Transcript Respon Risiko dan Aktivitas Pengendalian

AKTIVITAS PENGENDALIAN RISIKO
Tim Manajemen Risiko
Badan Pengawasan Keuangan dan Pembangunan
Agenda
Pengertian
 Integrasi dengan respon risiko
 Hubungan antara sasaran, respon risiko,
dan aktivitas pengendalian
 Aktivitas pengendalian sebagai respon
risiko

4/8/2015
Tim MR BPKP
2
Komponen Manajemen Risiko
4/8/2015
Tim MR BPKP
3
Aktivitas Pengendalian
4/8/2015
Tim MR BPKP
4
Jenis Aktivitas Pengendalian
Pengendalian preventif
 Pengendalian detektif
 Pengendalian manual
 Pengendalian dengan komputer

4/8/2015
Tim MR BPKP
5
Elemen Aktivitas Pengendalian
Kebijakan
 Prosedur

4/8/2015
Tim MR BPKP
6
Aktivitas Pengendalian
•
Pengendalian risiko spesifik.
•
Pengendalian pervasif.
•
Aktivitas pemantauan.
4/8/2015
Tim MR BPKP
7
Aktivitas Pengendalian:
pengendalian risiko spesifik
4/8/2015
Tim MR BPKP
8
Aktivitas Pengendalian:
pengendalian pervasif
4/8/2015
Tim MR BPKP
9
Aktivitas Pengendalian:
aktivitas pemantauan
4/8/2015
Tim MR BPKP
10
Integrasi Aktivitas Pengendalian
dengan Respon Risiko
4/8/2015
Tim MR BPKP
11
Respon Risiko dan
Aktivitas Pengendalian
4/8/2015
Tim MR BPKP
12
Hubungan antara Sasaran, Risiko,
Respon dan Aktivitas Pengendalian
Tujuan pelaporan
Pengadaan aktiva dan semua biaya yang timbul yang akan dientry untuk diproses,
haruslah lengkap (C) akurat (A) dan valid (V)
Satuan ukuran
Kekeliruan pelaporan keuangan yang terdeteksi, diukur dalam rupiah kekeliruan
Target
Kekeliruan dalam laporan keuangan bulanan kurang dari Rp 100.000.000
Toleransi
Kekeliruan kurang dari Rp 120.000.000
Risiko
Risiko Inheren
Likelihood
Respon Risiko
Dampak
Risiko Residual
Likelihood
Dampak
Jumlah tagihan
dari vendor dicatat
secara tidak benar
Besar
Kecil Rp 5 juta –
Rp 15 juta
Tagihan vendor
belum diterima
hingga tanggal
penutupan akhir
bulan
Hampir pasti
Sedang Rp 10
juta – Rp 25 juta
Vendor dibayar
dua kali
Besar
Kecil Rp 5 juta –
Rp 15 juta
Aktivitas
pengendalian
Atas transaksi pembelian aktiva dan biaya akan dilakukan edit terprogram/
pemeriksaan keabsahan yang meliputi:
4/8/2015
Tim MR BPKP
Lihat uraian di
bawah
tentang
aktivitas
pengendalian
yang
merupakan
respon
terhadap
risiko
Sangat
kecil
Kecil Rp 2,5 juta –
Rp 7,5 juta
Besar
Sedang Rp 10 juta
– Rp 25 juta
Sangat
kecil
Kecil Rp 2,5 juta –
Rp 7,5 juta
13
Hubungan antara Sasaran, Respon
Risiko dan Aktivitas Pengendalian
Aktivitas
pengendalian
•
•
•
•
•
•
– Data pembelian (nomor PO, jumlah, dsb) akan dicek kebenarannya
dibandingkan dengan arsip atau tabel tertentu (A)
– Check edit akan membandingkan nama/nomor vendor dan nomor tagihan
dengan arsip untuk memastikan kebenaran vendor dan untuk mendeteksi
adanya duplikasi pembayaran (V)
Semua input transaksi pembayaran akan dicocokkan dengan rincian pesanan
pembelian awal sebelum dilakukan pemrosesan lebih lanjut (A)
Jumlah pembayaran, termasuk transaksi pembayaran secara elektronik, akan
diverifikasi pada layar oleh seorang petugas selain staf dari bidang yang
bertanggung jawab terhadap informasi pembayaran asal (A,V)
Staf akan merekonsiliasi setiap batch atau serangkaian transaksi on-line
dengan edit sistem atau laporan pemrosesan (A,C)
Laporan Eksepsi akan menghasilkan daftar item yang besar dan tidak lazim
(jumlah melebihi Rp 100.000.000) yang secara individual akan dibandingkan
dengan dokumen masukannya (A)
Perubahan atas parameter sistem yang ditentukan untuk user (misalnya batas
kewenangan) secara otomatis akan dilaporkan dan diperiksa oleh pejabat
independen (independent official) (A,C,V)
Pelanggaran terhadap sistem peringatan (warning system) oleh user akan
secara otomatis dilaporkan untuk persetujuan independen (independent
approval) (A,C,V)
4/8/2015
Tim MR BPKP
14
Aktivitas Pengendalian sebagai Respon
Risiko
• Untuk memastikan bahwa kewajiban manfaat pensiun dan biaya dilaporkan
dengan tepat dalam laporan keuangan, manajemen mereviu data demografi
perusahaan dan metode serta asumsi yang digunakan oleh aktuaris, dan
membandingkan jumlah menurut laporan aktuaris dengan jumlah dalam
laporan keuangan dan catatan kaki.
• Untuk membantu memastikan bahwa penyetoran pajak penghasilan bulanan
perusahaan dilakukan sesuai peraturan yang berlaku, suatu sistem
peringatan elektronik akan memperingatkan staf tentang tanggal jatuh tempo
penyampaian SPT masa PPh dan seorang supervisor akan memverifikasi
ketepatan waktu penyetoran.
• Untuk membantu memastikan bahwa interface komputer di antara sistem
buku besar berfungsi untuk mengefektifkan proses pengolahan yang lengkap
dan akurat, total transaksi dari sistem buku pembantu akan dibandingkan
dengan saldo dalam rekening pengendali buku besar, dan setiap perbedaan
akan dilaporkan dan ditindaklanjuti.
• Untuk meminimalkan kerugian persediaan, dokumen pemindahan akan
direviu dan disetujui oleh supervisor gudang sebelum barang dikeluarkan.
4/8/2015
Tim MR BPKP
15
AKHIR PRESENTASI
4/8/2015
Tim MR BPKP
16