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LIUC Università Carlo Cattaneo Facoltà di Economia Laurea specialistica in Amministrazione Aziendale e Libera Professione A.A. 2010 / 2011 CORSO DI Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici Michelangelo Nigro 1 Il sistema contabile, finalità e oggetto Al sistema contabile si attribuisce la finalità di rappresentare “come si sta svolgendo l’economia della gestione e come e in che misura si soddisfano le attese del soggetto economico” L’oggetto del sistema contabile è rappresentato dai valori generati dallo svolgimento delle attività aziendali 2 La gestione delle entrate e delle spese Fasi delle entrate Accertamento Riscossione Versamento Residui attivi Fasi della spesa Impegno Liquidazione Ordinazione e pagamento Residui passivi Economie Le fasi di gestione in sintesi Residui ed economie 3 Fasi delle entrate IL BILANCIO, PER LA PARTE ENTRATA, PREVEDE LE SEGUENTI FASI: • STANZIAMENTO Art. 178 - 181 • ACCERTAMENTO • RISCOSSIONE • VERSAMENTO 4 Accertamento Art. 179 FASE DI GESTIONE DELL'ENTRATA MEDIANTE LA QUALE, SULLA BASE DI IDONEA DOCUMENTAZIONE, VIENE: • VERIFICATA LA RAGIONE DEL CREDITO • LA SUSSISTENZA DI UN IDONEO TITOLO GIURIDICO • INDIVIDUATO IL DEBITORE • QUANTIFICATA LA SOMMA DA INCASSARE • FISSATA LA RELATIVA SCADENZA 5 Riscossione Art. 180 MATERIALE INTROITATO DA PARTE DEL TESORIERE (o di altri eventuali incaricati) DELLE SOMME DOVUTE ALL'ENTE 6 Versamento Art. 181 TRASFERIMENTO DELLE SOMME RISCOSSE NELLE CASSE DELL'ENTE 7 Residui attivi Art. 189 SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 8 Fasi della spesa IL BILANCIO, PER LA PARTE SPESA, PREVEDE LE SEGUENTI FASI: •STANZIAMENTO Art. 182 - 185 •PRENOTAZIONE • IMPEGNO • LIQUIDAZIONE • ORDINAZIONE e PAGAMENTO 9 Impegno Art. 183 Competenze • art.42 Consiglio • art.48 Giunta • art.49 Parere dei RdS • art.107 Dirigenti FASE DI GESTIONE DELLA SPESA MEDIANTE LA QUALE, A SEGUITO DI OBBLIGAZIONE GIURIDICAMENTE PERFEZIONATA, VIENE: • DETERMINATA LA SOMMA DA PAGARE • DETERMINATO IL SOGGETTO CREDITORE • INDICATA LA RAGIONE DEL DEBITO • COSTITUITO IL VINCOLO SULLE PREVISIONI DI BILANCIO 10 Liquidazione Art. 184 FASE ATTRAVERSO LA QUALE, IN BASE AI DOCUMENTI ED AI TITOLI ATTI A COMPROVARE IL DIRITTO ACQUISITO DEL CREDITORE, SI DETERMINA LA SOMMA CERTA E LIQUIDA DA PAGARE NEI LIMITI DELL'AMMONTARE DELL'IMPEGNO ASSUNTO 11 Ordinazione e pagamento Art. 185 DISPOSIZIONE IMPARTITA, MEDIANTE IL MANDATO DI PAGAMENTO, AL TESORIERE DELL'ENTE LOCALE DI PROVVEDERE AL PAGAMENTO DELLE SPESE 12 Residui passivi Art. 190, C. 1 SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 13 Economie Art. 190, C. 3 SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 14 Fasi di gestione in sintesi ENTRATE Stanziamento Accertamento SPESE Stanziamento Impegno BILANCIO Previsione Competenza Riscossione Versamento Liquidazione Pagamento e ordinazione Cassa Tesoriere 15 Residui ed economie RESIDUI ATTIVI SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO RESIDUI PASSIVI SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 16 Residui ed economie RESIDUI ATTIVI SOMME ACCERTATE E NON RISCOSSE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO RESIDUI PASSIVI SOMME IMPEGNATE E NON PAGATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO ECONOMIE SOMME STANZIATE MA NON IMPEGNATE ENTRO IL TERMINE DELL’ESERCIZIO 17 Composizione delle entrate correnti Entrate tributari e extratribu tarie (tit.I III) Totale entrate correnti Entrate tributari e (tit.I) Totale entrate correnti Imposte (cat.I) Entrate tributari e Tasse (cat.II) Entrate tributari e Tributi speciali (cat.III) Entrate tributari e Trasferime nti correnti (tit. II) Totale entrate correnti Entrate extratribu tarie (tit.III) Totale entrate correnti Servizi pubblici (cat.I) Entrate extra tributari e Beni dell' ente (cat.II) Entrate extra tributari e Interessi (cat.III) Entrate extra tributari e Utili az. speciali (cat.IV) Entrate extra tributari e Proventi diversi (cat.V) Entrate extra tributari e Stato Trasf. correnti (tit. II) Regioni Trasf. correnti (tit. II) Regioni per funz. del. Trasf. correnti (tit. II) Org. com. e int. Trasf. correnti (tit. II) Altri enti set. pub. Trasf. correnti (tit. II) 18 Composizione delle spese correnti Spese correnti (tit. I) Totale spesa (tit. I II III) ANALISI FUNZIONALE ANALISI PER NATURA Funzione Tit. I Intervento Tit. I Spese in conto capitale (tit. II) Totale spesa (tit. I II III) Spese per rimb. prestiti (tit. III) Totale spesa (tit. I II III) ANALISI ECONOMICO - FUNZIONALE ANALISI PER SERVIZI Intervento Funzione Servizio Funzione Intervento Servizio 19 Correlazione entrate - spese Entrate correnti Spese correnti Entrate correnti : Tit. I Titolo II Titolo III Spese correnti (Tit. I) Quota capitale mutui Rate mutui prestiti obbligazio nari Personale Entrate correnti Personale Rate mutui Entrate correnti e debiti pluriennal i Entrate correnti Quota capitale rate mutui Entrate correnti Quota int. rate mutui Entrate correnti Quota int. rate mutui Debito residuo per mutui 20 Finanziamento degli investimenti Avanzo di amministra zione utilizzato Spese in conto capitale (Tit. II) Accensione di mutui e prestiti (Tit. V, cat. III e IV) Spese in conto capitale (Tit. II) Alienazion e di beni patrimonia li (Tit. IV, cat. I) Spese in conto capitale (Tit. II) Trasf. di capitali (Titolo IV, cat. II, III, IV, V) Spese in conto capitale (Tit. II) 21 Integrazione con dati extra-bilancio Entrata Entrate tributari e Abitanti Trasferime nti correnti Abitanti Spesa Spese correnti (o Spese in conto capitale) Abitanti Spesa per il personale Abitanti (o N dipendenti ) Uscite serv. a domanda individual e (produttiv i) Entrate serv. a domanda individual e (produttiv i) Abitanti 22