Transcript La Evaluación al desempeño y los Indicadores en la Fiscalización
COMISIÓN DE VIGILANCIA DE LA CÁMARA DE DIPUTADOS Unidad de Evaluación LA EVALUACIÓN AL DESEMPEÑO Y LOS INDICADORES EN LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR
DR. FERNANDO VERA SMITH Enero de 2012 1
AUDITORÍA AL DESEMPEÑO
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ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEFINICIONES ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDAD CONCEPTO DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO ENFOQUE DE SISTEMAS SUJETOS AUDITABLES REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓN METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DE LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO EN EL ÁMBITO GUBERNAMENTAL IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASF DR. FERNANDO VERA SMITH
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ORIGEN Y EVOLUCIÓN 1a ETAPA
Auditorías financieras Auditorías operacionales Auditorías de cumplimiento Auditorías administrativas
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ORIGEN Y EVOLUCIÓN
ACTUAL DIFERENTES DENOMINACIONES Y ALCANCES
VALUE FOR MONEY AUDIT - INGLATERRA PERFORMANCE AUDIT - ESTADOS UNIDOS COMPREHENSIVE AUDIT – CANADA AUDITORIA INTEGRAL – MÉXICO AUDITORÍA AL DESEMPEÑO
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DEFINICIONES EVALUACIÓN
Medir el valor de cualquier cosa Comparar el desempeño real versus objetivos y metas emanados de la misión y visión.
– Será necesario examinar los controles existentes para obtener dicha información.
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DEFINICIONES DESEMPEÑO
Resultado obtenido por el conjunto de acciones.
Criterio: eficacia, eficiencia y economía.
Factores críticos de desempeño: Elementos (cualitativos y cuantitativos) que se consideran decisivos para alcanzar el éxito.
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ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDAD Monitoreo Protección de Activos Entorno Laboral Alta Dirección Congruencia Resultados Financieros EFECTIVIDAD Adecuación Capacidad de Respuesta Logro de Resultados Costos y Productividad Impactos No Intencionales Aceptación
Canadian Comprehensive Audit Foundation 7
ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDAD CAPACIDAD DE RESPUESTA
¿Qué tan bien se anticipa y responde al cambio una organización?
Mercado s Necesidades del cliente Experiencias del pasado Regulació n Competencia Decisiones que anticipan el cambio ¿Es el tiempo adecuado?
¿El nivel de inversión es adecuado?
Disponibilida d Financiera Tecnología Economí a Política
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ATRIBUTOS DE LA EFECTIVIDAD AMBIENTE LABORAL
¿ Promueve el ambiente laboral el compromiso, iniciativa, seguridad y desarrollo del empleado?
Estilos de Supervisión Cultura y Valores Relaciones Laborales Condiciones de Trabajo e Higiene AMBIENTE LABORAL Innovación Disciplina Respeto Honestidad Confianza Premios Reconocimientos Compensaciones Oportunidades de Desarrollo Personal
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Concepto de Auditoría al Desempeño
Revisión sistemática, interdisciplinaria, organizada, objetiva, propositiva, independiente y comparativa del impacto social de la gestión pública y de la congruencia entre lo propuesto y lo obtenido.
Evaluar el grado y forma de cumplimiento del ente auditado con su objeto social, promover una gestión gubernamental responsable, honesta y productiva, proponer la adopción de las mejores prácticas de gobierno y fomentar la rendición de cuentas.
Fuente: AUDITORÍA DE DESEMPEÑO EN LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR: http://www.cgeson.gob.mx/downloads/ 10
Concepto de Auditoría al Desempeño
La Auditoría al Desempeño es la evaluación de la actuación de una entidad a la luz de factores de desempeño que se consideran críticos para cumplir con su misión, en los términos de la visión que se haya adoptado para lograr tal misión.
Fuente: Academia Mexicana de Auditoría Integral y al Desempeño, A.C. Boletín No. 1
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ENFOQUE DE SISTEMAS
TEORÍA GENERAL DE SISTEMAS
Desarrollada por el biólogo Ludwig von Berthalanfy (1920-1930).
Cambia el paradigma de análisis fragmentado por una nueva perspectiva de totalidad para: • • Entender el tipo de relaciones que las partes establecen.
Comprender cómo el ambiente (suprasistema) afecta al sistema y al tipo de relaciones establecidas.
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ENFOQUE DE SISTEMAS CONCEPTO DE SISTEMA
Es un conjunto de elementos caracterizados por ciertos atributos que tienen relaciones entre sí y están localizadas en un cierto ambiente, de acuerdo con un cierto objetivo. Ningún sistema puede existir aislado completamente y siempre tendrá factores externos que lo rodean y pueden afectarlo.
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TEORÍA GENERAL DE SISTEMAS
CONCEPTO DE ENFOQUE DE SISTEMAS
“Forma sistemática y científica de aproximación y representación de la realidad”
OBJETIVOS
Impulsar el desarrollo de una terminología general que permita describir las características, funciones y comportamientos sistémicos. Desarrollar un conjunto de leyes aplicables a todos estos comportamientos.
Ludwig von Berthalanfy (1901-1972)
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TEORÍA GENERAL DE SISTEMAS
FUNDAMENTOS La principal premisa es que, para entender completamente la operación de un Organismo Social, éste debe ser concebido como un sistema. Las empresas y las organizaciones humanas son sistemas que están ligados por procesos interrelacionados para alcanzar un objetivo común.
Hardenson (1930)
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ENFOQUE DE SISTEMAS
Sistemas Cerrados
No aceptan insumos no controlados Son inefectivos en medios ambientes que cambian rápidamente Se concentran en el proceso interno Se les denomina procesos estructurados 16
ENFOQUE DE SISTEMAS
Sistemas Abiertos
Aceptan insumos no controlados que pueden afectar al sistema Existen en ambientes dinámicos y se ajustan a ellos Influyen y son influenciados por el sistema Tienden a tener estructuras variables en lugar de rígidas Son adaptativos para sobrevivir 17
ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los Sistemas
Sinergia
Cuando la suma de sus partes es diferente al todo
Recursividad
Cuando un objeto sinergético (un sistema) está compuesto de partes que, a su vez, son objetos sinergéticos DR. FERNANDO VERA SMITH
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ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los Sistemas
RECURSIVIDAD
INTERRELACIÓN DE LOS NIVELES DE SISTEMAS Y EL MEDIO AMBIENTE Nivel interpersonal Nivel grupo pequeño Nivel grupo grande
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ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los Sistemas
Entropía
Cantidad definible y medible derivada del cambio de estados más ordenados y organizados a estados menos ordenados y organizados ( por el tiempo y el funcionamiento)
Neguentropía
Ahorro de la energía que el sistema importa del medio y que destina a mantener o mejorar la organización del sistema
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ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los Sistemas
Homeóstasis.
Define el nivel de respuesta y de adaptación al ambiente. Los sistemas altamente homeostáticos sufren transformaciones estructurales en forma similar al contexto.
Permeabilidad
Mide el nivel de interacción con el medio
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ENFOQUE DE SISTEMAS Características de los Sistemas
Integración
Su nivel de coherencia interna permite que un cambio en un subsistema se refleje en el resto.
Centralización.
Cuando tiene un núcleo que comanda a los demás.
Descentralización.
Cuando el núcleo de comando y decisión está formado por varios subsistemas.
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La Entidad como Sistema
Medio Ambiente
ENTIDAD Proveedores Insumos Procesos Retroalimentación Frontera del Sistema Salidas Clientes
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La Entidad como Sistema Características Retroalimentación: comparación de salida con criterio Frontera del sistema Transformación de insumos en productos Ambiente del sistema: aspectos exteriores al sistema pero que lo influyen.
Elementos Insumos: en serie, aleatoria y retroacción Procesos: caja blanca y negra Productos y/o servicios: propósito del sistema
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LA ORGANIZACIÓN CON ENFOQUE DE SISTEMAS PROVEEDOR INSUMOS MEDIO AMBIENTE Oportunidades y Amenazas
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Misión
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Visión
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Código de conducta
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Plan Estratégico
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Sistema de medición
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CONTROL
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ORGANIZACIÓN
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INTEGRACIÓN
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DIRECCIÓN
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RECURSOS
Financieros
Materiales
Humanos
Tecnológicos
De información
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FUNCIONES
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PROCESOS
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PROGRAMAS
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PROYECTOS Debilidades y Fortalezas PRODUCTOS Y SERVICIOS CLIENTES
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LA ORGANIZACIÓN CON ENFOQUE DE SISTEMAS
ENTORNO GENÉRICO
Cultural Político Legal ENTORNO ESPECÍFICO Proveedores Gobierno ORGANIZACIÓN Clientes Sindicatos Competidores Socios Físico Económico Social
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Proceso de Control
PLANEACIÓN Y ORGANIZACIÓN DIRECCIÓN CONTROL RETROALIMENTACIÓN SISTEMA DE MEDICIÓN MEDICIÓN DE RESULTADOS
• • • •
COMPARACIÓN DE RESULTADOS VS OBJETIVOS ANÁLISIS DE CAUSAS DE VARIACIONES IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE OPCIONES TOMA DE DECISIONES Y ACCIONES CORRECTIVAS EVALUACIÓN DE ACCIONES IMPLANTADAS Y RETROALIMENTACIÓN
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INCERTIDUMBRE DEL ENTORNO DE LA ORGANIZACIÓN C O M P L E J I D A D
ALTO BAJO MODERADA INCERTIDUMBRE POCA INCERTIDUMBRE BAJO GRAN INCERTIDUMBRE MODERADA INCERTIDUMBRE ALTO
(1) RITMO DE CAMBIO (2) Fuente: Hatch: 1997
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INCERTIDUMBRE DEL ENTORNO DE LA ORGANIZACIÓN
NOTAS:
(1)
Depende de las relaciones entre sus elementos y no como una propiedad de un elemento aislado. La complejidad de un sistema nunca disminuirá cuando aumenten las relaciones entre sus componentes.
(2)
Por ejemplo, los gustos de la moda en las mujeres cambian más rápidamente que en los hombres, los de los aparatos tecnológicos más que en la industria de muebles.
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SUJETOS AUDITABLES Organizaciones completas Programas Proyectos Sistemas Procesos Funciones Departamentos Unidades Administrativas DR. FERNANDO VERA SMITH
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REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓN
Marco Teórico Entendimiento del ente auditado Capacidad en auditoría: Metodología Auditoría al desempeño
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REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓN CAPACIDAD EN AUDITORÍA.- METODOLOGÍA
Análisis general y diagnóstico preliminar Planeación específica Ejecución Informe Seguimiento
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REQUISITOS PARA SU REALIZACIÓN CAPACIDAD EN AUDITORÍA AL DESEMPEÑO Experiencia en : Auditoría interna Normas de auditoría Análisis de procesos Análisis FODA Evaluación de riesgos Indicadores DR. FERNANDO VERA SMITH
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ESTRATEGIAS PARA LA IMPLANTACIÓN DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO
Áreas conocidas más que desconocidas Áreas con personal proactivo Áreas no muy complejas Asignación de personal capacitado y proactivo Capacitación previa en el tema y en la operación.
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APRENDIENDO DEL FRACASO
Un primer fracaso en los resultados previstos no es determinante.
Constituye un medio de aprendizaje, al permitir descubrir los aspectos susceptibles de ajustes para el mejoramiento de los procesos.
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REGLAS PARA ADMINISTRAR EL FRACASO
Fracasar Pronto.- Demorar el fracaso es ineficiente y más riesgoso.
Fracasar Poco. Un pequeño fracaso aporta elementos valiosos para mejorar el proceso.
Fracasar a Bajo Costo. Tener pérdidas financieras de poca cuantía, al principio, puede representar no incurrir en pérdidas mayores posteriores.
Fracasar con Inteligencia.- Aprender del fracaso para afinar el proceso conduce a la adopción de mejores prácticas.
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METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA AL DESEMPEÑO
Conocimiento de las Mejores Prácticas de la Organización o Proceso a Auditar
Conocimiento del ente a auditar
Procesos administrativos Recursos Procesos operativos EVALUACIÓN DE: Informe Riesgos FODA Análisis de Procesos Indicadores Seguimiento
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IMPORTANCIA Y TRASCENDENCIA DE LA EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO EN EL ÁMBITO GUBERNAMENTAL Base para promover y desarrollar: • L a autoevaluación • La rendición de cuentas • El combate a la corrupción (junto con la transparencia) • El mejoramiento de la APF • La evaluación del desempeño de los servidores públicos (especialmente en los niveles medios y altos) 38
IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASF Idem a la que realizan las Dependencias y Entidades Además: • Evaluación del logro de los ejes estratégicos del Gobierno Federal.
• Evaluación del logro de los fines de los Poderes Legislativo y Judicial y del óptimo aprovechamiento de sus recursos 39
IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASF • Evaluación de la existencia, adecuación y aplicación del marco jurídico en la APF.
• Evaluación (selectiva) del sistema de evaluación y al desempeño de entidades y dependencias.
• Evaluación.
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IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DE LA FISCALIZACIÓN QUE REALIZA LA ASF • Evaluación de la necesidad de la existencia de instituciones y programas, de la posible duplicidad de las mismas, así como de su costo beneficio.
• Evaluar la coordinación entre dependencias y entidades, así como con los gobiernos estatales y municipales 41