Transcript Wysyłający

Zmiany w ustawie o podatku akcyzowym
e-AD elektroniczny dokument w akcyzie
2015-04-08
Nowelizacja Ustawy o podatku
akcyzowym
Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 22 lipca 2010 r. o zmianie ustawy o
podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw
( Dz. U. Nr 141 poz. 1013 )
2015-04-08
Przepisy ogólne
Zmienione definicje
• importu
• eksportu
• dostawy
wewnątrzwspólnotowej
• ubytków wyrobów
akcyzowych
• podmiotu zużywającego
• podmiotu pośredniczącego
• terytorium państwa
członkowskiego
• nabywcy końcowego
2015-04-08
Nowe definicje
• zarejestrowanego odbiorcy
• zarejestrowanego wysyłającego
• e-AD
• dokumentu zastępującego e-AD
• zawieszającej procedury celnej
• miejsca importu
• raportu odbioru
• dokumentu zastępującego raport odbioru
• raportu wywozu
• dokumentu zastępującego raport wywozu
• podmiotu wysyłającego
• podmiotu odbierającego
• Systemu
Obowiązek podatkowy
• uregulowano powstanie obowiązku podatkowego od
sprzedaży energii elektrycznej z momentem wydania tej
energii nabywcy końcowemu, które związane jest z
wystawieniem przez podatnika każdej faktury lub każdego
innego dokumentu, z którego wynika zapłata należności za
sprzedaną przez podatnika energię elektryczną, co jest
związane ze zlikwidowaniem wpłat wstępnych
2015-04-08
Deklaracje podatkowe i płatność akcyzy
• doprecyzowano zasady rozliczania zapłaconej akcyzy
poprzez
wskazanie,
że
kwota
akcyzy
od
wyprodukowanego wyrobu akcyzowego może zostać
obniżona o akcyzę zapłaconą tylko od tych wyrobów
akcyzowych, które weszły w skład wyprodukowanego
wyrobu ( zgodnie z obecnym brzmieniem przepisu
kwota akcyzy od wyprodukowanych wyrobów
akcyzowych może zostać obniżona o akcyzę zapłaconą
od zużytych do ich wyprodukowania innych wyrobów
akcyzowych )
2015-04-08
Zwolnienia
• wprowadzono zwolnienie dla oleju opałowego wykorzystywanego
do prowadzenia prób zdawczych u producentów silników dla
morskich jednostek pływających
• wprowadzono, zgodnie z art. 14 ust 1 lit b dyrektywy energetycznej,
zwolnienie wszystkich wyrobów energetycznych służących do
celów żeglugowych w miejsce dotychczasowego enumeratywnie
wymienionego katalogu takich wyrobów, który nie zawierał np.
gazu płynnego wykorzystywanego do celów żeglugowych
• zwolniono od akcyzy całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych,
dla których ustalane są dopuszczalne normy ubytków, powstałe
wskutek zdarzenia losowego lub siły wyższej, pod warunkiem, że
podatnik wykaże zaistnienie okoliczności uprawniających do
zwolnienia
2015-04-08
Procedura zawieszenia poboru akcyzy
• wprowadzono krajowy system teleinformatyczny (System )
służący do obsługi przemieszczania wyrobów akcyzowych z
zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, który
musi funkcjonować od 01 stycznia 2011 r.
• określono formy i zasady dokumentowania przemieszczania
przy użyciu Systemu, w tym:
-elektroniczne dokumenty e-AD, raport odbioru, raport
wywozu
-moment rozpoczęcia i zakończenia przemieszczania
wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury
zawieszenia poboru akcyzy
-zasady postępowania w przypadku niedostępności
Systemu
2015-04-08
Procedura zawieszenia poboru akcyzy
• określono nowy tryb obejmowania importowanych wyrobów
akcyzowych procedurą zawieszenia poboru akcyzy .
Importowane wyroby będą mogły być przesyłane z
zastosowaniem procedury z miejsca importu (miejsca, w którym
znajdują się w momencie dopuszczenia do obrotu ) przez
zarejestrowanego wysyłającego (który nie może magazynować
wyrobów ) do:
• składu podatkowego na terytorium UE,
• urzędu celnego na terytorium UE, który nadzoruje faktyczne
wyprowadzenie wyrobów poza terytorium UE
• instytucji UE, organizacji międzynarodowych sił zbrojnych na
terytorium UE korzystających ze zwolnienia od akcyzy
• zarejestrowanego odbiorcy na terytorium UE.
2015-04-08
Procedura zawieszenia poboru akcyzy
• uregulowano zasady ponownego wprowadzenia do składu
podatkowego i obejmowania procedurą zawieszenia
poboru akcyzy wyrobów akcyzowych zwolnionych od
akcyzy, które nie zostały odebrane lub są zwracane przez
odbiorcę
2015-04-08
Składy podatkowe
• rozszerzono regulację umożliwiającą produkcję wyrobów
akcyzowych poza składem podatkowym o produkcję
wyrobów
akcyzowych
z
wyrobów
akcyzowych
zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, pod
warunkiem, że wyprodukowany wyrób będzie również
wyrobem zwolnionym od akcyzy ze względu na
przeznaczenie ( umożliwi to np. mieszanie paliw
żeglugowych na bunkierkach w celu uzyskania wyrobu o
lepkości wymaganej przez zamawiającego ten wyrób )
2015-04-08
Zarejestrowani odbiorcy i zarejestrowani
wysyłający - zezwolenia
• instytucję
zarejestrowanego
handlowca
i
niezarejstrowanego handlowca, zastąpiono instytucją
zarejestrowanego odbiorcy, jak również wprowadzono
instytucję zarejestrowanego wysyłającego
• nałożono na naczelnika UC obowiązek nadania numeru
akcyzowego zarówno zarejestrowanemu odbiorcy, któremu
jest wydawane zezwolenie na nabywanie wyrobów
akcyzowych jak również zarejestrowanemu wysyłającemu,
któremu jest wydawane zezwolenie na wysyłanie wyrobów
akcyzowych.
2015-04-08
Normy dopuszczalnych ubytków i
dopuszczalne normy zużycia wyrobów
akcyzowych
• wprowadzono możliwość ustalania przez naczelnika UC w
drodze decyzji dla podmiotu zużywającego na jego
wniosek lub z urzędu dopuszczalnych norm zużycia dla
alkoholu etylowego częściowo skażonego środkami
skażającymi i wykorzystywanego do produkcji produktów
nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi
2015-04-08
Wyroby energetyczne i energia elektryczna
• określono podstawę opodatkowania i sposób ustalenia
nielegalnie pobranej energii elektrycznej (podstawą naliczenia
podatku będzie szacunkowa ilość zużytej energii wyznaczona
przez operatora , operator natomiast w celu zidentyfikowania
podmiotu , który nielegalnie pobiera energię zobowiązany
będzie poinformować właściwego dla podatnika naczelnika
urzędu celnego o tym fakcie w terminie 7 dni)
• zwolniono z obowiązku barwienia oleje napędowe lub opałowe
używane do celów żeglugi przez Siły Zbrojne RP. Paliwa te
podlegać będą w dalszym ciągu obowiązkowi znakowania
2015-04-08
Samochody osobowe
• umożliwiono
składanie
zbiorczych
dokumentów
potwierdzających zapłatę akcyzy od większej ilości nabytych
wewnątrzwspólnotowo samochodów osobowych
• uregulowano zasady opodatkowania akcyzą samochodów
osobowych, w których przed pierwszą rejestracją na terytorium
kraju:
- dokonano zamiany silnika na silnik o pojemności 2000 cm 3
- zamontowano silnik w samochodzie bez silnika
• uregulowano zasady, iż nie powstaje obowiązek podatkowy z
tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego
albo jego sprzedaży , jeżeli samochód ten zostanie dostarczony
wewnątrzwspólnotowo lub eksportowany w terminie 30 dni od
dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego lub jego sprzedaży
2015-04-08
Znaki akcyzy
• określono w ustawie termin ostatecznej zmiany wstępnego
zapotrzebowania na znaki akcyzy – do dnia 30 września
danego roku kalendarzowego, z zastrzeżeniem, że zmiana
dokonywana po 1 września tego roku kalendarzowego nie
może przekraczać
5% ilości zamówienia zawartego w
ostatniej zmianie wstępnego zapotrzebowania, a jeżeli takiej
zmiany nie było - we wstępnym zapotrzebowaniu
• wprowadzono regulację, na mocy której koszty wytworzenia
nieodebrannych znaków akcyzy będą ponosili podatnicy,
którzy złożyli zapotrzebowanie , a nie Skarb Państwa
2015-04-08
EMCS PL
System Przemieszczania oraz Nadzoru Wyrobów
Akcyzowych
2015-04-08
EMCS PL Excise Movement and
Control System
• Projekt wspólnotowy
• Cel: uproszczenie i informatyzacja procedur
• Stosowany do przemieszczeń w procedurze
zawieszenia poboru akcyzy wyrobów energetycznych,
napojów alkoholowych, wyrobów tytoniowych
• Obligatoryjny dla wszystkich państw członkowskich
i podmiotów w UE
2015-04-08
Excise Movement and
Control System
• Zastąpienie papierowego dokumentu ADT jego
elektroniczną formą - e-AD
• Stosowany w połączeniu z procedurą eksportu oraz
importu wyrobów akcyzowych
• Państwa członkowskie budują własne aplikacje na
podstawie unijnych specyfikacji
2015-04-08
Aktorzy
• Składy podatkowe, zarejestrowani wysyłający i
zarejestrowani odbierający
• Podmioty zwolnione z obowiązku zapłaty akcyzy
(m.in. instytucje Wspólnot Europejskich, organizacje
międzynarodowe, przedstawicielstwa dyplomatyczne)
• Organy podatkowe (celne)
2015-04-08
Jak działa system ?
EMCS państwa
wysyłającego
e-AD
EMCS państwa
odbierającego
Raport odbioru
Projekt e-AD Raport
e-AD
odbioru
Wysyłający
2015-04-08
e-AD Projekt raportu Raport
odbioru
odbioru
Odbierający
Terminy i fazy unijne
Dwie grupy
krajów
Otrzymywanie e-AD,
anulowania, wysyłanie
raportu odbioru
FAZA 0
od 1 kwietnia 2010 r.
FAZA 1
Współpraca
administracyjna, raport
ze zdarzenia/kontroli
od 1 stycznia 2011 r.
Wysyłanie e-AD,
anulowania, zmiana
miejsca przeznaczenia
2015-04-08
FAZA 2
od 1 stycznia 2012 r.
Podstawowe przypadki użycia
cykl 1 (od 1 stycznia 2011)
2015-04-08
Złożenie projektu e-ADT
wysyłający
EMCS PL
Przesłanie projektu
e-AD
Sprawdzenie projektu
e-AD
Informacja o kontroli
do podmiotu
Otrzymanie odmowy
przyjęcia e-AD
negatywne
SEED
negatywne
ISZTAR
negatywne
OSOZ
ZISAR
Kontrola
15 min.
Otrzymanie
e-AD
2/6h
Negatywne
2015-04-08
Sprawdzenie
z danymi
importowymi
Walidacja
e-AD
Pozytywne
Brak kontroli
Złożenie powiadomienia o wysyłce
wysyłający
EMCS PL
Przesłanie
powiadomienia
o wysyłce
ZISAR
Informacja o kontroli
Kontrola
Złożenie projektu
e-AD (proces bez
analizy ryzyka)
Wysyłka
2015-04-08
Brak kontroli
2/6h
Otrzymanie odmowy
przyjęcia
projektu e-AD
Otrzymanie informacji
o braku kontroli
15
min.
Negatywne
Pozytywne
Sprawdzenie e-AD oraz
zbieżności danych
zawartych w powiadomieniu
i w projekcie e-AD
Odbiór wyrobów
wysyłający
Otrzymanie
e-ADT
EMCS państwa
EMCS PL
Otrzymanie
e-ADT
Walidacja e-ADT
e-ADT zwalidowany
Wyroby gotowe
do wysłania
odbierający
wysyłającego
Rozpoczęcie
przekazywania
Odbierający
otrzymuje e-ADT
ZISAR
Brak kontroli
15
min.
Kontrola
Otrzymanie
powiadomienia
Oczekiwanie
na raport odbioru
Odbierający otrzymuje
wyroby
2/6h
Kontrola i wprowadzenie
wyników kontroli
Oczekiwanie
na raport odbioru
2015-04-08
Informacja o
kontroli
Powiadomienie
o przybyciu
przesyłki
Złożenie raportu odbioru
odbierając
y
EMCS
państwa
odbierającego
EMCS
państwa
wysyłający
wysyłającego
Odbierający otrzymuje
wyroby
Przesłanie projektu
raportu odbioru
Sprawdzenie projektu
raportu odbioru
Walidowanie raportu
odbioru
Otrzymanie
raportu odbioru
Otrzymanie
odmowy raportu
raportu
Odbierający otrzymał
potwierdzenie
otrzymania
raportu odbioru
Wysyłający
otrzymał raport
odbioru
Przemieszczenie
zakończone
Przemieszczenie
odrzucone
Przemieszczenie
częściowo
zakończone
2015-04-08
Przemieszczenie
zakończone
Przemieszczenie
odrzucone
Przemieszczenie
częściowo
zakończone
Kontakt
• HELPDESK
tel. 042 638 80 17
fax. 042 638 80 50
e-mail: [email protected]
• WWW - www.mf.gov.pl
Służba celna/Informatyzacja/EMCS
• Lokalni koordynatorzy w IC
2015-04-08
DZIĘKUJEMY
ZA UWAGĘ