalida i članova obitelji smrtno
stradalih, zatočenih ili nestalih hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata,
2.1.2. socijalne potpore,
2.1.3. doplatak za djecu i novčani primici za opremu novorođenog
djeteta. Dohotkom se ne smatraju primici po osnovi potpora za
novorođenče, odnosno potpora za opremu novorođenog djeteta koje
isplaćuju ili daju jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave,
na temelju svojih općih akata i za koje su sredstva planirana u
proračunima tih jedinica,
2.1.4. primici osoba s invaliditetom, osim plaća i mirovina,
2.1.5. potpore zbog uništenja i oštećenja imovine zbog elementarnih
nepogoda,
JOPPD
Primici koji se ne smatraju dohotkom (čl.9 ZPD)
• 2.2. potpore zbog uništenja i oštećenja imovine zbog ratnih
događaja,
• 2.3. nasljedstva i darovi,
• 2.4. primici od otuđenja osobne imovine,
• 2.5. odštete koje nisu u svezi s gospodarstvenom djelatnošću,
• 2.6. primici ostvareni na nagradnim natječajima ili natjecanjima,
raspisanim pod jednakim uvjetima uz mogućnost sudjelovanja svih
osoba i igrama na sreću prema posebnom zakonu,
• 2.7. novčani dodaci uz mirovinu koje umirovljenicima isplaćuju
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave, na temelju
svojih općih akata i za koje su sredstva planirana u proračunima tih
jedinica,
• 2.8. potpore koje djeci u slučaju smrti roditelja isplaćuju ili daju
jedinice lokalne i područne (regionalne) samouprave na temelju
svojih općih akata te pravne i fizičke osobe.
JOPPD
Primici koji se ne smatraju dohotkom (čl.9 ZPD)
• (3) Dohotkom se ne smatraju ni primici po osnovi osiguranja stvari,
odgovornosti, života i imovine. Primici po osnovi životnog osiguranja i
dobrovoljnog mirovinskog osiguranja smatraju se dohotkom ako su
premije toga osiguranja bile porezno priznati izdatak.
JOPPD
Primici na koje se ne plaća porez na dohodak (čl.10 ZPD)
• Porez na dohodak ne plaća se na:
•
•
•
•
•
1. naknadu razlike plaće za vrijeme vojne službe u Oružanim snagama
Republike Hrvatske,
2. naknadu plaće pripadnicima civilne zaštite i drugim osobama za
djelatnost u okviru civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogoda,
3. naknadu plaće za vrijeme privremene nezaposlenosti i spriječenosti za
rad isplaćenu na teret sredstava obveznih osiguranja,
4. nagrade učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja do
propisanog iznosa,
5. nagrade učenicima i studentima osvojene na natjecanjima u okviru
obrazovnog sustava i organiziranim školskim i sveučilišnim natjecanjima,
JOPPD
Primici na koje se ne plaća porez na dohodak (čl.10 ZPD)
•
•
•
•
•
6. primitke učenika i studenata na redovnom školovanju za rad preko
učeničkih i studentskih udruga, po posebnim propisima, a do propisanog
iznosa,
7. naknade štete zbog posljedica nesreće na radu prema odluci suda ili
nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada određena u
jednokratnom iznosu,
8. naknade i nagrade koje osuđene osobe primaju za rad u kaznenopopravnim ustanovama i domovima za preodgoj,
9. primitke radnika i fizičkih osoba iz članka 14. stavka 1. ovoga Zakona po
osnovi naknada, potpora i nagrada koje im isplaćuje poslodavac i isplatitelj
primitka, odnosno plaće, do propisanih iznosa,
10. primitke po osnovi naknada, potpora i nagrada osoba koje obavljaju
samostalne djelatnosti iz članka 18. ovoga Zakona i drugih djelatnosti koje
se oporezuju na način propisan za samostalnu djelatnost, do propisanih
iznosa, (pomorski dodatak)
JOPPD
Primici na koje se ne plaća porez na dohodak (čl.10 ZPD)
•
•
•
•
11. primitke po osnovi službenih putovanja fizičkih osoba koje ne ostvaruju
primitke po osnovi nesamostalnog rada iz članka 14. ovoga Zakona ili
primitke od kojih se utvrđuje drugi dohodak iz članka 32. ovoga Zakona, u
neprofitnim organizacijama uz naknadu, a do propisanog iznosa,
12. stipendije učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim,
višim i visokim školama i fakultetima, ukupno do propisanog iznosa,
13. stipendije studenata za redovno školovanje na višim i visokim školama i
fakultetima i poslijediplomanata te poslijedoktoranata za koje su sredstva
planirana u državnom proračunu Republike Hrvatske i stipendije koje se
isplaćuju, odnosno dodjeljuju iz proračuna Europske unije, uređene
posebnim međunarodnim sporazumima i to studentima za redovno
školovanje na visokim učilištima,
14. sportske stipendije koje se prema posebnim propisima isplaćuju
sportašima za njihovo sportsko usavršavanje, do propisanog iznosa,
JOPPD
Primici na koje se ne plaća porez na dohodak (čl.10 ZPD)
•
•
•
•
15. sindikalne socijalne pomoći koje se isplaćuju iz sredstava sindikalne
članarine članovima sindikata,
16. nagrade za sportska ostvarenja i naknade sportašima amaterima prema
posebnim propisima, do propisanih iznosa,
17. premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja koje poslodavac uplaćuje
u korist svojeg radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom
mirovinskom fondu, koji je registriran u skladu s propisima koji uređuju
dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za svaki mjesec
poreznog razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godišnje,
18. stipendije studentima izabranima na javnim natječajima kojima mogu
pristupiti svi studenti pod jednakim uvjetima, za redovno školovanje na
visokim učilištima koje isplaćuju, odnosno dodjeljuju zaklade, fundacije,
ustanove i druge institucije registrirane u Republici Hrvatskoj za odgojnoobrazovne ili znanstveno-istraživačke svrhe, koje djeluju u skladu s
posebnim propisima, osnovane s namjenom stipendiranja.
JOPPD
Primici na koje se ne plaća porez na dohodak (čl.10 ZPD)
• 19. primitke od dividendi i udjela u dobiti na temelju udjela u kapitalu do
ukupno 12.000,00 kuna godišnje,
• 20. primitke koji se kao bespovratna sredstva isplaćuju iz fondova i
programa Europske unije putem tijela akreditiranih u skladu s pravilima
Europske unije u Republici Hrvatskoj za provedbu aktivnosti mobilnosti u
okviru programa i fondova Europske unije, a u svrhe obrazovanja i
stručnog usavršavanja, u skladu s financijskom uredbom Europske
komisije, do propisanih iznosa.