Transcript Direktni porezi Trendovi u BiH i zemljama okruženja

Direktni porezi
Trendovi u BiH i zemljama okruženja
Septembar, 2013. godine
Predavač: Sanela Agačević
Trenutno stanje sistema
direktnih poreza u BiH
Osnovna karakteristika trenutnog stanja sistema direktnih poreza u Bosni i
Hercegovini jeste:
razjedinjenost ili
nepostojanje harmonizacije između entitetskih propisa.
Posljednjih godina je prisutan proces usaglašavanja entitetskih propisa,
uglavnom pod pritiskom međunarodne zajednice;
Rezultat su mali koraci naprijed.
Pregled propisa koji se primjenjuju na području
BiH – direktni porezi
Federacija Bosne i
Hercegovine
Zakon o porezu na dobit
(“Službene novine FBiH”, br.
97/07, 14/08 i 39/09)
Pravilnik o primjeni Zakona
o porezu na dobit (“Službene
novine FBiH”, br. 36/08 i
79/08)
Republika Srpska
Zakon o porezu na dobit
(Službeni glasnik RS”, br.
91/06 i 57/12)
Pravilnik o primjeni Zakona
o porezu na dobit (“Službeni
glasnik RS”, br. 129/06,
110/07, 114/07, 62/08, 9/09,
122/10 i 73/11)
Zakon o porezu na dohodak
Zakon o porezu na dohodak
(“Službene novine FBiH”, br. (“Službeni glasnik RS”, br.
10/08, 9/10 i 44/11)
91/06 , 128/06, 120/08, 71/10
i 1/11)
Pravilnik o primjeni zakona o Pravilnik o primjeni zakona o
porezu na dohodak
porezu na dohodak
(“Službene novine FBiH”, br. (“Službeni glasnik RS” broj
67/08, 4/10, 86/10, 10/11,
22/11)
53/11 i 20/12)
Brčko Distrikt
Zakon o porezu na dobit
(“Službeni glasnik BD BiH”,
br. 60/10 i 57/11)
Pravilnik o primjeni Zakona
o porezu na dobit (“Službeni
glasnik BD BiH”, broj 9/11)
Zakon o porezu na dohodak
(„Službeni glasniku BD
BiH“, broj 60/10)
Pravilnik o primjeni zakona
o porezu na dohodak
(„Službeni glasniku BD
BiH“, broj 9/11)
Početak primjene aktuelnih propisa
Pravac / pravci izmjena propisa o
oporezivanju dobiti
Propisi o oporezivanju dobiti koji su trenutno na snazi su u Federaciji Bosne i
Hercegovine 6 godina, u Republici Srpskoj 7 godina, a u Brčko Distriktu 3 godine;
Uvidom u strukturu promjena evidentno je da se administracija entiteta i distrikta nisu
značajno bavile usaglašavanjem propisa;
Evidentna je neusaglašenost, a potom nepostojanje trenda harmonizacije propisa;
Iako su oba entiteta i distrikt uveli olakšice po osnovu investiranja i zapošljavanja u
posljednje 2 – 3 godine, to nije dovelo do usaglašavanja jer je suština olakšica drugačija, u
smislu: ciljne grupe za investiranje i zapošljavanje, uslova / cenzusa za investiranje,
trajanja olakšice i dr.;
Stopa poreza na dobit je ista, ali različita porezna osnova koja se dobije kroz različit
način poreznog bilansiranja u konačnici daje drugačiju i veću efektivnu stopu poreza na
dobit.
Pravac / pravci u izmjenama propisa o
oporezivanju dohotka
Pregledom najznačajnijih izmjena propisa o oporezivanju dohotka može se primijetiti da su
razlike u poreznoj osnovi nastale u prvobitnim verzijama Zakona i Pravilnika;
U kasnijim izmjenama uopće nije radilo na približavanja, tj. usaglašavanju različitih rješenja;
Lični odbici su neusaglašeni i utiču na različito poresko opterećenje obveznika;
Obuhvat porezne osnove je najveća razlika u (pod)sistemima direktnih poreza, naročito u
pogledu toplog obroka kao kontinuirane isplate u koju se, veoma često, „preljeva“ plaća u
sistemima koji ga ne oporezuju;
Značajan uticaj takođe imaju razlike u oporezivanju regresa, poklona i dr.;
Nije bilo značajnih izmjena propisa u posmatranom periodu koje su išle u pravcu
usaglašavanja navedenih razlika.
Oporezivanje dobiti u zemljama
okruženja
Stopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Hrvatskoj (RH) trenutno iznosi
20%.
U periodu od 1995. – 1997. godine iznosila je 25%, zatim u periodu 1997. – 2001.
godine 35%, nakon čega je smanjena na aktualnih 20%.
Stopa poreza na dobit privrednih društava u Republici Srbiji je 10% i kao takva je u
primjeni od 2005. godine. U ranijim periodima je iznosila 14% (2003. – 2005.), zatim
20% (2001. – 2003.) i 30/40% u periodu do 2001. godine.
Republika Slovenija je 2009. godine imala stopu 21%, da bi je za 2010. i 2011. godinu
smanjila na 20%, u 2012. na 18%, a u 2013. godini na 17%.
Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti –
Republika Hrvatska
Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti –
Republika Srbija
Olakšice u sistemu oporezivanja dobiti –
Republika Slovenija
Stope poreza na dohodak
Republika Hrvatska
Stope poreza na dohodak u Republici Hrvatskoj trenutno su podijeljene na tri
razreda:
Stopa 12% 26.400,00 kn godišnje (do 2.200,00 kn mjesečno)
Stopa 25% iznad 26.400,00 kn do 105.600,00 kn godišnje, odnosno na idućih
79.200,00 kn (od 2.200,00 kn do 8.800,00 kn mjesečno, odnosno na idućih
6.600,00 kn)
Stopa 40% iznad 105.600,00 kn godišnje (iznad 8.800,00 kn mjesečno)
Posljednje izmjene propisa o
oporezivanju dohotka u Republici Srbiji
Posljednje izmjene u sistemu oporezivanja dohotka u Republici Srbiji su se desile
u maju 2013. godine, a najznačajnije novine odnose se na:
◦ sniženje stope poreza na zarade sa 12% na 10% i uređenje pitanja oporezivanja različitih
inovativnih sistema nagrađivanja zaposlenih;
◦ promjena mehanizma oporezivanja prihoda od samostalne delatnosti, kroz uvođenje lične
zarade poduzetnika na koju se plaćaju samo doprinosi, dok se porez plaća na cjelokupan
dohodak od samostalne djelatnosti;
◦ aktiviranje poreza na dohodak od poljoprivrede, kao vrste dohotka od samostalne djelatnosti;
◦ podizanje limita u pogledu godišnjeg dohotka, do kojeg je dozvoljeno paušalno oporezivanje
poduzetnika, kao i eliminisanje mogućnosti da lica koja se bave profesijama u kojima se
obično generišu visoki prihodi (advokati, poreski savjetnici, računovođe i sl.) budu paušalno
oporezovana;
Stope / razredi u sistemu poreza na
dohodak Republike Slovenije
Porez na dohodak obračunava se primjenom progresivne porezne stope na
osnovu ostvarenog prihoda prema tri porezna razreda (od 16 - 41%).
Zaključci:
BiH karakteriše: trenutna neusaglašenost, nepostojanje interesa za
harmonizacijom, obveznici koji posluju na području cijele BiH „trpe“ posljedice
takve neusaglašenosti, loša „poslovna klima“ na investicije;
Republika Hrvatska: potpore izdacima za usavršavanje i edukaciju zaposlenika i
izdacima za istraživanje i razvoj, usaglašavanje potpora i poticaja sa pravnom
stečevinom EU;
Republika Slovenija: evidentno rješavanje problema rasta nezaposlenosti kroz
sistem poticaja u oporezivanju dobiti, poticaj za ulaganja u istraživačke projekte,
trend smanjenja stope poreza na dobit;
Republika Srbija: prisutni „klasični“ poticaji: investicije, poslovanje slobodnih
zona, zapošljavanje, ...
Hvala na pažnji!
[email protected]