Transcript rimborso iva e split payment

Mercoledì,21Dicembre2016-Direttore:AntonioGigliotti
L'ESPERTORISPONDE
16DICEMBRE2016
RIMBORSOIVAESPLITPAYMENT
DOMANDA
Nel2016hoeffettuatopiùlavorineiconfrontidellescuoleedi
altrientipubblici,fatturaaisensidell’art.17ter,DPR633/72
cheprevedechel’IVAespostainfatturapercessionidibenio
prestazioni di servizi, secondo il meccanismo dello split
payment, venga direttamente versata dall’ente pubblico, nel
miocasodallescuole.
Mitrovoquindiadoggiconlaseguentesituazioneannuale:
Liquidazioneannoannuale2016:
IVAVendite:euro51.700
dicuiVenditesoggetteasplitpayment:euro27.500
IVAAcquisti:euro90.600
IVAaCredito2016:euro38.900
Posso chiedere il rimborso di una parte del credito pari ad
euro38.900?
RISPOSTA
Nelcasodieffettuazionedioperazionisoggetteasplitpayment,ilcontribuentenonmatureràildebitoIVAsudette
operazioni,poichésoggettoprepostoalversamentoèilcessionario/committente,cioèl’entepubblico.
Ilcreditodarichiederearimborsospettanellamisuranonsuperioreall’ammontaredell’IVAespostainfatturaai
sensidellosplitpayment.
Pertanto, l’ammontare dell’IVA esposta nelle fatture soggette a split payment, costituisce solo il parametro di
confrontopercomprenderequantapartedell’eccedenzaacreditoverràconcessaarimborso.
La regola generale consiste nel restituire il minore fra l’eccedenza e l’IVA esposta in fattura ai sensi
dell’applicazionedellosplitpaymentmedesimo.
Sarà, quindi, necessario confrontare l’IVA esposta nelle fatture soggette a split payment al fine di capire quale
l’ammontaredelcreditoaccordabile.
IVAdafatturesoggetteasplitpayment=euro27.500<creditoal31.12.2016=euro38.900>creditoarimborso
spettante:euro27.500
AUTORE:MATILDEFIAMMELLI
CATEGORIE:IVA>RIMBORSO
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