Transcript 14. Kapacitetsstyring

VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Kapacitetsbegrebet:
 Den ramme indenfor hvilken virksomheden må
gennemføre sine aktiviteter.
Måles ofte i mængdeenheder.
Kan udnyttes i større eller mindre grad.
Planlægges for en fremtidig periode.
Kapacitetsomkostninger.
Eksempler:
 Teknisk kapacitet, f.eks. lokaler, maskiner og biler.
Menneskelig kapacitet, f.eks. administrative
medarbejder og salgsmedarbejdere.
Økonomisk kapacitet, dvs. kapital.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Ved anvendelse af handlingsparametre
Rigelig kapacitet:
 Vælger aktiviteter med størst totale
dækningsbidrag
Knap kapacitet
 Man vælger de aktiviteter, der giver
mest i dækningsbidrag i forhold til
kapacitetsforbruget
Ændring i DB i alt (MFB i alt)
Differensbidrag pr. kapacitetsenhed = Ændring i forbrug af kapacitetsenheder
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Æfsætning
Ændring
x minutter
i DB ialt
Prioritering efter størrelsen af DIFB pr. time
DIFB
Maskintid
pr time
= = Ændring
60i maskintid
Knap kapacitet – med brug af handlingsparametre – eksempel:
 A/S DESIGN fremstiller bl.a. tre forskellige metallysestager AVA, PIA og
TEA. Lysestagerne fremstilles på den samme maskintype. Man har en
maksimal maskinkapacitet på 7.500 maskintimer pr. år. Produktionstiden er
henholdsvis 6, 3 og 5 minutter for AVA, PIA og TEA. For 20x7 har man
opstillet følgende afsætningsalternativer for de tre produkter.
Alternativ
Pris
Afsætning
DB ialt
Maskintid
DIFB. pr. time
Prioritet
nr.
A1
A2
A3
P1
P2
P3
T1
T2
T3
kr.
stk.
10.000
15.000
25.000
30.000
40.000
60.000
24.000
36.000
54.000
kr.
600.000
720.000
950.000
1.200.000
1.360.000
1.560.000
1.776.000
2.160.000
2.592.000
timer
1.000
1.500
2.500
1.500
2.000
3.000
2.000
3.000
4.500
kr.
nr.
3
7
8
2
5
9
1
4
6
260
248
238
300
294
286
234
220
208
600
240
230
800
320
200
888
384
288
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Knap kapacitet – eksempel fortsat
Alternativ
Maskintid
DIFB. pr. time
Prioritet
nr.
A1
A2
A3
P1
P2
P3
T1
T2
T3
timer
kr.
nr.
1.000
1.500
2.500
1.500
2.000
3.000
2.000
3.000
4.500
600
240
230
800
320
200
888
384
288
3
7
8
2
5
9
1
4
6
Da man kun har 7.500 timer til rådighed,
Denman
mest
lønsomme
afsætningsplan
må
må
vælge
de aktiviteter,
der giver
altså blive
A1,time
P2 ogindtil
T3. timerne er
størst
DIFB pr.
opbrugt.
Priori
-tet
Alternativ
nr.
1
2
3
4
5
6
T1
P1
A1
T2 isf T1
P2 isf P1
T3 isf T2
Produkt
AVA-1
PIA-2
TEA-3
DIFB pr.
time
Antal
timer
Antal
timer
kr.
Ekstra
I alt
888
800
600
384
320
288
2.000
1.500
1.000
1.000
500
1.500
2.000
3.500
4.500
5.500
6.000
7.500
Pris
Afsætning
Maskintid
DB i alt
kr.
stk.
timer
kr.
260
294
208
10.000
40.000
54.000
1.000
2.000
4.500
7.500
600.000
1.360.000
2.592.000
4.552.000
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Udvidelse af kapaciteten:
 Ved en tilvækst i de variable enhedsomkostninger
–
–
Overarbejde/skifteholdsarbejde eller køb hos underleverandør
Lønsomt hvis DIFB pr. time > meromkostningen pr. time
 Ved en tilvækst i de kontante kapacitetsomkostninger
–
–
F.eks. leje af maskine eller lokaler
Lønsomt hvis merindtjeningen > meromkostningerne ved leje
 Ved investering (binding af likvide midler)
–
–
F.eks. køb af en maskine
Udarbejdelse af investeringskalkule – kapitel 15
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
DB ialt
14. KapacitetsstyringPrioritering
Maskintid efter
= Æfsætning
x timer
pr.pr.
ton.
af DIFB
time
DIFB pr time størrelsen
= maskintimer
Knap kapacitet – uden brug af handlingsparametre – eksempel:
 A/S PRANA fremstiller bl.a. tre forskellige kemikalier BIO, CIM og DAO.
Virksomheden kan pga. konkurrencesituationen ikke føre prispolitik.
Kemikalierne fremstilles på den samme maskintype. Man har en maksimal
maskinkapacitet på 2.000 maskintimer pr. år. Produktionstiden er
henholdsvis 3, 4 og 2 timer pr. ton for BIO, CIM og DAO. For 20x8 har man
opstillet følgende afsætningsalternativer for de tre produkter.
kr.
Maksimal
afsætning
tons
BIO
2.400
CIM
DAO
Produkt
Salgspris
DB ialt
Maskintid
DIFB. pr. time
Prioritet
kr.
timer
kr.
nr.
400
480.000
1.200
400
3
3.500
200
400.000
800
500
2
2.500
800
1.040.000
1.600
650
1
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Knap kapacitet – eksempel fortsat
Produkt
BIO
Maskintid
DIFB. pr. time
Prioritet
timer
kr.
nr.
1.200
400
Da
har
2.000 timer
til rådighed,
DAOman
kankun
altså
fremstilles
i fuldt
omfang.
må
man vælge
de der
aktiviteter,
der giver
Herefter
resterer
400 maskintimer,
størstkan
DIFB
pr. timetilindtil
timerne er
som
anvendes
at fremstille
halvopbrugt.
delen af CIM.
Priori
-tet
3
Alternativ
nr.
CIM
800
500
2
DAO
1.600
650
1
Produkt
CIM
DAO
1
2
2
3
Pris
Afsætning
Maskintid
DB i alt
kr.
tons
timer
kr.
3.500
2.500
100
800
400
1.600
2.000
200.000
1.040.000
1.240.000
DAO
CIM
Rest CIM
BIO
DIFB pr.
time
Antal
timer
Antal
timer
kr.
Ekstra
I alt
650
500
500
400
1.600
400
400
1.200
1.600
2.000
2.400
3.600
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Prisdifferentiering:
 Definition
–
En udbyder tager på samme tid forskellige priser (ab fabrik) for den samme
vare.
 Forudsætninger
–
–
Udbyderen må kunne opdele sine kunder i købergrupper med forskellig
priselasticitet.
Udbyderen må kunne holde købergrupperne adskilte.
 Optimal pris ved knap kapacitet
–
–
Beregning af DIFB. pr. stk.
Prioritering og afsætningsplan.
VIRKSOMHEDSØKONOMI
HH NIVEAU A 2.DEL
14. Kapacitetsstyring
Nye aktivitetsmuligheder
 Når der til en fuldt udnyttet kapacitet opstår en ny aktivitetsmulighed
–
–
Beregning af DIFB pr. knap faktor for den nye aktivitet.
Ny prioritering og afsætningsplan.
Afsætningsmæssige sammenhænge
 Optimal pris ved knap kapacitet
–
Bidragsændring og dermed DIFB beregnes for alle produkterne under et.