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LIUC
Università Carlo Cattaneo
Facoltà di Economia
Laurea specialistica
in Amministrazione Aziendale e Libera Professione
A.A. 2010 / 2011
CORSO DI
Analisi Finanziaria degli Enti Pubblici
Michelangelo Nigro
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I documenti della programmazione
economica e finanziaria
Unione Europea: Quadro Comunitario di
Sostegno. L’attuale ciclo di programmazione
copre l’arco temporale 2007/2013
Stato: Documento di programmazione
economico-finanziaria – DPEF; Legge di
Stabilità e Legge di Bilancio; DSN
Regioni: DPFER – Legge Finanziaria
Regionale; DSR – DSM
Enti locali: Progetto di Bilancio - PEG
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Il bilancio degli enti territoriali,
documenti di programmazione
La programmazione si esprime attraverso:
La relazione previsionale e programmatica
Il bilancio pluriennale
Il piano triennale delle opere pubbliche
Il bilancio annuale di previsione
Il Piano Esecutivo di Gestione (PEG)
Il bilancio, documento di programmazione
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I documenti della programmazione
Relazione
previsionale e
programmatica
(parte politica)
I LIVELLO
(Pianificazione
strategica)
Relazione previsionale
e programmatica
(parte tecnica)
Bilancio
pluriennale
II LIVELLO
(Programmazione)
III LIVELLO
(Budgeting)
Bilancio annuale di
previsione
Piano esecutivo
di gestione
Il bilancio, documento di programmazione
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La programmazione degli investimenti
pubblici
La programmazione è fondata sulla conoscenza
delle esigenze della collettività, riscontrate
attraverso un approccio di tipo bottom-up, in cui il
confronto con gli attori privati (stakeholders)
costituisce la base per la pianificazione degli
investimenti e la regolazione degli appalti pubblici
La programmazione triennale è parte integrante del
progetto di bilancio (art.172, co.1, lett.d del
D.lgs.267/2000)
Il bilancio, documento di programmazione
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La struttura del Piano Triennale per
Interventi (un esempio)
Grandi opere
Patrimonio
Parchi e giardini
Asili nido
Scuole materne
Scuole elementari
Scuole medie
Mercati pubblici cimiteri
Pubblica illuminazione
Acqua e fogne
Servizi turistici
Biblioteche e musei
Assistenza e beneficenza
Territorio
Uffici giudiziari
Igiene e ambiente
Impianti sportivi
Viabilità e traffico
Al momento dell’approvazione in Consiglio del P.T.O.P., deve essere
garantito il livello della progettazione preliminare e/o studi di fattibilità
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Lo schema del Triennale (un esempio)
DESCRIZIONE
OPERA
2009 F
2010
F
2011
Costruzione scuole
1.000
Manutenzione
straordinaria ERP
F
FASE DEL
PROGETTO
D
500
Al
0
5.000
D
4000
T
3.000
T
Approvazione
progetto
preliminare
Fogna bianca e nera
3.000
T
2000
D
2.000 Al
Approvazione
progetto
definitivo
Realizzazione pista
ciclabile
500
D
400
D
Esecutivo in
corso
Esecutivo
trasmesso
Gara in corso
F: fonte di finanziamento; D: debito; T: trasferimento; Al: alienazione
Il bilancio, documento di programmazione
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La funzione autorizzatoria del
bilancio
Il bilancio annuale previsionale ha carattere
deliberativo e autorizzatorio
Il bilancio pluriennale ha carattere conoscitivo,
programmatico e autorizzatorio
La fase di previsione non è una fase tecnica,
interna al processo decisionale, ma assume una
rilevanza esterna
All’interno di un sistema accentrato, la funzione
autorizzativa influisce nei rapporti tra diversi
istituti pubblici (Stato e Comune, ad es.) e privati
Il bilancio, documento di programmazione
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L’orizzonte temporale del bilancio
L. Finanz. 2010
L. Finanz. 2009
2008
15 ottobre 2008
Adozione di Giunta
Triennale 2009/11
P. 2010
Previsionale 2009
30 aprile 2009
Consuntivo 2008
31 dicembre 2008
Preventivo 2009 / 2011
Salvo proroghe
P. 2011
30 novembre 2009
Assestamento 2009
30 settembre 2009
Riequilibrio 2009
Il bilancio, documento di programmazione
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La struttura del Bilancio degli enti
locali
Le entrate per Titoli e Categorie
Le spese per Titoli e Funzioni
La classificazione economica e funzionale
delle spese correnti e in conto capitale
Il bilancio, documento di programmazione
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Le entrate per Titoli e Categorie
Titolo I: Entrate tributarie
Categoria 1: Imposte
Categoria 2: Tasse
Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici
Categoria 2: ...
Titolo IV: Entrate da alienazioni, trasferimenti e riscossioni di crediti
Categoria 1: Contributi dallo Stato
Categoria 2: ...
Titolo III: Entrate extratributarie
Risorse: diritti servizi pubbliche affissioni
Titolo II: Trasferimenti
Risorse: TARSU
Categoria 3: Tributi speciali
Risorse: ICI
Categoria 1: Alienazioni di beni patrimoniali
Categoria 2: ...
Titolo V: Entrate da assunzioni di prestiti
Categoria 1: Anticipazioni di cassa
Categoria 2: …
Il bilancio, documento di programmazione
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… i dettagli
TITOLO I: ENTRATE TRIBUTARIE
Categoria 1: Imposte
Categoria 2: Tasse
Categoria 3: Tributi speciali ed altre entrate proprie
TITOLO IV: ENTRATE DA ALIENAZIONI, DA TRASFERIMENTI DI CAPITALE E DA RISCOSSIONI DI CREDITI
Categoria 1: Alienazione di beni patrimoniali
Categoria 2: Trasferimenti di capitale dallo Stato
Categoria 3: Trasferimenti di capitale dalla Regione
Categoria 4: Trasferimenti di capitale da altri enti del settore pubblico
Categoria 5: Trasferimenti di capitale da altri soggetti
Categoria 6: Riscossione di crediti
TITOLO II: ENTRATE DERIVANTI DA CONTRIBUTI E TRASFERIMENTI CORRENTI
Categoria 1: Contributi e Trasferimenti correnti dallo Stato
Categoria 2: Contributi e Trasferimenti correnti dalla Regione
Categoria 3: Contributi e Trasferimenti correnti dalla Regione per funzioni delegate TITOLO V: ENTRATE DERIVANTI DA ACCENSIONI DI PRESTITI
Categoria 4: Contributi e Trasferimenti correnti da parte di organismi comunitari e internazionali
Categoria 1: Anticipazioni di cassa
Categoria 5: Contributi e Trasferimenti correnti da altri enti del settore pubblico
Categoria 2: Finanziamenti a breve termine
Categoria 3: Assunzione di mutui e prestiti
TITOLO III: ENTRATE EXTRA-TRIBUTARIE
Categoria 4: Emissione di prestiti obbligazionari
Categoria 1: Proventi dei servizi pubblici
Categoria 2: Proventi dei beni dell'ente
TITOLO VI: ENTRATE DA SERVIZI PER CONTO TERZI
Categoria 3: Interessi su anticipazioni di crediti
Categoria 4: Utili netti delle aziende speciali e partecipate, dividendi di società
Categoria 5: Proventi diversi
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Le spese per Titoli e Funzioni
Titolo I: Spese correnti
Funzioni …
Servizi …
Titolo II: Spese in conto capitale
Funzioni …
Servizi …
Interventi
Interventi
Titolo III: Spese per rimborso mutui
Interventi
Il bilancio, documento di programmazione
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… i dettagli
TITOLO I: SPESE CORRENTI
TITOLO II: SPESE IN CONTO CAPITALE
Funzione 1: Funzioni generali di amministrazione, di gestione e controllo
Funzione 2: Funzioni relative alla giustizia
Funzione 3: Funzioni di polizia locale
Funzione 4: Funzioni di istruzione pubblica
Funzione 5: Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturali
Funzione 6: Funzioni nel settore sportivo e ricreativo
Funzione 7: Funzioni nel campo turistico
Funzione 8: Funzioni nel campo della viabilita' e dei trasporti
Funzione 9: Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambiente
Funzione 10: Funzioni nel settore sociale
Funzione 11: Funzioni nel campo dello sviluppo economico
Funzione 12: Funzioni relative a servizi produttivi
Funzione 1: Funzioni generali di amministrazione, di gestione e controllo
Funzione 2: Funzioni relative alla giustizia
Funzione 3: Funzioni di polizia locale
Funzione 4: Funzioni di istruzione pubblica
Funzione 5: Funzioni relative alla cultura ed ai beni culturali
Funzione 6: Funzioni nel settore sportivo e ricreativo
Funzione 7: Funzioni nel campo turistico
Funzione 8: Funzioni nel campo della viabilita' e dei trasporti
Funzione 9: Funzioni riguardanti la gestione del territorio e dell'ambiente
Funzione 10: Funzioni nel settore sociale
Funzione 11: Funzioni nel campo dello sviluppo economico
Funzione 12: Funzioni relative a servizi produttivi
TITOLO III: SPESE PER RIMBORSO PRESTITI
TITOLO IV: SPESE PER SERVIZI PER CONTO DI TERZI
Intervento 1: Rimborso per anticipazioni di cassa
Intervento 2: Rimborso di finanziamenti a breve termine
Intervento 3: Rimborso di quota capitale di mutui e prestiti
Intervento 4: Rimborso di prestiti obbligazionari
Intervento 5: Rimborso di quota capitale di debiti pluriennali
Il bilancio, documento di programmazione
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La classificazione economica e
funzionale delle spese correnti
Personale
Acquisto di beni di consumo e o di materie prime
Prestazioni di servizi
Utilizzo di beni di terzi
Trasferimenti
Interessi passivi e oneri finanziari diversi
Imposte e tasse
Oneri straordinari della gestione corrente
Ammortamenti di esercizio
Fondo svalutazione crediti
Fondo di riserva
Il bilancio, documento di programmazione
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La classificazione economica e
funzionale delle spese in conto capitale
Acquisizione di beni immobili
Espropri e servitù onerose
Acquisto di beni specifici per realizzazioni in
economia
Utilizzo di beni di terzi per realizzazioni in economia
Acquisizione di beni mobili, macchine ed
attrezzature tecnico-scientifiche
Incarichi professionali esterni
Trasferimenti di capitale
Partecipazioni azionarie
Conferimenti di capitale
Concessioni di crediti e anticipazioni
Il bilancio, documento di programmazione
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I criteri di registrazione
Il bilancio di competenza,
include l’ammontare delle
somme che si autorizza
rispettivamente di accertare
per le entrate e di impegnare
per le uscite, durante il
periodo di riferimento, anche
se le entrate e le uscite siano
poi riscosse o pagate nello
stesso periodo o in periodi
successivi.
Il bilancio, documento di programmazione
Il bilancio di cassa, invece,
include l’ammontare delle
somme che si prevede
rispettivamente di riscuotere
per le entrate e di pagare per
le uscite durante il periodo di
riferimento, indipendentemente
dal fatto che i rispettivi
accertamenti o impegni si
siano giuridicamente realizzati
nello stesso periodo o in
periodi precedenti.
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La gestione delle entrate e delle spese
Fasi delle entrate
Accertamento
Riscossione
Versamento
Residui attivi
Fasi della spesa
Impegno
Liquidazione
Ordinazione e pagamento
Residui passivi
Economie
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Gli Equilibri, le logiche di bilancio,
le politiche di entrata
E. Tributarie
Trasferimenti
E. Extratributarie
Spese correnti
Spese rimborso mutui
Alienaz. Riscossioni
Accensioni di mutui
Il bilancio, documento di programmazione
Spese in c/cap.
Spese in conto capitale
Disavanzo Finanziario
Entrate in c/cap.
Spese Correnti
Avanzo economico
Entrate correnti
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