Transcript E-Fatura ve E-Defter Uygulamaları Seminer Sunumu İçin Tıklayınız.

Son Düzenlemeler Işığında
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter
Uygulamaları
Haziran 2013
Sunum Kapsamı
1. Türkiye’deki Gelişmeler
2. Elektronik Fatura Uygulamasý Hakkýnda
3. Elektronik Defter Uygulamasý Hakkýnda
4. Elektronik Fatura ile Elektronik Defter Uygulamasý Arasýndaki Ýliþki
5. Hizmetlerimiz
Sayfa 2
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Bölüm 1
Türkiye’deki Gelişmeler
Sayfa 3
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Hedefi
Türkiye
Maliye Bakanı Mehmet Şimşek’in Açıklamaları
Dönüm Noktaları
• 2004: Elektronik Beyanname
Bildirimi, SGK Elektronik Bildirge
Bildirimi
• 2005: BA-BS Bildirimi
• 2006: VEDOP
Sistemi
• 2008:
Elektronik
Uygulamasý, YMM
Bildirim Uygulamasý
Sorgulama
Fatura
Sözleþme
• 2010: Elektronik KDV Ýade Analiz
Raporu, YMM Proje Harcamalarý
Deðerlendirme
ve
Tasdik
Raporlarý
• 2011: Elektronik Vergi Levhasý
Uygulamasý,
Kesin
Mizan
Bildirimi,
Elektronik
Tahsilat,
Elektronik Defter Uygulamasý
• 2012: Mükellef Bilgileri Bildirim
Formu, Elektronik Ortamda Kira
Beyaný Uygulamasý
Sayfa 4
MALÝYE Bakaný Mehmet Þimþek, kayýt dýþý ekonomiyle mücadelenin 2023 hedeflerinin
gerçekleþtirilmesi için de çok kritik bir öneme sahip olduðunu vurguladý. Kayıt dışılıkla
mücadelede hedefinin, AB ortalamalarına çok hızlı bir şekilde yaklaşmak olduðunu
belirten Bakan Þimþek, “Hatta AB‘ye düþükler arasýnda girmek istiyoruz. Önce yüzde
20'nin altýna indirmeyi planlýyoruz. GSYH'nin büyüklüðü ortada. Dolayýsýyla o hedefe
ulaþtýðýmýz yýla baðlý olarak, bu büyüklüðün, vergiye yansýmasý da o çerçevede olacak”
diye konuþtu.
23 Mayýs 2012
''Üzerinden ÖTV hesaplanan akaryakýt, madeni yað, tütün ve alkol sektörlerinde elektronik
fatura ve elektronik defter uygulamasýný yaygýnlaþtýrma çalýþmalarýndan bahsetmiþtim.
Bu kapsamda elektronik faturanın uygulama alanını genişlettik, daha önce sadece
þirketler arasýnda uygulanan elektronik faturanýn, gerçek kişi mükelleflerimizi de
kapsamasını saðladýk. Bundan sonra özellikle ÖTV alanýnda akaryakıt, madeni yağ,
tütün ve alkol sektörlerinin imalat ve ithalat safhalarından başlayarak
yaygýnlaþtýrmaya baþlayacaðýz.”
5 Ekim 2012
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Eylem Planı
21 Aralık 2011’de yayımlanan 2011-
Eylem No – 5
Akaryakýt, madenî yað, tütün ve alkol
sektörlerinden baþlamak üzere elektronik fatura
ve
elektronik
defter
kullanýmý
yaygýnlaþtýrýlacaktýr.
Performans
Göstergesi
Elektronik fatura uygulamasýnýn ve elektronik
defter kullanýmýnýn artýrýlmasý
Elektronik fatura düzenleyen ve defterlerini
elektronik ortamda tutan mükellef sayýsý
2013 Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele
Stratejisi Eylem Planı kapsamında 47
eylem, aşağıda sıralanan 5 amaç
çerçevesinde belirlenmiştir:
• Gönüllü Uyumun Artırılması
• Denetim Kapasitesinin
Güçlendirilmesi
• Yaptýrýmlarýn Caydýrýcýlýðýnýn
Artýrýlmasý
• Veri Tabaný Paylaþýmý
Sorumlu ve
Koordinatör
Kuruluş
GÝB / Aralýk 2012
Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Yüksek Kurulu’nun Üyeleri
• Toplumsal Farkýndalýðýn
Artýrýlmasý
Sayfa 5
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Sunum Kapsamı
1. Türkiye’deki Geliþmeler
2. Elektronik Fatura Uygulaması Hakkında
3. Elektronik Defter Uygulamasý Hakkýnda
4. Elektronik Fatura ile Elektronik Defter Uygulamasý Arasýndaki Ýliþki
5. Elektronik Bilet Uygulamasý Hakkýnda
6. Hizmetlerimiz
Sayfa 6
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Bölüm 2
Elektronik Fatura Uygulaması Hakkında
Sayfa 7
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura Uygulaması
Yürürlük Tarihi: 5 Mart 2010
Son Değişiklik Tarihi: 21 Şubat 2013
Elektronik
faturalama;
oluþturma-gönderme-saklama-ibraz
aþamalarýnýn
tamamýnýn
elektronik
ortamda
gerçekleþtirildiði
faturalaþma biçimidir.
397 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliðin yayýmý ile birlikte, Maliye
Bakanlýðý Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan Elektronik Fatura
Uygulamasý (Mesajlaþma Platformu) hizmete alýnmýþtýr.
Elektronik fatura düzenlemek ve göndermek isteyen Anonim Þirket veya
Limited Þirket statüsünde bulunan mükellefler ve kamu kurumlarý
Elektronik Fatura Uygulamasý üzerinde oluþturduklarý kullanýcý
hesaplarý ile,
?Kayýtlý
kullanýcýlara Elektronik Fatura gönderebilmektedir,
?Kayýtlý kullanýcýlardan Elektronik Fatura alabilmektedir,
?Gönderilen
veya alýnan Elektronik Faturalarýný bilgisayarlarýna
indirerek, elektronik ortamda muhafaza ve istendiðinde ibraz
edebilmektedir.
416 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliðin yayýmý ile birlikte, fatura
düzenlemek zorunda olan gerçek kiþi
mükelleflere de e-fatura
uygulamasýndan yararlanma imkaný getirilmiþtir.
421 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði ise e-fatura uygulamasýna dair bazý deðiþiklikler içermektedir. Bu
tebliðe göre e-fatura kullanýlmasý akaryakıt, madenî yağ, tütün ve alkol sektörlerinde yer alan firmalar ve
bunlardan 2011 yýlýnda mal alan belli büyüklükteki vergi mükellefleri için zorunlu tutulmuþ ve e-faturaya 2013
takvim yılı içerisinde geçilmesi zorunlu hale getirilmiþtir.
Sayfa 8
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura Kullanımı Zorunlu Tutulan Mükellefler
?
Kayýt Dýþý Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planý (2011-2013)’ýna göre akaryakıt, madenî
yağ, tütün ve alkol sektörlerinden baþlamak üzere elektronik fatura ve elektronik defter
kullanýmýnýn yaygýnlaþtýrýlmasý planlanmýþtýr. Bu plan kapsamýnda 421 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ile aþaðýdaki mükellef gruplarýna elektronik defter tutma zorunluluðu
getirilmiþtir:
?
5015 sayýlý Petrol Piyasasý Kanunu kapsamýnda madeni yağ lisansına sahip olanlar ile
bunlardan 2011 takvim yýlýnda mal alan mükelleflerden 31 Aralýk 2011 tarihi itibariyle asgari
25 Milyon TL brüt satýþ hasýlatýna sahip olanlar,
?
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal
edenler ile bunlardan 2011 takvim yýlýnda mal alan mükelleflerden 31 Aralýk 2011 tarihi
itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satýþ hasýlatýna sahip olanlar
?
Hava yolu taþýmacýlýðý yapan IATA üyesi þirketler, kara ve deniz yolu ile þehirlerarasý veya
uluslararasý yolcu taþýmacýlýðý iþi ile iþtigal eden mükelleflerin elektronik bilet uygulamasından
faydalanabilmek için elektronik fatura uygulamasından yararlanma iznine sahip olmaları
gerekmektedir.
Henüz bu uygulamalara geçiş zorunluluğu bulunmayan mükellefler de gerekli sistemsel altyapıyı
kurmalarının ardından Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan izin alarak e-fatura uygulamasına geçiş
yapabileceklerdir.
Sayfa 9
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Mali Mühür Uygulaması
Yürürlük Tarihi: 5 Mart 2010
?
TÜBÝTAK Ulusal Elektronik ve Kriptoloji Araþtýrma Enstitüsü (UEKAE) bünyesindeki Kamu Sertifikasyon
Merkezi (yetkili tek kuruluþ) tarafýndan üretilen Elektronik Mali Mühür sertifikalarý, tüzel kiþiler ile kurum,
kuruluþ ve iþletmeler tarafýndan elektronik belge olarak oluþturulacak fatura ve diðer yasal belgelerin;
?
bütünlüðünün, kaynaðýnýn ve içeriðinin garanti altýna alýnmasý,
?
elektronik ortamda muhataplarýna iletilmesi ve elektronik ortamda saklanmasý sýrasýnda güvenliðinin
ve gizliliðinin saðlanmasý
amacýyla tasarlanmýþtýr.
?
?
Mali mühür, tüzel kiþiler tarafýndan hali hazýrda e-fatura, e-defter ve e-bilet uygulamalarýnda
kullanýlmaktadýr.
Mali mühür sertifikasý ediniminde sunulan ürün seçenekleri;
?
Sertifika – 3 (üç) yýllýk veya 5 (beþ) yýllýk
?
Sertifika okuyucu
?
Akýllý Kart (masaüstü tipi veya USB tipi – 3 yýl veya 5 yýl garantili)
?
Donanýmsal Güvenlik Modülü (HSM)
Kaynak: http://mm.kamusm.gov.tr
Sayfa 10
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
421 Seri No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
Getirilen Yenilikler
Teblið ile aþaðýdaki mükellef gruplarýna elektronik defter tutma zorunluluðu getirilmiþtir:
?
5015 sayýlý Petrol Piyasasý Kanunu kapsamýnda madeni yağ lisansına sahip olanlar ile
bunlardan 2011 takvim yýlýnda mal alan mükelleflerden 31 Aralýk 2011 tarihi itibariyle asgari 25
Milyon TL brüt satýþ hasýlatýna sahip olanlar,
?
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal
edenler ile bunlardan 2011 takvim yýlýnda mal alan mükelleflerden 31 Aralýk 2011 tarihi
itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satýþ hasýlatýna sahip olanlar
?
Zorunluluk kapsamýna giren mükelleflerin, elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yýlý
içerisinde, elektronik defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı içerisinde geçmeleri gerekmektedir.
?Elektronik fatura için 01/09/2013 tarihi itibariyle Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý'na baþvurulmasý
gerekmektedir.
?Elektronik defter yazýlýmlarýný kendi geliþtiren mükelleflerin 01/09/2014 tarihi itibariyle
elektronik defter test süreçlerini baþarý ile tamamlamýþ olmalarý gerekmektedir.
?
Elektronik fatura uygulamasýna kayýtlý olan mükelleflerin birbirlerinden aldýklarý mallar ve
saðladýklarý hizmetler için 1 Eylül 2013 tarihinden itibaren elektronik fatura göndermeleri ve almalarý
zorunlu hale gelmiþtir.
?
397 No’lu Teblið’e göre, mükelleflerin e-faturalarýný yine mükelleflere ait bilgi iþlem sisteminde
saklama zorunluluðu bulunmaktaydý. 421 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði ile e-faturaların
üçüncü kiþiler nezdinde saklanmasý da mümkün hale getirilmiþtir. (Bu durum elektronik defter için
geçerli deðildir.)
?
Teblið ile mükellefler, elektronik fatura gönderme ve alma iþlemlerini teknik yeterliliðe sahip, Gelir
Ýdaresi Baþkanlýðý’ndan özel entegrasyon izni almýþ mükelleflerin bilgi iþlem sistemi vasýtasýyla da
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Sayfa 11gerçekleþtirebileceklerdir.
?
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
58 Sıra numaralı VUK sirküleri ile yapılan açıklamalar
?
58 sýra numaralý VUK Sirküleri ile aþaðýda yer alan açýklamalar yapýlmýþtýr.
?Tebliðin yayýmlandýðý tarih itibariyle 5015 sayýlý Petrol Piyasasý Kanunu kapsamýnda
madeni yað lisansýna sahip olan ve 4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayýlý
listedeki mallarý imal, inþa veya ithal eden mükellef listesi www.gib.gov.tr ve
www.efatura.gov.tr internet adreslerinde yayýmlanmaktadýr.
?Söz konusu listelerde yer alan mükelleflerden 2011 yýlýnda mal alan ve Tebliðde belirtilen brüt
satýþ hasýlatýna sahip olan mükellefler zorunluluk kapsamýndadýr.
?5015 sayýlý Petrol Piyasasý Kanunu kapsamýnda madeni yað lisansýna sahip olan
mükelleflerden 2011 takvim yýlý içinde mal alýþý yapanlar, satýn aldýklarý malýn türüne,
fiyatýna, miktarýna veya herhangi bir özelliðine bakýlmaksýzýn, 2011 yýlý gelir tablolarýndaki
brüt satýþ hasýlatý rakamlarý 25 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik
defter uygulamalarýna dahil olacaklardýr. Lisans sahibi mükelleflerden alýþ yapanlarýn, madeni
yað sektöründe veya baþka bir sektörde faaliyet göstermesi zorunluluk karþýsýndaki
durumlarýný
etkilememektedir.Elektronik
defter
yazýlýmlarýný
kendi
geliþtiren
mükelleflerin 01/09/2014 tarihi itibariyle elektronik defter test süreçlerini baþarý ile tamamlamýþ
olmalarý gerekmektedir.
?4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayýlý listedeki mallarý imal, inþa veya
ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yýlý içinde mal alýþý yapanlar, satýn aldýklarý malýn
türüne, fiyatýna, miktarýna veya herhangi bir özelliðine bakýlmaksýzýn 2011 yýlý gelir
tablolarýndaki brüt satýþ hasýlatý rakamlarý 10 Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik
fatura ve elektronik defter uygulamalarýna dahil olacaklardýr. Bu kapsamda alýþ yapanlarýn
tütün, alkol, kolalý gazozlar sektörlerinde veya baþka sektörlerde faaliyet göstermesi zorunluluk
karþýsýndaki durumlarýný etkilememektedir.
Sayfa 12
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
58 Sıra numaralı VUK sirküleri ile yapılan açıklamalar
?Madeni
yað lisansýna sahip olan ve 4760 sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III)
sayýlý listedeki mallarý imal, inþa veya ithal eden mükelleflerden sadece mal alýþlarý bulunan
mükellefler Genel Teblið kapsamýnda elektronik fatura ve elektronik defter uygulamalarýna dahil
olacaklardýr. Hizmet alýmlarý kapsam dahilinde deðildir.
?Mükellefler brüt satýþ hasýlatlarýnýn hesaplanmasýnda, sadece madeni yað, tütün, alkol veya
kolalý gazoz satýþlarý deðil gelir tablosunda yer alan bütün satýþlarý gösteren brüt satýþ
hasýlatýna göre zorunluluk kapsamýna alýnacaktýr.
?Özel hesap dönemine sahip mükellefler brüt satýþ hasýlatlarýnýn hesaplanmasýnda 2011
takvim yýlýnda sona eren özel hesap dönemi brüt satýþ hasýlatýný dikkate alacaklardýr.
?Söz konusu sirkülerin ekinde, 5015 Sayýlý Petrol Piyasasý Kanunu kapsamýnda madeni yað
lisansýna sahip mükellefler ile 4760 Sayýlý Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayýlý
listedeki mallarý imal, inþa veya ithal eden mükelleflere ait listelere yer verilmiþtir.
Sayfa 13
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
E-Fatura Uygulaması Başvuru Kılavuzu
05.04.2013
?Ýlgili
Teblið kapsamýnda þirketler, 1 Eylül 2013 tarihine kadar e-fatura
uygulamasýna baþvurmak zorunda ve 2013 takvim yýlý içerisinde e-fatura
uygulamasýndan yararlanmaya baþlamak zorundadýr.
?Bu
kapsamda þirketler, entegrasyon yöntemi ve e-fatura portal yöntemi
olmak üzere iki yöntemden biri ile e-fatura uygulamasýný
kullanabileceklerdir. Bilgi iþlem sistemlerinin e-Fatura Uygulamasýna
entegre edilmesi yoluyla kullaným çok sayýda fatura düzenleyen ve
kendilerine ait bilgi iþlem sistemini 7/24 çalýþtýran mükelleflerin
uygulamayý Baþkanlýk sitemine entegre olarak kullanabilmeleri amacýyla
geliþtirilmiþtir.
?Portal
yöntemi ise e-Fatura Uygulamasýna ait temel fonksiyonlarýn
internet üzerinden genel kullanýmýný saðlamak amacý ile oluþturulan ve
www.efatura.gov.tr internet adresinde hizmete sunulan portalý
aracýlýðýyla gerçekleþtirilebilmektedir.
Sayfa 14
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
E-Fatura Uygulaması Başvuru Kılavuzu
05.04.2013
?Mevcut
olan uygulama ve Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý tarafýndan
yayýmlanmýþ kýlavuzlara göre þirketler e-fatura uygulamasý için
baþvurularýný yapýp elektronik mali mühürlerini aldýklarýnda kýsa süre
içerisinde portal hesaplarý Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnca aktive ediliyordu.
?Bu
durumda özellikle çok sayýda faturasý olup sadece entegrasyon
yöntemi kullanmak isteyen þirketlerin Eylül 2013 itibariyle entegrasyon
çalýþmalarýný bitirememesi durumunda portal yöntemini kullanmak
zorunda olmalarý durumuyla karþýlaþmalarý söz konusuydu.
?Dolayýsýyla
þirketler operasyonel açýdan risk yaþamamak adýna Eylül
2013 tarihine kadar entegrasyon çalýþmalarýný bitirmeleri gerektiði
þeklinde planlama yapmak durumunda kalmýþtý.
Sayfa 15
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
E-Fatura Uygulaması Başvuru Kılavuzu
05.04.2013
?Gelir
Ýdaresi Baþkanlýðý 5 Nisan 2013 tarihinde baþvuru kýlavuzunda
olumlu bir deðiþikliðe gitmiþtir. Kýlavuza göre; e-Fatura Uygulamasý
kapsamýnda fatura oluþturma, gönderme ve alma iþlemlerini bilgi iþlem
sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle gerçekleþtirmek isteyen mükellefler
entegrasyon süreçleri tamamlanana kadar portal hesaplarýnýn
tanýmlanmamasýný talep edebilirler.
Ancak;
?14/12/2012
tarih ve 28497 sayýlý Resmi Gazetede yayýmlanan 421 sýra
No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði ile zorunluluk getirilen mükelleflerin
31/12/2013 tarihine kadar entegrasyonlarýný tamamlamamalarý halinde
portal hesaplarý Baþkanlýkça bu tarih itibariyle aktive edilecektir.
Sayfa 16
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
E-Fatura Uygulaması Başvuru Kılavuzu
05.04.2013
?E-Fatura
Uygulamasýnda Entegrasyon Yöntemini Uygulamak Ýsteyen ve
Entegrasyon Çalýþmasý Bitene kadar Portal Yöntemine Geçmek
Ýstemeyen Þirketler için;
?Baþvuru
1 Eylül 2013 tarihinden önce yapýlmalýdýr.
?Baþvuru
esnasýnda portal hesabýnýn aktive edilmemesi talep edilmelidir.
?Entegrasyon
çalýþmasý en geç 31.12.2013 tarihine kadar bitirilmelidir,
bitirememesi durumunda portal hesabýnýn Gelir Ýdaresi Baþkanlýðýnca
aktive edileceði unutulmamalýdýr.
Sayfa 17
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura Uygulamasının Kullanılması
Tebliðde Elektronik Fatura Platformunun kullanýmý için baþlangýç aþamasýnda iki temel yöntem
Amaç
Yöntem
İzlenecek Adımlar
hazýrlanmýþtýr:
•
1. Yöntem:
E-Fatura Portalý
Yeterli bilgi sistemleri
altyapýsýna sahip olmayan
kurumlarýn Elektronik
Fatura Uygulamasý’ndan
faydalanabilmesi
2. Yöntem:
Entegrasyon
Yeterli bilgi sistemleri
altyapýsýna sahip
kurumlarýn belirlenen
standartlara uygun
entegrasyonu saðlamalarý
koþulu ile Elektronik Fatura
Uygulamasý’ndan doðrudan
kendi bilgi sistemleri
aracýlýðý ile
faydalanabilmesi
Gelir ?daresi
Ba?kanl???’n?n
Sundu?u E-Fatura
Kullan?m
Yöntemleri
3. Yöntem:
Özel Entegratör
Sayfa 18
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Gelir Ýdaresi Baþkanlýðý’na yazýlý
baþvuru ile portal kullanıcı hesabı
ve mali mühür temini:
?
E-Fatura Uygulamasý
Baþvuru Formu ve
Taahhütnamesi
?
Elektronik Mali Mühür
Sertifika Sahibi
Taahhütnamesi
•Entegrasyon
Kýlavuzlarýnda anlatýlan
yapý ve belge
standartlarýna uygun
teknik hazırlıkların
tamamlanması
•Gelir Ýdaresi
Baþkanlýðý’na yazýlý
baþvuru ile entegrasyon
onayı alınması:
?
Kurumun sistemlerini
açýklayan dokümantasyon
?
Fatura ile ilgili süreçlerini
açýklayan dokümantasyon
Elektronik Fatura Uygulamasının Kullanılması
Portal Yoluyla Kullanım
?
E-Fatura Portalý, elektronik fatura uygulamasýna ait temel fonksiyonlarý bünyesinde barýndýran bir
web uygulamasýdýr. Bunun kullanýlabilmesi için GÝB tarafýndan öncelikle bir kullanýcý hesabýnýn
tanýmlanmasý gerekmektedir.
GÝB’in baþvuru için istediði belgeler:
?
E-Fatura Uygulamasý Baþvuru Formu ve Taahhütnamesi (http://www.efatura.gov.tr adresinden edinilebilir)
?
Elektronik Mali Mühür Sertifika Sahibi Taahhütnamesi (http://www.efatura.gov.tr adresinden edinilebilir)
?
Þirket kuruluþ sözleþmesi
?
Baþvuru formuna þirket adýna imza atan kiþi veya kiþilerin yetkili olduðunu gösteren Þirket Ýmza Sirkülerinin noter onaylý örneði
Sayfa 19
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura Uygulamasının Kullanılması
Entegrasyon Yoluyla Kullanım
?
421 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði gereðince, bilgi iþlem sistemlerinin entegrasyonu
yöntemiyle e-fatura uygulamasýndan yararlanan mükelleflerin sistemlerini kesintisiz 7 gün 24
saat fatura ile ilgili mesajları alabilir ve gönderebilir halde açık tutmaları gerekmektedir.
Geçerli bir sebep olmadan bu zorunluluða uymayan mükelleflerin entegrasyon izinleri iptal
edilecektir. Bu mükellefler e-fatura uygulamasýný sadece portal yöntemiyle kullanabileceklerdir.
Sayfa 20
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura Uygulama Senaryoları
Temel Fatura Senaryosu
Ticari Fatura Senaryosu
Temel Fatura Senaryosu, sadece e-faturanýn
gönderen sistemden alýcý sisteme ulaþma
durumunu ele alan senaryodur.
Temel Fatura Senaryosu’na ek olarak Posta Kutusu
gelen faturayý KABUL, RET veya ÝADE etme
hakkýna sahiptir. Diðer bir ifadeyle; e-fatura
Uygulamasý, kurumdan, kendisine gönderilen efaturayý kabul edip etmeyeceðini bildirmesini
beklemektedir.
Bu senaryoda kurum kendisine gönderilen efaturada teknik (zorunlu alan eksikliði, veri
bozulmasý, imza geçersizliði gibi) bir sorun yoksa efaturayý kabul etmek zorundadýr.
Sayfa 21
Kabul, ret veya iade bildirimi yeni bir e-fatura
gönderilmesinde olduðu gibi imzalanarak iletilmeli
ve arþivlenmelidir.
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura Örneği
UBL TR 2.0 Formatý,
E-Fatura mesajlaþma
standardý olmak üzere
özel olarak geliþtirilmiþtir.
Sayfa 22
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura Kullanımının Avantajları
?
?
?
?
?
?
?
?
Muhasebe, teyit ve ödeme süreçlerinin kýsalmasý
Ýþletme maliyetlerinde azalma
Baský, çýktý alma, kaðýt, posta giderlerinin
azalmasý
Arþivleme maliyetlerinin büyük ölçüde azalmasý
Tedarikçi ve müþteri arasýnda postanýn gecikmesi,
kayýp, yýrtýk, silik yazý gibi sorunlardan doðan
anlaþmazlýklarýn ortadan kalkmasý
Faturalarýn dijital olarak arþivlenmesi ve
gerektiðinde geçmiþe dönük kontrol sayesinde
aranan belgeye hýzla ulaþýlabilmesi
“Kaðýtsýz Ofis” vizyonunun gerçekleþtirilmesinde
önemli bir aþama kaydedilmesi
Kaðýt tasarrufu sayesinde aðaç kesiminin önüne
geçilmesi
Kaynak: eInvoicing Adoption Benchmarking Report, PayStream Advisors, 2012
Sayfa 23
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura ile İlgili Bazı Güncel Veriler (1/3)
?Fortune
500 indeksine giren þirketlerin Amerika sýnýrlarý içindeki diðer þirketlerle yaptýklarý alýþveriþlerde
kaðýt fatura kullanýmý giderek azalmaktadýr. Yapýlan araþtýrma, 2012 yýlý sonlarýnda toplam faturalaþma
hacminin %60 oranýnda elektronik ortama (e-fatura ve EDI) taþýnacaðýný göstermektedir.
Kaynak: Paystream’s Financial Automation Survey, 2010
Sayfa 24
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura ile İlgili Bazı Güncel Veriler (2/3)
Dünyadaki, Avrupa’daki ve Türkiye’deki tahminler
2013 yılı tahminleri
Yıllık minimum
fatura sayısı
Alıcı türü
Dünya
Avrupa
Tüketiciler
(B2C/G2C)
200 milyar
17 milyar
Kamu
Kurumları,
Şirketler
(B2B/B2G/G2B)
150 milyar
16 milyar
Toplam
350 milyar
33 milyar
2012 yılına kıyasla
gerçekleşecek artış
E-fatura hacmi
Türkiye
(*)
5,8 milyar
Dünya
%5
Avrupa
Türkiye
(*)
% 12
%25
% 18
%0,01
% 30
%25,01
Dünya
Avrupa
%25
% 20
% 30
%55
1 Ocak 2013 itibarý ile Avrupa Birliði üye ülkelerinde e-fatura ve kaðýt fatura yasal olarak eþit olarak kabul edilecektir.
(*) GÝB verileri baz alýnarak tahminde bulunulmuþtur.
Kaynak: Billentis 2012
Sayfa 25
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Türkiye
(*)
%45
Elektronik Fatura ile İlgili Bazı Güncel Veriler (3/3)
?
?
?
2.750 adet Kamu kurumunun yaný
sýra 2013 Þubat itibarýyla e-fatura
uygulamasýndan gönüllü olarak
yararlanan kullanýcý sayýsý 476
adet olup, sadece 2012 yýlýnýn ilk
yarýsýnda düzenlenen e-fatura
sayýsý 535.000 adet’tir.
E-fatura mevcutta en çok tütün,
gýda,
inþaat,
biliþim
ve
telekomüni-kasyon sektörlerinde
kullanýmdadýr.
2013 yýlýnda hedeflenen mükellef
adedi 10.000 civarýndadýr.
Kaynaklar:
GİB Performans Programı 2012
Yatırım Danışma Konseyi İlerleme Raporu 2012
2011 Yılı Kurumsal Mali Durum ve Beklentiler Raporu
GİB Sunumu, İTO, Haziran 2012, Şubat 2013
Sayfa 26
Kayıt dışı ile mücadelede önemli bir fonksiyon olan e-fatura sistemi
tüm Türkiye genelinde yaygınlaştırılacak olup 397 Sıra No’lu Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliğine göre e-fatura uygulamasına
başvurup uygulamadan e-fatura portalı aracılığı ile veya bilgi işlem
sistemlerini entegre edilmesi yöntemiyle yararlanmalarına izin
verilen ve mali mühür sertifikalarını alarak uygulamadan
yararlanmaya başlayan mükelleflerin sayısı performans göstergesi
olarak belirlenmiştir.
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
E-Fatura uygulamasını şu anda kimler kullanıyor?
Örnek: Betek–Filli Boya E-Fatura Entegrasyonu




Sayfa 27
E-Fatura Uygulamasý’na kayýtlý Betek
bayilerinin sayýsý: 45
Faturalama sürecinde tam zamanlý görev alan
çalýþan sayýsý: 2
Fatura sayýlarý (ortalama):
 Saatte
65 adet
 Günde
500 adet
 Haftada
2.500 adet
 Ayda
10.000 adet
 Yýlda
120.000 adet
Bir sayfalýk kaðýt faturanýn oluþturma ve
gönderme maliyeti (ortalama)
 Kaðýt Maliyeti
4 Kr.
 Kartuþ Maliyeti
1 Kr.
 Elektrik Maliyeti
1 Kr.
 Yön/Ýþçilik Maliyeti
10 Kr.
 Posta Maliyeti
10 Kr.
 Arþiv Depo Maliyeti
1 Kr.
TOPLAM
27 Kr.
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Arşivleme İle İlgili Düzenlemeler
Kurumunuz
Gelir İdaresi
Başkanlığı
Üçüncü Kişi
?
?
397 No’lu Tebliðe göre, mükelleflerin e-faturalarýný yine mükelleflere ait bilgi iþlem sisteminde
saklama zorunluluðu bulunmaktaydý. 421 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði gereðince
e-faturaların üçüncü kişiler nezdinde saklanması da mümkün hale getirilmiþtir.
Elektronik faturalar TC sýnýrlarý içerisinde ve TC Kanunlarýnýn geçerli olduðu yerlerde
yapýlmalýdýr.
? Bu durum yurt dýþýnda ikincil bir arþivleme yapýlmasýna engel teþkil etmemektedir.
Sayfa 28
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura ile İlgili Son Gelişmelerin
Değerlendirilmesi
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Sayfa 29
E-İrsaliye ile ilgili düzenlemenin GÝB tarafýndan yayýnlanmasý beklenmektedir.
E-fatura mesajlaþma aðý içerisine yeni mesaj türleri ve yeni senaryolar eklenecektir.
E-fatura uygulamasý, bankacýlýk sistemleri entegrasyonu ile E-Ödeme imkanýný da
sunacaktýr.
Mevcut hali ile yurtiçi e-faturalaþmaya imkan veren uygulamanýn yurtdışı efaturalaşmayı desteklemesi ile ilgili pilot çalýþmalar GÝB tarafýndan baþlatýlmýþtýr.
Vergi kayýp ve kaçaðýnýn yoðun olduðu sektörlerde e-faturaya geçiþin zorunlu hale
getirileceði ifade edilmektedir. Bu kapsamda, madenî yağ, tütün ve alkol sektörleri ile
baþlanarak e-fatura zorunluluðu getirilmiþtir.
Devlet ihalesi alan firmalarýn e-fatura kullanmasýnýn zorunlu hale getirileceði
öngörülmektedir.
Özellikle faturalaþma hacmi büyük olan veya tedarikçisi fazla olan firmalar sayesinde
diðer firmalar da bu uygulamaya dolaylý olarak geçeceklerdir.
Devletin de bu uygulamayý teþvikler nitelikte olmasý beklenmektedir.
Muhasebat Genel Müdürlüðü ile E-Fatura Uygulamasý üzerinden kamu kurumlarýna
düzenlenen e-faturalarýn paylaþýmý yönünde çalýþma devam etmektedir. (Kamu
Harcama ve Muhasebe Biliþim Sistemi – KBS E-Fatura Entegrasyonu Haziran 2012’de
tamamlanmýþtýr. Kamu Kurumlarý, Türk Telekom ve TTNet’ten sadece e-fatura kabul
eder statüye dönüþtürülmüþtür.)
Baþbakanlýk Strateji Geliþtirme Baþkanlýðý, SGK ve Gümrük Müsteþarlýðý e-fatura
portali posta kutusu entegrasyonu çalýþmalarý devam etmektedir.
E-Arşiv konusunda da yeni düzenlemeler olacaktýr.
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Sunum Kapsamı
1. Türkiye’deki Geliþmeler
2. Elektronik Fatura Uygulamasý Hakkýnda
3. Elektronik Defter Uygulaması Hakkında
4. Elektronik Fatura ile Elektronik Defter Uygulamasý Arasýndaki Ýliþki
5. Elektronik Bilet Uygulamasý Hakkýnda
6. Hizmetlerimiz
Sayfa 30
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Bölüm 3
Elektronik Defter Uygulaması Hakkında
Sayfa 31
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Uygulaması
Yürürlük Tarihi: 01 Ocak 2012
Son Değişiklik Tarihi: 14 Aralık 2012
Elektronik defter (e-defter) çalýþmalarý ile Vergi Usul Kanunu ve Türk
Ticaret Kanunu kapsamýnda kaðýt üzerinde tutulmasý zorunlu olan
yevmiye defteri ve defteri kebirin elektronik ortamda tutulmasý,
muhafaza ve ibraz edilebilmesi ile açýlýþ ve kapanýþlarýna iliþkin tasdik
iþlemlerinin elektronik ortamda yapýlmasý mümkün hale getirilmiþtir. Edefter’e geçilmesi ile amaçlananlar:
?Defter
kayýtlarýnýn oluþturulmasý ile ilgili yükümlülükleri deðiþen
teknolojik ve idari ihtiyaçlara uygun biçimde revize ederek bu defterlerin
deðiþmezliðinin, bütünlüðünün ve kaynaðýnýn garanti altýna almak,
?Kâðýt ortamýnda basým, tasdik ve saklama yükümlülüklerini ortadan
kaldýrmak,
?Mükellef hizmetlerinde ve idari iþlemlerde yeni açýlýmlar saðlamak,
?Vergiye gönüllü uyumu artýrmak,
?Elektronik denetim için uygun altyapýyý oluþturmak ve yerleþtirmek,
?Uzaktan denetim yapabilmenin kapýsýný aralamak,
?Uluslararasý ortak denetime imkan saðlamak,
?Farklý yasal ortamlarda faaliyet gösteren uluslararasý firmalarýn hem
yönetsel hem de iç ve dýþ denetimleri ihtiyaçlarý için ortak bir format ve
standart saðlamak
421 No'lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliði ise e-defter uygulamasýna dair bazý deðiþiklikler içermektedir. Bu
tebliðe göre e-defter kullanýlmasý akaryakıt, madenî yağ, tütün ve alkol sektörlerinde yer alan firmalar ve bu
firmalardan mal alan belli büyüklükteki vergi mükellefleri için zorunlu tutulmuþ ve e-deftere 2014 takvim yılı
içerisinde geçilmesi zorunlu hale getirilmiþtir.
Sayfa 32
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Kullanımı Zorunlu Tutulan Mükellefler
?
Kayýt Dýþý Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planý (2011-2013)’ýna göre akaryakıt, madenî
yağ, tütün ve alkol sektörlerinden baþlamak üzere elektronik fatura ve elektronik defter
kullanýmýnýn yaygýnlaþtýrýlmasý planlanmýþtýr. Bu plan kapsamýnda 421 sıra numaralı Vergi
Usul Kanunu Genel Tebliği ile aþaðýdaki mükellef gruplarýna elektronik defter tutma zorunluluðu
getirilmiþtir:
?
5015 sayýlý Petrol Piyasasý Kanunu kapsamýnda madeni yağ lisansına sahip olanlar ile
bunlardan 2011 takvim yýlýnda mal alan mükelleflerden 31 Aralýk 2011 tarihi itibariyle asgari
25 Milyon TL brüt satýþ hasýlatýna sahip olanlar,
?
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal
edenler ile bunlardan 2011 takvim yýlýnda mal alan mükelleflerden 31 Aralýk 2011 tarihi
itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satýþ hasýlatýna sahip olanlar
Henüz bu uygulamalara geçiş zorunluluğu bulunmayan mükellefler de gerekli sistemsel altyapıyı
kurmalarının ardından Gelir İdaresi Başkanlığı’ndan izin alarak e-defter uygulamasına geçiş
yapabileceklerdir.
(Bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükellefleri ile anonim ve limited şirket gibi
kurumlar vergisi mükellefleri oluşturdukları yevmiye ve büyük defterleri elektronik ortamda
tutabilirler. Serbest meslek erbabı mükelleflerin serbest meslek kazanç defteri ile işletme
hesabı esasındaki mükelleflerin işletme hesabı defterlerini bugün itibariyle e-defter şeklinde
tutma imkânları mevcut değildir.)
Sayfa 33
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Uygulamasının Kullanımı
Defterlerini elektronik ortamda oluþturmak, kaydetmek, muhafaza ve ibraz etmek isteyen Tüzel kiþi
mükelleflerin aþaðýdaki þartlarý taþýyorsa GÝB’e yazılı olarak başvuruda bulunarak izin alýr:
•397 Sýra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliðinde yer alan belirlemeler çerçevesinde elektronik fatura
uygulamasından yararlanma iznine sahip olması ve bu çerçevede Mali Mühür temin etmiş olması,
•Elektronik defter tutulmasý, kaydedilmesi, onaylanmasý, saklanmasý ve ibrazýnda kullanýlacak
yazýlýmýn uyumluluk onayı almış bir yazılım olmasý.
Uygulamadan yararlanma izni almýþ olan tüzel kiþiler, aylýk dönemler itibarýyla oluþturduklarý elektronik
defterler için, aþaðýda yer alan adımları izleyerek berat almak ve bunlarý istenildiğinde ibraz etmek
üzere muhafaza etmek zorundadýrlar. Hesap döneminin ilk ayýna iliþkin olarak alýnan elektronik defter
beratý Açılış Onayı, hesap döneminin son ayýna iliþkin olarak alýnan elektronik defter beratý Kapanış
Onayı’dýr.
•Elektronik defterlerini, ilgili olduðu ayý takip eden ayýn son gününe kadar (Hesap döneminin son ayýna
ait defterler kurumlar vergisi beyannamesinin verilme süresi sonuna kadar) kendilerine ait mali mühür ile
onaylar.
•Mühürlü defterler için berat dosyalarý oluþturulur ve bu dosyalar Elektronik Defter Uygulamasý aracýlýðý
ile Baþkanlýðýn onayýna sunulur.
•Baþkanlýk mali mührünü de içeren beratlar elektronik defter tutanlar tarafýndan indirilerek istenildiðinde
ibraz edilmek üzere ilgili olduðu elektronik defterler ile birlikte muhafaza edilir.
Sayfa 34
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Uygulamasının Kullanımı
Sayfa 35
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Örneği
Büyük defter
XBRL – GL taksonomisi,
e-defter için özel olarak
seçilmiþtir. Örneðin;
hazýrlanmak istenen doküman tipi
“documentInfo” veri grubu içinde yer alan
“entriesType” (Doküman Tipi) alaný
iþaretlenerek belirlenmektedir.
Büyük Defter dokümaný için
bu alan “ledger” olarak iþaretlenerek
oluþturulacaktýr.
Sayfa 36
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Örneği
Yevmiye defteri
Yevmiye Defteri dokümaný
için “entriesType” (Doküman Tipi)
alaný “journal” olarak
iþaretlenerek oluþturulacaktýr.
Sayfa 37
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Örneği
Yevmiye defteri beratı, büyük defter beratı
Sayfa 38
Mali mühür ile imzalanan XBRL
Formatýndaki e-defter belgesinden
imzalama sonucunda elde edilen
hash-code çýktýsý
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter Kullanımının Avantajları
?
?
?
?
?
?
Baský, kâðýt ve toner/kartuþ tasarrufu, arþivleme tasarrufu, iþgücü ve zaman
tasarrufu, onay maliyetlerinde azalma,
Yetkili makamlarýn defter kayýtlarýna ulaþmak istedikleri zaman mükellefler
için; verilerin istenen formatlarda hazýrlanmasý, bu iþ için personel tahsisi,
ilgili birimlere verilerin transferi v.s. birçok maliyet unsurunun ortadan
kaldýrýlmasý
Büyük ölçekli iþletmelerin iç ve dýþ denetimlerinde standart bir veri
formatýnýn olmasý sayesinde bu iþletmelerin yönetim ve denetim
faaliyetlerinin olumlu yönde etkilenmesi
ABD, Kanada ve Japonya gibi birçok geliþmiþ ülke tarafýndan da gittikçe
artan bir þekilde benimsenen uluslararasý kabul görmüþ muhasebe ve
finansal raporlama alanýnda dijital bilgi akýþý aracý olan XBRL teknolojisinin
kullanýmý ile farklý ülkelerde deðiþik yasal düzenlemelere maruz çok uluslu
þirketlerin uyum maliyetlerinde tasarruf saðlanmasý
Mükelleflerin, oluþturulacak olan bilgisayar programlarý aracýlýðý ile özellikle
beyannamelerin düzenlemesinden veya bir vergi incelemesine defterlerin
ibrazýndan önce kendi kayýtlarýný kendilerinin denetlemesine, düzeltmesine,
hata ve eksikliklerin bulunmasýna imkan verecek oto kontrol yolunun
açýlmasý (self-testing/self-auditing)
XBRL-GL veri formatý sayesinde firmalardan çeþitli sebeplerle (örneðin
bankalarca kredi taleplerinin deðerlendirilmesi) bilgi ve raporlamalar isteyen
diðer kamu ve özel sektör kurumlarý için standart bir veri formatýnda bilgiler
sunulabilmesi
Sayfa 39
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter ile İlgili Bazı Güncel Veriler
?
E-defter uygulamasýndan 2012
yýlýnda 160 adet mükellefin
yararlanmasý hedeflenmiþtir.
?
E-defter uygulamasý kapsamýnda
muhasebe yazýlýmý üreticisi
aþaðýdaki yazýlýmlara e-defter
uygunluðu verilmiþtir:
?
?
?
?
?
?
Netsis
Logo
Mikro
ISIS
SAP
Pantera
Kaynaklar:
GİB Performans Programı 2012
Kayıt Dışı Ekonomiyle Mücadele Stratejisi Eylem Planı
(2011-2013) I. Dönem Gerçekleşme Raporu
Özeti (Ocak-Mart 2012)
Sayfa 40
E-defter uygulamasından yararlanan mükellef sayısı ileri
seviyede bilgi teknolojileri kullanılarak elektronik ortamda sunulan
hizmetlerin kapsamındaki artışı görmek üzere gösterge olarak
belirlenmiştir.
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defterlerin Saklanması
Elektronik defterler, istenildiðinde ibraz edilmek üzere ilgili olduðu beratları ile birlikte muhafaza
edilmek zorundadýr.
?
Elektronik defterler ve beratlar, mükelleflerin kendilerine ait bilgi işlem sistemlerinde muhafaza
edilmelidir.
?
?Üçüncü
kişiler nezdinde ya da yurt dışında muhafaza Başkanlık ve Genel Müdürlük açısından
herhangi bir hüküm ifade etmemektedir.
yükümlülüðünün Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti
Kanunlarının geçerli olduğu yerlerde yerine getirilmesi zorunludur.
?Muhafaza
Sayfa 41
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Defter ile İlgili Son Gelişmelerin
Değerlendirilmesi
?
?
?
?
Sayfa 42
Madenî yağ, tütün ve alkol sektörleri ile
baþlanarak e-defter kullanýmý zorunlu hale
getirilmiþtir. Zaman içinde büyük mükelleflerden
baþlanarak diðer sektörlerde de e-defter’e geçiþ ile
ilgili zorunluluklar getirilecektir.
6102 sayýlý TTK ve 660 sayýlý KHK etrafýnda
yeni bir denetim çerçevesi için düzenlemeler
yapýlacaðý belirtilmektedir. (E-denetim)
E-defter denetim araçlarý sayesinde iþletmelerin iç
denetim sürekliliði (kendi kendini denetleme)
mümkün hale gelecektir.
Gelecekte e-defter içeriklerinin de GÝB bilgi
sistemlerine aktarýlmasý uygulamasýna geçilmesi
durumunda mükelleflerin BA/BS formu ve KDV
beyannamesi düzenlenme zorunluluklarý ortadan
kalkabilir.
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Sunum Kapsamı
1. Türkiye’deki Geliþmeler
2. Elektronik Fatura Uygulamasý Hakkýnda
3. Elektronik Defter Uygulamasý Hakkýnda
4. Elektronik Fatura ile Elektronik Defter Uygulaması Arasındaki İlişki
5. Hizmetlerimiz
Sayfa 43
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Bölüm 4
Elektronik Fatura ile Elektronik Defter Arasındaki İlişki
Sayfa 44
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Elektronik Fatura ile Elektronik Defter Arasındaki İlişki
?
E-defter tutmak isteyen Anonim veya Limited Þirket
statüsündeki
mükelleflerin
öncelikle
E-Fatura
Uygulamasý’na kayýtlý kullanýcý haline gelmeleri
gerekmektedir. (E-Fatura Uygulamasý’ný fiilen kullanýyor
olma þartý bulunmamaktadýr, kullanma izni almýþ olmak
yeterlidir.)
?
E-fatura’yý entegrasyon yöntemi ile kullanan mükelleflerin
e-defter’i de mevcut entegrasyonlarýna dahil etmesi
mümkündür. E-defter’in XBRL-GL teknolojisi, e-fatura’nýn
e-defter içinden referanslanmasýný mümkün kýlmaktadýr.
Sayfa 45
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
e-Fatura uygulamasına geçişte dikkat edilmesi
gerekenler
Süreç ve Çalışan Boyutunda
?Elektronik fatura operasyonlarýnýn (düzenleme, gönderme veya alma) kaðýt fatura operasyonlarý ile birlikte
nasýl yürütüleceðinin tanýmlanmasý
?Alýcý ve satýcýlarla olan iliþkilerin gözden geçirilmesi, iliþkilerdeki (sözleþmeler) olasý engellerin tespit edilmesi
?Temel fatura ve ticari fatura senaryolarýnýn doðru þekilde kullanýmýnýn tanýmlanmasý (düzeltme ve iade
prosedürlerinin elektronik faturayý destekler hale getirilmesi)
?KDV Beyanname, Ba Bs formu ve Ýndirilecek KDV Listeleri gibi belirli dokümanlarla elektronik fatura
operasyonu arasýnda iliþki kurulmasý
?E-Fatura ve destekleyici elektronik belgelerin kurum içindeki sahipliðinin belirlenmesi
?Ýþ sürekliliði açýsýndan deðerlendirilmesi
Teknoloji Boyutunda
?GÝB’in e-Fatura mesajlaþma aðý içerisine yeni mesaj türleri ve yeni senaryolar eklemesi durumunda seçilecek
entegrasyon çözümünün bu tip mesaj türleri ve senaryolarý destekler þekilde konfigüre olma yeteneðine sahip
olmasý
?VUK kapsamýnda düzenlenmesi zorunlu olan fatura dýþýnda kalan belgelerin de elektronik fatura belgesi ile
birlikte desteklenmesi – mimari yapý (örnek: e-irsaliye)
?Eriþim, yetkilendirme ve onay yapýsýnýn desteklenmesi
?Yapýlan iþlemlerin loglanmasý, denetim izlerinin oluþturulmasý
?Felaketten kurtarma fonksiyonuna sahip olmasý
Sayfa 46
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
e-Defter uygulamasına geçişte dikkat edilmesi
gerekenler
Süreç ve Çalışan Boyutunda
?Finansal kapanýþ sürecinin E-Defter belgesinin içeriðinin oluþturulmasý, gözden geçirilmesi, onaylanarak
beratýnýn hazýrlanmasý vb. adýmlarý da içerecek þekilde tebliðe uygun hale dönüþtürülmesi
?Mükelleflerin beyan, inceleme veya denetim öncesinde kendi kayýtlarýný kendilerinin denetlemesine,
düzeltmesine, hata ve eksikliklerin bulmasýna imkan verecek oto kontrol mekanizmasýnýn tesisi
?E-Defter ve destekleyici elektronik belgelerin kurum içindeki sahipliðinin belirlenmesi
?Ýþ sürekliliði açýsýndan deðerlendirilmesi
Teknoloji Boyutunda
?Seçilen çözümün Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulmasý gereken Büyük Defter
ve Yevmiye Defteri dýþýndaki defterlerin de e-defter destekler þekilde konfigüre olma yeteneðine sahip olmasý
?Self-testing/self-auditing fonksiyonuna sahip olmasý
?Matematiksel hesaplamalarla tutarlýlýk kontrolü, amortisman veya KDV oranlarýnýn doðru uygulanýp
uygulanmadýðý, ürünlerin kodu, miktarý, ölçü birimi ve birim maliyeti gibi çeþitli parasal olmayan deðerlerden
hareketle kaydi envanter incelemesi…
?Eriþim, yetkilendirme ve onay yapýsýnýn desteklenmesi
?Yapýlan iþlemlerin loglanmasý, denetim izlerinin oluþturulmasý
?Felaketten kurtarma fonksiyonuna sahip olmasý
Sayfa 47
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Kağıt fatura maliyeti analizi
Şirketler
Aylık Gönd.
Ort. Fatura
Adedi
Aylık
Postalama
Maliyeti
Aylık
Kağıt ve
Zarf
Maliyeti
Aylık
Yazıcı
Maliyeti
1 yýlda
X sayfa = Y aðaç
Aylık Alı.
Ort.
Fatura
Adedi
TOPLAM
Aylık Gönd.
Aylık Gönd.
Maliyeti
Ort. Diğer
Maliyetler
TOPLAM
Yıllık Alı.
Maliyeti
A
YILLIK
TOPLAM
MALİYET
(Harcanan
elektrik,
arþiv,
arþivden
sorgulama,
iþgücü)
B
C
D
…TL
E
Toplam
x
(x4 nüsha)
KABULLER
Þehir içi fatura adedi / Þehirler arasý fatura adedi:
Bir adet posta zarfýnýn maliyeti:
Bir adet fatura için kaðýt maliyeti:
Bir adet fatura için þehir içi posta maliyeti:
Bir adet fatura için þehirler arasý posta maliyeti:
Yazýcý toner birim maliyeti:
Yazýcý drum birim maliyeti:
Yazýcý yýllýk bakým maliyeti:
Bir sayfa için yazýcý toplam maliyeti
Sayfa 48
100.000 kağıt fatura = 40 ağaç
TL
TL
TL
TL
TL
TL
TL
TL
Kaynak: Avrupa Bankalar Birliði
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Yasal defter maliyeti analizi
Şirketler için
Ortak Giderler
Sayfa/Saat
Tuketim
Birim
Maliyet
Sayfa
Maliyeti
Yevmiye+ Kebir+
Yasal Defter+Kırtasiye (*)
Yıllık
Toplam Sayfa
Sayısı
Printer Bakım Gideri
Printer Drum Gideri
Printer Toner Gideri
Harcanan İşçilik
Makine Maliyeti Amortisman
Elektrik Gideri
Toplam
(*) Noter maliyetinin Yevmiye+Kebir+Yasal Defter+Kýrtasiye kalemine yedirilmiþtir.
Sayfa 49
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
YILLIK
TOPLAM
MALİYET
Sunum Kapsamı
1. Türkiye’deki Geliþmeler
2. Elektronik Fatura Uygulamasý Hakkýnda
3. Elektronik Defter Uygulamasý Hakkýnda
4. Elektronik Fatura ile Elektronik Defter Uygulamasý Arasýndaki Ýliþki
5. Hizmetlerimiz
Sayfa 50
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Bölüm 5
Hizmetlerimiz
Sayfa 51
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Neden Ernst & Young?
?
Türkiye’nin en büyük profesyonel danýþmanlýk firmalarýndan biri
?
Türkiye’de Vergi Hizmetleri alanýnda liderlik
?
E-fatura implementasyonlarýnda global tecrübe
Danışmanlık
?
?
?
?
Performans iyileştirme
Risk yönetim
hizmetleri
BT risk ve güvence
danışmanlığı
Aktüerya hizmetleri
Bağımsız denetim
Kurumsal finansman
?
?
?
?
?
?
Þirket satýn alma ve
birleþme hizmetleri
Deðerleme ve modelleme
Proje finansmaný
Kurumsal finansman
destek hizmetleri (Due
Diligence)
Yeniden yapýlandýrma
Gayrimenkul
danýþmanlýðý
Vergi, BT odaklý
denetim/danýþmanlýk ve
muhasebe uzmanlýklarýmýzla
müþterilerimize e-fatura ve/veya e-defter
uygulamalarýna geçiþ süreci
ve sonrasýnda fayda saðlayabiliriz
?
?
?
Uluslararası Finansal
Raporlama Standartları,
SPK ve BDDK ilkeleri
çerçevesinde bağımsız
denetim
Usulsüzlük incelemesi ve
uyuþmazlýk danýþmanlýðý
Finansal muhasebe ve
raporlama danışmanlığı
Bütünleþik hizmet anlayýþý
Sayfa 52
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Vergi
Kurumlar vergisi
danýþmanlýðý
? Satýn alma
danýþmanlýk & destek
hizmetleri
? Dolaylı vergi
danışmanlığı
? Vergi uyuþmazlýk
danýþmanlýk hizmetleri
? Uluslararasý vergi
danýþmanlýðý
? Transfer fiyatlandýrmasý
danýþmanlýk hizmetleri
? Vergi davalarý
danýþmanlýðý
? Eðitim hizmetleri
?
Ernst & Young Türkiye olarak nasıl hizmetler
sunabiliriz?
E-Fatura ve E-Defter Uygulamaları ile ilgili olarak müşterilerimize özel hizmet modelleri
oluşturabiliriz. Örneğin;
E-fatura ve/veya E-defter düzenlemeleri ile ilgili bilgilendirme yapýlmasý
?
Firmanýn operasyonlarýnýn E-fatura ve/veya E-defter yapýlanmasý kapsamýnda incelenmesi
?
Firmanýn ihtiyacýna uygun teknolojik çözümün belirlenmesine destek verilmesi
?
Maliye Bakanlýðý izin sürecinde destek verilmesi
?
E-fatura ve/veya E-defter sistemlerinin kavramsal olarak kurgulanmasý ve test edilmesine destek
verilmesi
?
E-fatura ve/veya E-defter sistemleri hayata geçirildikten sonra denetlenmesi
?
Sayfa 53
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Ernst & Young Türkiye olarak nasıl hizmetler
sunabiliriz?
E-Fatura ve E-Defter Denetim, Vergi ve Danışmanlık Hizmetlerimiz
BT, Risk ve
Performans
Geliştirme
Danışmanlık
Hizmetleri
Vergi
Danışmanlık
Hizmetleri
Ön Değerlendirme
Hizmetleri
Başvuru Hazırlık
Hizmetleri
? En güncel E-Fatura ve
E-Defter
düzenlemelerine
karşılık mevcut durum
ile farklılık analizi ve
önerilerin
geliştirilmesi
? E-Fatura ve E-Defter‘e
geçiş sürecinde BT
çözümlerinin
seçilmesine destek
verilmesi
? Seçilen teknoloji için
sistem tasarımının
gerçekleştirilmesi
? Sistemlerin test
edilmesine ve
raporlanmasına
destek verilmesi
? E-Fatura ve E-Defter
sistemlerinin canlı
kullanıma geçiş
öncesinde gözden
geçirilmesi (erişim
yetkilendirme, veri
sahipliği, sistemsel
güvenlik, e-arşiv ve
süreklilik gibi
açılardan kontrol
edilmesi)
? E-Fatura ve E-Defter
bilgi sistemlerinin
canlı kullanıma geçiş
sonrasında gözden
geçirilmesi
? Kurumun E-Fatura ve
E-Defter
zorunluluğunun
değerlendirilmesi
? İhtiyaçların
belirlenerek GİB
yetkililerine
aktarılması, mevzuat
çerçevesinde firmaya
özel çözüm
önerilerinin
geliştirilmesi
? E-Fatura ve E-Defter
sistemleri için izin
prosedürüne
başlanması
? E-Fatura ve E-Defter
sistemleri için firma
tarafından başvuru
dosyasının hazırlanma
sürecinde destek
verilmesi
? Firma tarafından
hazırlanan başvuru
dosyasının idareye
teslimi ve başvuru
sürecinin takibinin
yapılması
? Firma yöneticileri ve
personeline E-Fatura
ve E-Defter sistemleri
ile ilgili eğitim
verilmesi
? Sistem kurulumu ve
sonrasında mevzuat
desteğinin sağlanması
? Sistemin ürettiği
verilerden oluşan
çıktıların (bildirge,
beyanname gibi)
uygunluğunun
kontrolü
? Mevzuat ile ilgili
sorulara çözümler
bulunması
Başvuru Sürecindeki
Hizmetler
Bağımsız Denetim ve Raporlama
Sayfa 54
Son Düzenlemeler Iþýðýnda
Elektronik Fatura ve Elektronik Defter Uygulamalarý
Uygulamaların Hayata
Geçirilmesi
Ernst & Young Global Olarak Hizmet Referanslarımız (1/2)
B2B faturalama
DHL, Avrupa’ya yýllýk olarak gönderdiði 18 milyon kaðýt faturasýnýn
1/3’ünden fazlasýný elimine etmiþtir. Bununla her yýl 2400 aðacýn
kesilmesi ve 600 ton karbondioksit salýnýmý önlenmektedir.
B2B faturalama
Büyük bir yazýlým þirketi, tedarikçilerinin %70’inin e-faturaya geçmesi
halinde, çalýþan sayýsýný 19 kiþi (toplamda %36) azaltmýþ olacaktýr.
(Çoğunlukla) B2C için faturalama
Bir mobil telefon operatörü, 650.000 faturalý müþterisinin yarýsýný efaturaya geçirdiðinde, yýllýk olarak yaklaþýk 5 milyon Euro tasarruf
edecektir.
Uluslar arası bir şirkette faturalama
Uluslar arasý bir tüketim ürünleri þirketi, onlar için hazýrladýðýmýz
tavsiyeleri takip ederek ayda 200.000 Euro tasarruf edebilmektedir.
Ernst & Young Global olarak hizmet referanslarımız (2 / 2)
Ernst & Young
Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Ernst & Young Hakkında
İletişim bilgileri
Vergi bölümü:
[email protected]
[email protected]
[email protected]
[email protected]
[email protected]
Danışmanlık bölümü:
[email protected]
[email protected]
[email protected]
[email protected]
Ernst & Young, denetim, vergi, kurumsal finansman ve
danýþmanlýk hizmetlerinde global bir liderdir. 167.000
Ernst & Young çalýþaný ortak deðerleri ve kaliteye
olan sarsýlmaz inançlarý doðrultusunda hizmet
vermektedirler. Ernst & Young; çalýþanlarýnýn,
müþterilerinin ve içinde bulunduðu geniþ çevrelerin
potansiyellerine ulaþmalarýna yardýmcý olarak fark
yaratmaktadýr.
Ernst & Young, her biri ayrý birer tüzel kiþiliðe sahip
Ernst & Young Global Limited’e üye firmalardan
oluþan global bir organizasyon olup, tüm hizmetlerini
bu üye firmalar tarafýndan sunmaktadýr. Ernst &
Young Global Limited, sýnýrlý sorumlu bir Birleþik
Krallýk þirketi olup, müþteri hizmeti sunmamaktadýr.
Organizasyonumuz hakkýnda daha detaylý bilgi için,
lütfen www.ey.com internet sitesini ziyaret ediniz.
© Ernst & Young 2013
Tüm Haklarý Saklýdýr.
Bu yayýn özet bilgi içermekte olup sadece genel bilgi
verme amaçlý hazýrlanmýþtýr. Ayrýntýlý bir
araþtýrmanýn ya da profesyonel görüþün yerini
tutmak üzere hazýrlanmamýþtýr. Herhangi bir kiþinin,
bu yayýnda yer alan herhangi bir bilgiye dayanarak bir
aksiyon almasý ya da almamasý neticesi
uðrayabileceði kayýplardan EYGM Limited dahil global
Ernst & Young organizasyonunun hiçbir üyesi
sorumluluk kabul etmez. Spesifik konular için ilgili
danýþmana baþvurulmalýdýr.
www.ey.com