Transcript iva e spesometro 2017

STUDIO SELD
ASSOCIAZIONE PROFESSIONALE
Cittadella, 10 gennaio 2017
Oggetto: SPESOMETRO TRIMESTRALE E LIQUIDAZIONI IVA TELEMATICHE TRIMESTRALI
Al fine di recuperare l’evasione IVA, il D.L. n. 193/2016, intervenendo sul D.L. n. 78/2010 ha previsto,
a decorrere dal 2017, due specifici obblighi:
1. l’invio trimestrale dei dati delle fatture emesse/acquisti/bollette doganali/note di variazione
(cd. “spesometro trimestrale”). In pratica, viene modificata, da annuale a trimestrale, la
periodicità di invio dello spesometro e viene aumentato il grado di dettaglio delle
informazioni richieste;
2. l’invio trimestrale delle liquidazioni IVA periodiche.
A seguito di tali adempimenti, l’Agenzia provvede, tra l’altro, ad “incrociare” i relativi dati con i
versamenti effettuati e, nel caso in cui sia riscontrata un’anomalia, invia al contribuente o
all’intermediario abilitato una specifica comunicazione.
Va evidenziato che, a fronte dei predetti nuovi obblighi, dal 2017 sono soppressi:
a) la comunicazione dei dati relativi ai contratti di leasing e di locazione / noleggio;
b) i modd. Intra degli acquisti e delle prestazioni di servizi ricevute.
c) è altresì soppressa la comunicazione “black list”.
d) non è più prevista la presentazione della Comunicazione dati IVA;
e) la dichiarazione annuale IVA può essere presentata esclusivamente in forma autonoma. Tale
previsione opera già con riferimento al mod. IVA 2017, da presentare entro il 28.2.2017. (a
decorrere dal 2018 il termine di presentazione è fissato al 30.4 (per il mod. IVA 2018, entro il
30.4.2018).
SPESOMETRO TRIMESTRALE
Come accennato, l’invio dei dati delle fatture emesse / acquisti / bollette doganali / note di
variazione, per effetto della modifica apportata all’art. 21, DL n. 78/2010, passa da annuale a
trimestrale.
La presentazione va effettuata in modalità telematica:
a) in forma analitica e riguarda i seguenti elementi:
i.
dati identificativi dei soggetti coinvolti nelle operazioni;
ii.
data e numero della fattura;
iii.
base imponibile / aliquota applicata / imposta;
iv.
tipologia dell’operazione.
b) L’invio (telematico) va effettuato entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni
trimestre fatta eccezione per il secondo trimestre: l’invio dei dati del primo trimestre va
effettuato entro il 31.05 il secondo trimestre 16.09, terzo trimestre 30.11, quarto trimestre
28.02.
NB: In via eccezionale per il 2017 è stato previsto che il primo invio sia relativo all’intero I semestre
2017 entro il 25.07.2017
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Via Isonzo, 2 – 35013 CITTADELLA (PD) – Tel +39 049 9400845 – fax +39 049 9400966
Codice fiscale – P.IVA 04892970288
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Sanzioni
In caso di omesso / errato invio dei dati delle fatture è prevista l’applicazione della sanzione di € 2,00
per singola fattura errata/omessa, con un massimo di €. 1.000,00 (NB la sanzione massima di
€1.000,00 è ridotta del 50% € 500,00 se la trasmissione o la correzione avviene entro 15 giorni dalla
scadenza).
LIQUIDAZIONI IVA TELEMATICHE TRIMESTRALI
Con l’introduzione del nuovo art. 21-bis, DL n. 78/2010 dal 2017 è previsto l’invio trimestrale dei
dati delle liquidazioni periodiche IVA (mensili / trimestrali) con la finalità “di contrastare il
fenomeno della cosiddetta «evasione da riscossione» nonché di adeguare la normativa interna ai
livelli europei nell’ambito dell’imposta sul valore aggiunto”;
Il nuovo adempimento consente dunque il “monitoraggio, nel corso dell’anno, dell’entità del credito
e del pagamento del debito IVA di ciascun soggetto passivo”.
La comunicazione va effettuata anche per le liquidazioni periodiche con saldo a credito.
Soggetti Esonerati
Sono espressamente esonerati dall’obbligo in esame i soggetti non tenuti:
• alla presentazione della dichiarazione IVA annuale (ad esempio, soggetti che hanno
registrato esclusivamente operazioni esenti, produttori agricoli in regime speciale ex art. 34,
comma 6, DPR n. 633/72).
• all’effettuazione delle liquidazioni IVA periodiche (ad esempio, soggetti minimi / forfetari,
soggetti che non hanno effettuato operazioni attive / passive e non hanno un credito
d’imposta da riportare al periodo successivo, soggetti che hanno effettuato esclusivamente
operazioni esenti e non hanno optato per la dispensa dagli adempimenti ex art. 36-bis, DPR
n. 633/72).
Modalità Di Presentazione
La presentazione va effettuato entro l’ultimo giorno del secondo mese successivo ad ogni trimestre
fatta eccezione per il secondo trimestre: l’invio dei dati del primo trimestre va effettuato entro il
31.05 il secondo trimestre 16.09, terzo trimestre 30.11, quarto trimestre 28.02.
Sanzioni
Ora, l’omessa / errata comunicazione in esame è punita con la sanzione da € 500 a € 2.000. La
sanzione è ridotta a € 250 / 1.000 se l’invio / invio corretto è effettuato entro 15 giorni dalla
scadenza.
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RIASSUMIAMO QUINDI le SCADENZE IVA-SPESOMETRO PER IL 2017 ED A REGIME PER IL 2018
2017
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10.04.2017 (per i mensili) 20.04.2017 (per i trimestrali): Spesometro relativo al 2016
31.05.2017: I trimestre 2017 (liquidazioni IVA)
25.07.2017: I semestre 2017 (nuovo spesometro)
16.09.2017: II trimestre 2017 (liquidazioni IVA)
30.11.2017: III trimestre 2017 (liquidazioni IVA + nuovo spesometro)
28.02.2018: IV trimestre 2017 (liquidazioni IVA + nuovo spesometro)
2018 e anni successivi
• 31.05: I trimestre (liquidazioni IVA + nuovo spesometro)
• 16.09: II trimestre (liquidazioni IVA + nuovo spesometro)
• 30.11: III trimestre (liquidazioni IVA + nuovo spesometro)
• 28.02 (o 29.02): IV trimestre (liquidazioni IVA + nuovo spesometro)
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