Transcript Obdavčitev v društvih

Obdavčitev v društvih
Božica Movh dipl. ekon.
ZAKONSKA PODLAGA
Zakon o društvih
Slovenski računovodski standardi
Slovenski računovodski standard 33
Zakon o davku na dodano vrednost
Zakon o dohodnini
Zakon o davku od dohodka pravnih oseb
Pravilnik o plačevanju z gotovino in blagajniškem maksimumu
Pravilnik o opredelitvi pridobitne in nepridobitne dejavnosti
RAČUNOVODSTVO V DRUŠTVIH
-
Splošna določila
- Prepoved delitve premoženja članom
- Ustvarjeni presežek prihodkov nad odhodki
društvo porabi za uresničitev svojega namena
- Poslovno leto je enako koledarskemu
KNJIGOVODSKE LISTINE
-
-
-
Slovenski računovodski standard 33
Poenostavljeno enostavno knjigovodstvo:
- prihodki preteklega obračunskega obdobja manjši
od 10.000 EUR
- knjiga prejemkov in izdatkov
Enostavno knjigovodstvo:
- povprečno število zaposlenih manjše od 2
- prihodki preteklega obračunskega obdobja manjši
od 30.000 EUR
- povprečna vrednost aktive manjša od 50.000 EUR
-
Dvostavno knjigovodstvo:
- temeljne knjige (glavna knjiga, dnevnik)
- pomožne knjige (kupci, dobavitelji, blagajniški dnevnik)
- register osnovnih sredstev
- bančni izpiski
- kontni okvir
PRIHODKI IN ODHODKI V DRUŠTVIH
• ČLANARINA
- članarina - neobdavčena
- knjiga članov
- sklep o članarini
- članarina – obdavčena
- opravljena storitev
• DONACIJA
- vsebinska opredelitev donacije
- ugodnost prejemnika in donatorja
- donacija olajšava v višini 0,3% letnih prihodkov
• SPONZORSTVO
- vsebinska opredelitev sponzorstva
- davčni vidik
- ZDDV in ZDDPO
• IZPLAČILA PRI DRUŠTVIH
- izplačila osebnih prejemkov
- podjemna pogodba
- pogodba o avtorskem delu
- mandatna pogodba
- nagrada
- potni nalogi
PRAVILNIK O OPREDELITVI PRIDOBITNE IN
NEPRIDOBITNE DEJAVNOSTI
- Določena v temeljnem aktu društva
- Povezana z namenom in cilji društva
- nepridobitna dejavnost:
- donacije
- članarine
- namenska javna sredstva
- volila
- darila
- pridobitna dejavnost:
- sponzorstvo
- prispevki članov
- vadnine
- najemnine
- članarine
- odprodaja OS
- obresti na vezane depozite nad 1.000,00 €
OBRAČUN DAVKA OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
- Priznajo se odhodki, ki so potrebni za pridobivanje
prihodkov,
ki so obdavčeni z ZDDPO
- Davčno nepriznani odhodki
- Delno nepriznani odhodki
- Davčno priznani odhodki
DAVČNO NEPRIZNANI ODHODKI
Odhodki, ki niso potrebni za pridobitev prihodkov in iz
katerih izhaja da:
- niso neposredni pogoj za opravljanje dejavnosti in niso
posledica opravljanja dejavnosti;
- imajo značaj privatnosti;
- niso skladni z običajno poslovno prakso.
DAVČNO NEPRIZNANI ODHODKI
- odhodki, ki so podobni dividendam, vključno s prikritim
izplačilom dobička
- odhodki za pokrivanje izgub iz preteklih let
- stroški, ki se nanašajo na privatno življenje
- stroški prisilne izterjave davkov in drugih dajatev
- kazni ki jih izreče pristojni organ
- davki, ki jih je plačal družbenik kot fizična oseba
- davek na dodano vrednost
- obresti od nepravočasno plačanih dajatev
- donacije
- podkupnine
DELNO PRIZNANI ODHODKI
Kot dohodki se priznajo v višini 50%;
- stroški reprezentance – sem štejejo stroški za pogostitev,
zabavo ter darila ob poslovnih stikih zavezanca s
poslovnimi
partnerji
- stroški nadzornega sveta oziroma drugega organa, ki
opravlja
zgolj funkcijo nadzora
- stroški oblikovanja rezervacij – rezervacije za dana
jamstva,
reorganizacijo, pokojnine, jubilejne nagrade,
odpravnine
DAVČNO OLAJŠAVE
- za vlaganja v raziskave in razvoj
- za investiranje
- za zaposlovanje
- za donacije
- za zaposlovanje invalidov
- za izvajanje praktičnega dela
- za prostovoljno pokojninsko zavarovanje
ZAKLJUČNI RAČUN
- Bilanca stanja
- Izkaz poslovnega izida
- Poročilo o poslovanju društva
- Priloga k izkazu poslovnega izida
• OBRAČUN DAVKA OD DOHODKOV PRAVNIH OSEB
- obrazec “davek od dohodka pravnih oseb”
- obvezne priloge:
- koriščenje davčnih olajšav
- izkaz izgube