Transcript NL - Europa

Raad van de
Europese Unie
Brussel, 20 oktober 2016
(OR. en)
13537/16
Interinstitutioneel dossier:
2016/0326 (NLE)
FISC 160
VOORSTEL
van:
ingekomen:
de heer Jordi AYET PUIGARNAU, directeur, namens de secretarisgeneraal van de Europese Commissie
20 oktober 2016
aan:
de heer Jeppe TRANHOLM-MIKKELSEN, secretaris-generaal van de
Raad van de Europese Unie
Nr. Comdoc.:
COM(2016) 665 final
Betreft:
Voorstel voor een UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD tot wijziging
van Beschikking 2009/790/EG waarbij Polen wordt gemachtigd een
maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting
over de toegevoegde waarde
Hierbij gaat voor de delegaties document COM(2016) 665 final.
Bijlage: COM(2016) 665 final
13537/16
fb
DG G 2B
NL
EUROPESE
COMMISSIE
Brussel, 20.10.2016
COM(2016) 665 final
2016/0326 (NLE)
Voorstel voor een
UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij Polen wordt gemachtigd een
maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG
betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
NL
NL
TOELICHTING
Overeenkomstig artikel 395, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG van 28 november 2006
betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde 1
(hierna "de btw-richtlijn" genoemd) kan de Raad op voorstel van de Commissie met
eenparigheid van stemmen elke lidstaat machtigen bijzondere, van de bepalingen van deze
richtlijn afwijkende maatregelen te treffen, teneinde de belastinginning te vereenvoudigen of
bepaalde vormen van belastingfraude of -ontwijking te voorkomen.
Bij brief, geregistreerd bij de Commissie op 1 juni 2016, heeft Polen verzocht om
belastingplichtigen met een jaaromzet van niet meer dan 40 000 EUR van de belasting over de
toegevoegde waarde te mogen vrijstellen. Overeenkomstig artikel 395, lid 2, van de btwrichtlijn heeft de Commissie de overige lidstaten bij brief van 22 september 2016 van het
verzoek van Polen in kennis gesteld. Bij brief van 23 september 2016 heeft de Commissie
Polen meegedeeld dat zij over alle nodige gegevens beschikte om het verzoek te beoordelen.
1.
ACHTERGROND VAN HET VOORSTEL
•
Motivering en doel van het voorstel
Overeenkomstig hoofdstuk 1 van titel XII van de btw-richtlijn kunnen de lidstaten een
bijzondere regeling voor kleine ondernemingen toepassen, waarbij zij onder meer de
mogelijkheid hebben om belastingplichtigen van wie de jaaromzet onder een bepaald plafond
blijft, van de btw vrij te stellen. Deze vrijstelling houdt in dat de belastingplichtige over zijn
prestaties geen btw in rekening hoeft te brengen, maar bijgevolg ook geen voorbelasting kan
aftrekken.
Volgens punt 14 van artikel 287 van de btw-richtlijn mag Polen vrijstelling van btw verlenen
aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van
10 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van zijn toetreding geldende
omrekeningskoers.
In 2009 heeft Polen om een afwijking verzocht, teneinde de btw-verplichtingen voor kleine
ondernemingen te vereenvoudigen en de inning van de btw door de nationale belastingdienst
te vergemakkelijken. Bij Beschikking 2009/790/EG van 20 oktober 2009 2 heeft de Raad
Polen gemachtigd tot 31 december 2012 vrijstelling van btw te verlenen aan
belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van
30 000 EUR in de nationale munteenheid. Deze afwijking is bij Uitvoeringsbesluit
2012/769/EU van de Raad 3 een eerste maal verlengd tot en met 31 december 2015 en bij
1
2
3
NL
PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
Beschikking 2009/790/EG van de Raad van 20 oktober 2009 waarbij de Republiek Polen wordt
gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG
betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 283 van
30.10.2009, blz. 53).
Uitvoeringsbesluit 2012/769/EU van de Raad van 4 december 2012 tot wijziging van Beschikking
2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van
artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde (PB L 338 van 12.12.2012, blz. 27).
2
NL
Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU van de Raad 4 een tweede maal verlengd tot en met
31 december 2018.
Polen heeft nu een verzoek ingediend om de vrijstellingsdrempel voor de resterende looptijd
van de huidige afwijking te mogen verhogen van 30 000 EUR naar 40 000 EUR. Met dit
verzoek wil Polen de administratieve lasten verlichten voor een groter aantal
belastingplichtigen die slechts een beperkte beroepsactiviteit hebben, en de ontwikkeling van
dergelijke kleine ondernemingen stimuleren. Tegelijkertijd wil Polen de druk op de
belastingdienst verminderen door het aantal te controleren kleine belastingplichtigen te
verminderen, aangezien deze controles relatief duur zijn in vergelijking met de btw-inkomsten
die op het spel staan, en wil Polen de op grotere belastingplichtigen gerichte controles
versterken. In dit verband dient te worden opgemerkt dat de maatregel voor
belastingplichtigen volledig facultatief is en blijft.
De afwijkingsmaatregel is momenteel van toepassing tot en met 31 december 2018. Het is
passend deze einddatum te handhaven. Afwijkingen van de btw-richtlijn moeten steeds in de
tijd worden beperkt, zodat de gevolgen ervan kunnen worden beoordeeld. Bovendien worden
de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van de btw-richtlijn betreffende de
bijzondere regeling voor kleine ondernemingen momenteel geëvalueerd. Zoals aangekondigd
in het btw-actieplan 5 zal het voorstel van de Commissie, in de vorm van een alomvattend
vereenvoudigingspakket, naar verwachting tegen eind 2017 worden voorgesteld. Het is
bijgevolg mogelijk dat vóór bovengenoemde datum een richtlijn tot wijziging van de
bepalingen van de btw-richtlijn inzake een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen in
werking treedt.
•
Samenhang met de huidige bepalingen op dit beleidsgebied
Aan andere lidstaten zijn reeds soortgelijke afwijkingen toegestaan. België 6 en Luxemburg 7
mogen een drempel van 25 000 EUR toepassen, Litouwen 8 een drempel van 45 000 EUR,
Letland 9 en Slovenië 10 een drempel van 50 000 EUR, Italië 11 en Roemenië 12 een drempel van
65 000 EUR.
4
5
6
7
8
9
NL
Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU van de Raad van 14 juli 2015 tot wijziging van Beschikking
2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van
artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde (PB L 189 van 17.7.2015, blz. 36).
Mededeling van de Commissie aan het Europees Parlement, de Raad en het Europees Economisch en
Sociaal Comité over een actieplan betreffende de btw: naar een gemeenschappelijke btw-ruimte in de
EU - tijd om knopen door te hakken (COM(2016)148 final van 7.4.2016).
Uitvoeringsbesluit (EU) 2015/2348 van de Raad van 10 december 2015 tot wijziging van
Uitvoeringsbesluit 2013/53/EU waarbij het Koninkrijk België wordt gemachtigd een bijzondere
maatregel in te stellen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het
gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 330 van 16.12.2015,
blz. 51).
Uitvoeringsbesluit 2013/677/EU van de Raad van 15 november 2013 waarbij Luxemburg wordt
gemachtigd een bijzondere maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 285 van Richtlijn
2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
(PB L 316 van 27.11.2013, blz. 33).
Uitvoeringsbesluit 2014/795/EU van de Raad van 7 november 2014 tot verlenging van
Uitvoeringsbesluit 2011/335/EU waarbij de Republiek Litouwen wordt gemachtigd een maatregel toe te
passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijk stelsel
van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 330 van 15.11.2014, blz. 44).
Uitvoeringsbesluit 2014/796/EU van de Raad van 7 november 2014 waarbij de Republiek Letland
wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG
3
NL
•
Samenhang met andere beleidsgebieden van de Unie
De maatregel is in overeenstemming met de EU-doelstellingen voor kleine bedrijven zoals die
zijn uiteengezet in de mededeling van de Commissie "Denk eerst klein" — Een "Small
Business Act" voor Europa " 13, waarin de lidstaten wordt gevraagd bij de opstelling van
wetgeving rekening te houden met de bijzondere kenmerken van kleine en middelgrote
ondernemingen en het bestaande regelgevingskader te vereenvoudigen.
2.
RECHTSGRONDSLAG, SUBSIDIARITEIT EN EVENREDIGHEID
•
Rechtsgrondslag
Artikel 395 van de btw-richtlijn.
•
Subsidiariteit (voor niet-exclusieve bevoegdheden)
Gelet op de bepaling in de btw-richtlijn die de grondslag voor het voorstel vormt, is het
subsidiariteitsbeginsel niet van toepassing.
•
Evenredigheid
Dit besluit betreft een machtiging die wordt verleend aan een lidstaat op diens eigen verzoek,
en houdt geen enkele verplichting in.
Gezien de beperkte werkingssfeer van de afwijking staat de bijzondere maatregel in
verhouding tot het beoogde doel, namelijk vereenvoudiging voor zowel een extra aantal
kleine belastingplichtigen als voor de belastingdienst.
•
Keuze van het instrument
Voorgesteld instrument: uitvoeringsbesluit van de Raad.
Overeenkomstig artikel 395 van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad kan slechts van de
normale btw-regels worden afgeweken indien de Raad een lidstaat daartoe op voorstel van de
Commissie met eenparigheid van stemmen machtigt. Een uitvoeringsbesluit van de Raad is
het aangewezen instrument, omdat het tot een individuele lidstaat kan worden gericht.
10
11
12
13
NL
betreffende het gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 330 van
15.11.2014, blz. 46).
Uitvoeringsbesluit 2013/54/EU van de Raad van 22 januari 2013 waarbij de Republiek Slovenië wordt
gemachtigd een bijzondere maatregel in te stellen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG
betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 22 van
25.1.2013, blz. 15).
Uitvoeringsbesluit 2013/678/EU van de Raad van 15 november 2013 waarbij de Italiaanse Republiek
wordt gemachtigd een bijzondere maatregel te blijven toepassen die afwijkt van artikel 285 van
Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde
waarde (PB L 316 van 27.11.2013, blz. 35).
Uitvoeringsbesluit 2014/931/EU van de Raad van 16 december 2014 tot verlenging van
Uitvoeringsbesluit 2012/181/EU waarbij Roemenië wordt gemachtigd een bijzondere maatregel te
treffen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijk stelsel
van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 365 van 19.12.2014, blz. 145).
COM(2008) 394 van 25 juni 2008.
4
NL
3.
RESULTATEN VAN EX-POSTEVALUATIES, RAADPLEGINGEN VAN
BELANGHEBBENDEN EN EFFECTBEOORDELINGEN
•
Raadplegingen van belanghebbenden
Dit voorstel is gebaseerd op een verzoek van Polen en heeft uitsluitend betrekking op deze
lidstaat.
•
Bijeenbrengen en benutten van deskundigheid
Er behoefde geen beroep te worden gedaan op externe deskundigheid.
•
Effectbeoordeling
Het voorstel voor een uitvoeringsbesluit van de Raad voorziet in de verlenging van een
vereenvoudigingsmaatregel die ondernemingen met een jaaromzet van ten hoogste de
tegenwaarde van 40 000 EUR in de nationale munteenheid van vele btw-verplichtingen
ontheft, en zorgt zo voor een verlichting van de administratieve lasten voor 24 000 extra
belastingplichtigen en bijgevolg ook voor de belastingdienst. De budgettaire gevolgen voor de
btw-inkomsten van Polen worden op 300 miljoen PLN geraamd.
4.
GEVOLGEN VOOR DE BEGROTING
Het voorstel heeft geen gevolgen voor de EU-begroting, omdat Polen een
compensatieberekening zal verrichten overeenkomstig artikel 6 van Verordening (EEG,
Euratom) nr. 1553/89 van de Raad.
NL
5
NL
2016/0326 (NLE)
Voorstel voor een
UITVOERINGSBESLUIT VAN DE RAAD
tot wijziging van Beschikking 2009/790/EG waarbij Polen wordt gemachtigd een
maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG
betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie,
Gezien Richtlijn 2006/112/EG van de Raad van 28 november 2006 betreffende het
gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde 14, en met name
artikel 395,
Gezien het voorstel van de Europese Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)
Volgens punt 14 van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG mag Polen een btwvrijstelling toekennen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk
is aan de tegenwaarde van 10 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de
dag van toetreding geldende omrekeningskoers.
(2)
Bij Beschikking 2009/790/EG van de Raad 15 werd Polen gemachtigd om tot
31 december 2012 en bij wijze van uitzondering btw-vrijstelling te verlenen aan
belastingplichtigen met een jaaromzet die ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van
30 000 EUR in de nationale munteenheid tegen de op de dag van toetreding geldende
omrekeningskoers. De in Beschikking 2009/790/EG van de Raad vastgestelde
afwijkingsmaatregel is bij Uitvoeringsbesluit 2012/769/EU van de Raad 16 een eerste
maal verlengd tot en met 31 december 2015 en bij Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU
van de Raad 17 een tweede maal verlengd tot en met 31 december 2018.
14
PB L 347 van 11.12.2006, blz. 1.
Beschikking 2009/790/EG van de Raad van 20 oktober 2009 waarbij de Republiek Polen wordt
gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG
betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde (PB L 283 van
30.10.2009, blz. 53).
Uitvoeringsbesluit 2012/769/EU van de Raad van 4 december 2012 tot wijziging van Beschikking
2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van
artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde (PB L 338 van 12.12.2012, blz. 27).
Uitvoeringsbesluit 2015/1173/EU van de Raad van 14 juli 2015 tot wijziging van Beschikking
2009/790/EG waarbij de Republiek Polen wordt gemachtigd een maatregel toe te passen die afwijkt van
artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de
toegevoegde waarde (PB L 189 van 17.7.2015, blz. 36).
15
16
17
NL
6
NL
(3)
Bij brief, geregistreerd bij de Commissie op 1 juni 2016, heeft Polen verzocht deze
drempel van 30 000 EUR naar 40 000 EUR te mogen verhogen. Hierdoor kan een
extra aantal kleine belastingplichtigen van sommige of alle in de hoofdstukken 2 tot en
met 6 van titel XI van Richtlijn 2006/112/EG vastgestelde btw-verplichtingen worden
ontheven. Dit zou ook de druk op de belastingdienst verkleinen om zeer kleine
ondernemingen te controleren.
(4)
Bij brief van 22 september 2016 heeft de Commissie de overige lidstaten van het
verzoek van Polen in kennis gesteld. Bij brief van 23 september 2016 heeft de
Commissie Polen meegedeeld dat zij over alle nodige gegevens beschikte om het
verzoek te beoordelen.
(5)
Uit de door Polen verstrekte gegevens blijkt dat potentieel 24 000 extra
belastingplichtigen van deze maatregel zouden kunnen gebruikmaken om hun btwverplichtingen te verminderen. De budgettaire gevolgen voor de btw-inkomsten
worden door Polen op 300 miljoen PLN geraamd.
(6)
Aangezien een hoger drempelbedrag de btw-verplichtingen voor de kleinste bedrijven
zal verlichten, terwijl zij overeenkomstig artikel 290 van Richtlijn 2006/112/EG nog
altijd voor het normale btw-stelsel kunnen kiezen, dient Polen te worden gemachtigd
om het hogere drempelbedrag gedurende de resterende toepassingsduur van
Beschikking 2009/790/EC van de Raad toe te passen; dat wil zeggen tot en
met 31 december 2018. De bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van
Richtlijn 2006/112/EG betreffende een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen
worden momenteel echter geëvalueerd en een richtlijn tot wijziging van deze
bepalingen van de btw-richtlijn zou derhalve vóór bovengenoemde datum in werking
kunnen treden.
(7)
De afwijking heeft geen gevolgen voor de eigen middelen van de Unie uit de btw,
omdat Polen een compensatieberekening zal verrichten overeenkomstig artikel 6 van
Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad 18.
(8)
Beschikking 2009/790/EG moet daarom dienovereenkomstig worden gewijzigd,
HEEFT HET VOLGENDE BESLUIT VASTGESTELD:
Artikel 1
De artikelen 1 en 2 van Beschikking 2009/790/EG worden vervangen door:
"Artikel 1
In afwijking van artikel 287 van Richtlijn 2006/112/EG wordt de Republiek Polen
gemachtigd een btw-vrijstelling toe te kennen aan belastingplichtigen met een jaaromzet die
ten hoogste gelijk is aan de tegenwaarde van 40 000 EUR in de nationale munteenheid tegen
de op de dag van toetreding geldende omrekeningskoers.
18
NL
Verordening (EEG, Euratom) nr. 1553/89 van de Raad van 29 mei 1989 betreffende de definitieve
uniforme regeling voor de inning van de eigen middelen uit de belasting over de toegevoegde waarde
(PB L 155 van 7.6.1989, blz. 9).
7
NL
Artikel 2
Deze beschikking is van toepassing tot en met de datum van inwerkingtreding van een
richtlijn houdende wijziging van de bepalingen van de artikelen 281 tot en met 294 van
Richtlijn 2006/112/EG betreffende de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen, of tot
en met 31 december 2018, indien deze datum eerder valt.".
Artikel 2
Dit besluit is gericht tot de Republiek Polen.
Gedaan te Brussel,
Voor de Raad
De voorzitter
NL
8
NL