Transcript artikel - Zenito

moneytalk aanvullend pensioen
TWEEDE PENSIOENPIJLER UITGEBREID VOOR ZELFSTANDIGEN ZONDER VENNOOTSCHAP
Nieuw: de pensioenovereenkomst voor zelfstandigen
Zelfstandigen die actief zijn in een eenmanszaak hebben minder mogelijkheden dan bedrijfsleiders met een vennootschap om een extralegaal pensioen op te bouwen in de tweede
pensioenpijler. Daar komt binnenkort verandering in. Johan Steenackers
en zelfstandige kan zowel in
de tweede als de derde pensioenpijler een extralegaal
pensioen opbouwen, om zijn
wettelijke pensioen aan te
vullen. De tweede pijler bestaat tot nu
uit het vrij aanvullend pensioen (VAP)
en de groepsverzekering of de individuele pensioentoezegging (IPT). De derde
pijler is het fiscale pensioensparen en
het langetermijnsparen, waaraan zowel
werknemers als zelfstandigen kunnen
deelnemen. Zowel in de tweede als de
derde pensioenpijler komen de premies
in aanmerking voor een belastingvoordeel.
Er is wel een ongelijkheid tussen een
bedrijfsleider die actief is in een vennootschap en een zelfstandige zonder
vennootschap. Een bedrijfsleider kan
een aanvullend pensioen in de tweede
pijler opbouwen met drie partijen: de
E
TWEEDE PENSIOENPIJLER
De ongelijkheid tussen
zelfstandigen met en
zonder vennootschap
wordt weggewerkt.
vennootschap waarvan hij de bedrijfsleider is, een pensioeninstelling of een
verzekeraar, en de bedrijfsleider zelf.
De vennootschap doet de toezegging
om een aanvullend pensioen via een
groepsverzekering of een IPT op te
bouwen ten gunste van de bedrijfsleider en/of zijn rechthebbenden. De vennootschap betaalt de premies. Een zelfstandige die geen vennootschap heeft,
moet zelf een pensioenovereenkomst
afsluiten bij een pensioeninstelling of
een verzekeraar.
Dat heeft tot gevolg dat zelfstandigen
met een vennootschap zowel individueel een VAP kunnen afsluiten als een
groepsverzekering of een IPT kunnen
aangaan via hun vennootschap. Ze hebben meer mogelijkheden om hun wettelijk pensioen aan te vullen dan zelfstandigen zonder vennootschap, die in
de tweede pensioenpijler enkel toegang
hebben tot het VAP. Die ongelijkheid
wordt binnenkort weggewerkt. De
ministerraad heeft een wetsontwerp
goedgekeurd om de pensioenovereenkomst voor zelfstandigen in het leven te
roepen. Die moet nog in 2017 van
kracht worden. Alle zelfstandigen die
niet actief zijn in een vennootschap,
kunnen er gebruik van maken, boven
op het VAP.
Het vrij aanvullend pensioen
Het VAP is een aanvulling van het
wettelijke pensioen die zowel toegankelijk is voor bedrijfsleiders van een
vennootschap als voor zelfstandigen
zonder vennootschap. Het VAP levert
belangrijke fiscale voordelen op. “Het
inkomen waarop de sociale bijdragen
worden berekend, is de basis voor de
fiscaal aftrekbare premies”, zegt Jannick Beyens, expert in aanvullende
pensioenen van de ADMB/Zenito
Groep. “De premies voor gevestigde
zelfstandigen worden altijd berekend
op het netto belastbare beroepsinkomen – het brutoberoepsinkomen min
de werkelijk aftrekbare beroepskosten – van drie jaar geleden. De bijdragen voor het VAP zijn voor 100 procent
aftrekbaar als beroepskosten.” Dat
levert een fiscale besparing op tegen
het marginale belastingtarief (50 %
vanaf een jaarinkomen van 38.830 euro,
bedrag geldig voor het inkomstenjaar
2017).
WWW.TRENDS.BE 2 MAART 2017 133
≤
moneytalk aanvullend pensioen
zelfstandige heeft de keuze tussen
≤ eenDegewoon
VAP en een sociaal VAP.
10 procent van de premies voor een
sociaal VAP wordt gebruik voor extra
sociale voordelen boven op het aanvullend pensioen. De solidariteitsprestaties verschillen van aanbieder tot aanbieder. Wettelijk zijn er verschillende
mogelijkheden, zoals een vervangingsinkomen bij arbeidsongeschiktheid of
een forfaitaire kostenvergoeding bij
ernstige ziekte. De aansluiting bij dat
solidariteitsstelsel mag niet afhangen
van de uitslag van een geneeskundig
onderzoek of een medische vragenlijst.
Voor een gewoon VAP mag de zelfstandige een premie van 8,17 procent
van zijn netto belastbaar inkomen als
beroepskosten aftrekken, met een
maximum van 3127,24 euro per jaar
(bedrag geldig voor het inkomstenjaar
2017). Voor een sociaal VAP is dat
9,40 procent, met een maximum van
3598,05 euro.
VAP’s worden vooral aangeboden in
de vorm van een tak21-product. Dat
betekent dat voor de gestorte premies
een kapitaalgarantie geldt en dat ze in
principe een vast rendement opleveren.
Jannick Beyens: “De pensioeninstelling
of de verzekeraar kan de gewaarborgde
rentevoet op elk moment eenzijdig verlagen of verhogen. Als de instelling haar
gewaarborgde rente wijzigt, geldt die
enkel voor nieuwe stortingen vanaf die
aanpassing. Op die manier kun je een
contract met verschillende rentevoeten
hebben: een deel van het kapitaal heeft
bijvoorbeeld een rendement van
30
procent
is de belastingvermindering
die de premies van de nieuwe
pensioenovereenkomst voor
zelfstandigen opleveren.
1,5 procent per jaar, een ander deel 2
procent.”
Er zijn ook 0 procentcontracten
waarvan het rendement enkel bestaat
uit een niet-gewaarborgde winstdeelneming. Ook andere tak21-contracten
keren een winstdeelneming uit boven
op het gewaarborgde rendement. Het
bedrag verschilt van jaar tot jaar, omdat
de winstdeelneming jaarlijks opnieuw
wordt berekend, afhankelijk van de
financiële resultaten van de pensioeninstelling.
De groepsverzekering of interne
pensioentoezegging
Een zelfstandige met een vennootschap kan zijn wettelijke pensioen in de
tweede pijler ook aanvullen met een
groepsverzekering of een IPT. De vennootschap betaalt de premies en trekt
die als beroepskosten af van haar
belastbare winst. De voorwaarde is wel
dat de 80 procentregel wordt gerespecteerd. Het wettelijke pensioen en de
GEWOON EN SOCIAAL VAP: EEN VERGELIJKING
Minimumpremie
Maximumpremie
Dekkingen
Bron: Morningstar
Gewoon VAP
Sociaal VAP
100 euro
8,17 % van het beroepsinkomen
waarop sociale bijdragen worden
betaald, met als max. 3127,94 euro
Pensioen en overlijden
111,12 euro
9,40 % van het beroepsinkomen
waarop sociale bijdragen worden
betaald, met als max. 3598,05 euro
Pensioen, overlijden en
aanvullende waarborgen
Alle zelfstandigen die niet actief zijn in een vennootschap, kunnen gebruikmaken van de pensioenovereenkomst voor zelfstandigen, boven op het VAP.
134 2 MAART 2017 WWW.TRENDS.BE
pensioenkapitalen die de zelfstandige
opbouwt in de tweede pijler mogen niet
hoger zijn dan 80 procent van het laatste normale brutojaarloon van de
bedrijfsleider. Van de stortingen in een
groepsverzekering of IPT wordt een
premiebelasting van 4,4 procent afgehouden.
De pensioenovereenkomst voor
zelfstandigen
Zelfstandigen zonder vennootschap
hebben binnenkort een extra mogelijkheid om hun aanvullend pensioen in de
tweede pijler aan te vullen met de pensioenovereenkomst voor zelfstandigen.
Die kan worden afgesloten door zelfstandigen die actief zijn als natuurlijk
persoon, meewerkende echtgenoten en
gevestigde zelfstandigen in bijberoep
die sociale bijdragen betalen die minstens even hoog zijn als de minimumbijdrage in hoofdberoep. Een startende
zelfstandige in bijberoep die minder
betaalt dan de minimumbijdrage in
hoofdberoep, maar vrijwillig een
hogere bijdrage betaalt, zou geen pensioenovereenkomst voor zelfstandigen
kunnen afsluiten, wat ook het geval is
met een VAP.
“Het systeem is ongeveer vergelijkbaar met dat van de IPT”, zegt Jannick
Beyens. “Op de premies is een RIZIVbijdrage van 3,55 procent en een solidariteitsbijdrage van maximaal 2 procent
verschuldigd. Het pensioenkapitaal van
een pensioenovereenkomst voor zelfstandigen wordt bij de uitkering ook
belast tegen 10 à 20 procent, afhankelijk van het moment van de opname.”
De jaarlijkse stortingen voor een pensioenovereenkomst leveren de zelfstandige een belastingvermindering van
30 procent van de betaalde premies op,
zolang de som van het pensioen uit de
eerste en tweede pijler maximaal
80 procent van het gemiddelde loon
van de laatste drie gewerkte jaren
bedraagt. Voor een groepsverzekering
of een IPT blijft de grens voorlopig
behouden op 80 procent van het laatste
jaarloon, maar een harmonisatie is later
mogelijk. Een zelfstandige zonder vennootschap kan zijn wettelijke pensioen
fiscaal optimaal aanvullen in de tweede
pijler door zijn VAP aan te vullen met
een pensioenovereenkomst. z