Transcript Radionica 6: ARPA-Revizija IPA pretpristupnih fondova

Revizija IPA pretpristupnih
fondova
1
Biserka Šerbinek Milinković, ARPA
Voditeljica Odjela za reviziju IPA programa - Regionalni
razvoj
Zagreb, 22. studenoga 2011.




Agencija za reviziju sustava provedbe programa Europske
Unije (dalje u tekstu: ARPA) osnovana je sukladno
zahtjevima Uredbe Komisije (EZ) br. 718/2007 od 12. lipnja
2007. o provedbi Uredbe Vijeća (EZ) br. 1085/2006 o
uspostavi Instrumenta pretpristupne pomoći.
ARPA je osnovana temeljem Uredbe Vlade (NN 73/08), od
20. lipnja 2008.
ARPA ima ulogu revizijskog tijela koje je funkcionalno
neovisno od svih sudionika Operativne strukture.
ARPA je nadležna za provjeru:

djelotvornosti i valjanosti sustava upravljanja i kontrola
u tijelima Operativne strukture (revizija sustava),

pouzdanosti računovodstvenih informacija koje se
dostavljaju Europskoj komisiji (revizija operacija).
2
Dužnosti i odgovornosti ARPA-e su izrada sljedećih
dokumenata:




Godišnji plan rada revizije – dostavlja se Nacionalnom
dužnosniku za ovjeravanje (NDO) i Europskoj komisiji
(EK);
Godišnje izvješće o reviziji – dostavlja se NDO-u,
Dužnosniku nadležnom za akreditaciju (DNA) i EK;
Godišnje mišljenje o djelotvornosti rada sustava
upravljanja i kontrola;
Mišljenje o svakom završnom izvješću o izdacima kod
zatvaranja bilo kojeg programa ili njegovog dijela.
3
Organizacijska struktura ARPA-e
RAVNATELJ
URED RAVNATELJA
Zamjenik ravnatelja (1)
Tajnik Agencije (1)
Glasnogovornik – Prevoditelj (1)
Prevoditelj (1)
Viši savjetnik za financije i računovodstvo (1)
Viši savjetnik za informatiku (1)
Viši referent za poslove pisarnice (1)
Administrativni referent (1)
Ukupno 8
ODJEL ZA RAZVOJ METODOLOGIJE I
OSIGURANJE KVALITETE
Voditelj odjela (1)
Viši revizor (2)
Ukupno 3
ODJEL 1
Voditelj odjela (1)
Viši revizor (2)
Revizor (1)
Ukupno 4
ODJEL 2
Voditelj odjela (1)
Viši revizor (2)
Revizor (1)
Ukupno 4
ODJEL 3
Voditelj odjela (1)
Viši revizor (3)
Revizor (2)
Ukupno 6
LEGENDA
ODJEL 1 – ODJEL ZA REVIZIJU IPA PROGRAMA – POMOĆ U TRANZICIJI I JAČANJU INSTITUCIJA
ODJEL 2 – ODJEL ZA REVIZIJU IPA PROGRAMA – REGIONALNA I PREKOGRANIČNA SURADNJA
ODJEL 3 – ODJEL ZA REVIZIJU IPA PROGRAMA – REGIONALNI RAZVOJ
ODJEL 4 – ODJEL ZA REVIZIJU IPA PROGRAMA – RAZVOJ LJUDSKIH POTENCIJALA
ODJEL 5 – ODJEL ZA REVIZIJU IPA PROGRAMA – RURALNI RAZVOJ
ODJEL 4
Voditelj odjela (1)
Viši revizor (2)
Revizor (1)
Ukupno 4
ODJEL 5
Voditelj odjela (1)
Viši revizor (3)
Revizor (3)
Ukupno 7
4
REVIZIJA SUSTAVA
(na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost)
Cilj revizije sustava jest ustanoviti je li tijelo uspostavilo sustav
upravljanja i kontrola u poslovnim aktivnostima sukladno zahtjevima
navedenima u sljedećim dokumentima:

Uredba Vijeća (EZ) br. 1085/2006 od 17. srpnja 2006. o uspostavi
Instrumenta pretpristupne pomoći (IPA);

Uredba Komisije (EZ) br. 718/2007 od 12. lipnja 2007. o provedbi
Uredbe Vijeća (EZ) br. 1085/2006 o uspostavi Instrumenta pretpristupne
pomoći;

Okvirni sporazum između Vlade Republike Hrvatske i Komisije
Europskih Zajednica o pravilima za suradnju u svezi financijske pomoći
Europske Zajednice Republici Hrvatskoj u provedbi pomoći u okviru
Instrumenta pretpristupne pomoći (IPA), potpisan 27 kolovoza 2007.
(NN 10/07);

Sporazum o financiranju između Vlade Republike Hrvatske i Komisije
Europskih Zajednica za višegodišnji Operativni program Reginalna
konkurentnost za pomoć Zajednice iz Instrumenta pretpristupne pomoći
u okviru komponente Regionalni razvoj u Republici Hrvatskoj, potpisan
6. odnosno 10. studenoga 2008. (NN 8/08) i izmjena Sporazuma o
financiranju potpisana 17. prosinca u 2010. u Zagrebu (NN 3/11).
5
REVIZIJA SUSTAVA
(na primjeru Operativnog programa Regionalna konkurentnost)

Operativni sporazum između tijela Operativne strukture za komponentu
IIIc IPA programa potpisan je od strane njihovih čelnika 23. prosinca
2008. godine;

Sporazum o provedbi potpisan između NDO-a i čelnika Operativne
strukture u prosincu 2008. (definirani su opseg i odgovornosti sudionika
Operativne strukture);

IPA Priručnik - pisane procedure za obavljanje predviđenih poslovnih
aktivnosti kako bi se osiguralo pravilno i učinkovito upravljanje
operacijama i kontrola njihove provedbe, te dale smjernice djelatnicima
za obavljanje poslova za koje su odgovorni.
6
Revizija sustava
Izrađujemo kontrolne liste (Check lists) za svako funkcionalno područje i
testiramo usklađenost s akreditacijskim kriterijima:
a)
kontrolno okruženje
b)
upravljanje rizicima
c)kontrolne aktivnosti
d)informacije i komunikacije
e)praćenje i procjena sustava
COSO model temelji se na načelu da se tri glavna cilja svakog poslovnog
subjekta/entiteta: učinkovitost i djelotvornost poslovnih operacija, pouzdanost
financijskih izvještaja i usklađenost (compliance) sa zakonima i propisima
ostvaruje kroz učinkovit sustav pet međusobno povezanih komponenti
unutarnjih kontrola.
7
Revizijski nalazi
Nalaze raščlanjujemo po razini važnosti:

Visoka: Preporuke zahtijevaju neodgodivu pozornost najvišeg
rukovodstva - čelnika operativne strukture i NDO-a;

Srednja: Nalazi su ocijenjeni kao značajni unutar kontrolnog
okruženja operativne strukture i zahtijevaju pozornost višeg
rukovodstva;

Niska: Priroda nalaza je takva da zahtijeva poduzimanje aktivnosti
koje će osigurati usklađenost s akreditacijskim kriterijima.
Revizijski zaključak
Za ocjenu sustava upravljanja i kontrola, koriste se sljedeće ocjene:
Funkcioniraju
učinkovito, potrebna su manja poboljšanja (works
well);
Funkcioniraju,
ali su potrebna određena poboljšanja (works);
Funkcioniraju,
ali su potrebna značajnija poboljšanja (works
partially);
Ne
funkcioniraju (essentially does not work).
8
Revizija operacija

Reviziju operacija provodimo isključivo za projekte/ugovore kod kojih
su troškovi plaćeni i certificirani.

Cilj revizije operacija jest provjeriti ispunjavanje sljedećih uvjeta:
operacija zadovoljava kriterije odabira za operativni program i
provodi se u skladu s odlukom o odobrenju te ispunjava sve
primjenjive uvjete vezano uz njenu funkcionalnost ili ciljeve koje
treba ostvariti;
prijavljeni izdaci odgovaraju računovodstvenim podacima i pratećoj
dokumentaciji koju čuva korisnik;
izdaci koje prijavljuje korisnik u skladu su s pravilima Zajednice i
nacionalnim pravilima;
javni doprinos plaćen je korisniku u skladu s člankom 40., stavkom 9.
IPA Provedbene uredbe;
revizijski trag je osiguran.





9
Revizija operacija
Reviziju operacija provodimo kroz:
pripremne aktivnosti revizije u uredu (Desk-based audit)
kontrole na terenu (On the spot check)
Pripremne aktivnosti revizije (Desk-based audit)
Ispunjavamo kontrolne liste posebno izrađene za svaku vrstu ugovora
(okvirni ugovori, ugovori za usluge, ugovori za nabavu opreme, ugovori o
radovima, ugovori o darovnicama). Provjeravamo usklađenost provođenja
operacije s PRAG-om, odnosno FIDIC-om.
Provjeravamo sadržaj i tijek relevantne financijske dokumentacije kao i
provjeru računovodstvenih podataka na relaciji:
Provedbeno tijelo odgovorno Ministarstvo Nacionalni fond
Provedbeno tijelo krajnji korisnik sredstava.
10
Revizija operacija

a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Posebnu pozornost treba obratiti na prihvatljivost izdataka (članak 34.
Uredbe 718/2007), prema kojoj su neprihvatljivi izdaci:
porezi, uključujući PDV;
carinske i uvozne pristojbe, ili bilo koje druge naknade;
kupovina, najam ili iznajmljivanje zemlje i postojećih zgrada;
operativni troškovi;
rabljena oprema;
bankovne naknade, troškovi jamstva i slični troškovi;
troškovi pretvaranja, naknade i gubici po tečajnim razlikama;
doprinosi u naturi.
11
Revizija operacija




Kontrole na terenu provodimo kako bismo provjerili:
stvarno stanje i napredovanje projekta;
jesu li usluge/radovi/oprema isporučeni u skladu s ugovorom;
jesu li pravila Zajednice ispoštovana vezano uz kriterij Promidžbe i
vidljivosti (Publicity and visibility).
12
Revizijsko mišljenje
Nakon obavljenih revizija sustava upravljanja i kontrola i revizija
operacija do 31. prosinca tekuće godine Europskoj komisiji
dostavljamo godišnje revizijsko mišljenje:

bezuvjetno (unqualified opinion);

uvjetno (qualified opinion);

nepovoljno (adverse opinion);

suzdržano mišljenje (disclaimer of opinion).
13
Hvala na pozornosti!!
Za dodatne informacije:
[email protected]
14