SEMINARIO TALLER SOBRE DINAMICA DE LAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL MEDIANTE EL DESARROLLO DE 70 CASUISTICAS CON LA APLICACIÓN DE LAS 9 TABLES EN MOVIMIENTO DEL PCGE

TABLA 1

COMPRA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES

Asientos Contables

Por naturaleza Por destino Devol. por naturaleza Devol. por destino Dsctos.obt. F. de F.

Dsctos.obt. F. de F.

Cuentas Cargadas

601-609-673-4011 20-28-97 42-43 611-79 42-43-611 42-43

Cuentas Abonadas

42-43 611-79 601-673-4011 20-28-97 601-4011-20 73-4011 Ganancias por medición Pérdidas por medición

PERDIDAS Y GANANCIAS POR MEDICION DE EXISTENCIAS

20-21-24-25-26 661-95-95 761 20-21-24-25-26-79 Pagado a proveedor Pagado a terceros Pagado al gobierno

Anexo de las Tablas 1 y 2 609 Costos vinculados con las compras de existencias

Flete, material de embalaje, cargulo y otros Flete, seguros, gastos aduaneros y otros Derechos aduaneros, ISC, IGV, Peaje y otros

TABLA 2 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS, MATEARIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS, ENVASES Y EMBALAJES BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables

Por naturaleza Por destino Devol. por naturaleza Devol. por destino Dsctos.obt. F de F “Naturaleza” Dsctos.obt. F. de F. “Destino” Dsctos. Obt. F. de F.

Salida de almacén Destino o aplicación

Cuentas Cargadas

602-603-604-609-673-4011 24-25-26-28-97 42-43 612 – 613 – 614 – 79 42 – 43 612 – 613 – 614 – 79 42 – 43 612 – 613 – 614 90 – 94 - 95

Cuentas Abonadas

42 – 43 612 – 613 – 614 – 79 602 –603– 604–673- 4011 24-25-26-28-97 602-603-604-4011 24-25-26-28-97 73-4011 24-25-26 79

Compra existencias de las Cuentas 25 y 26 para consumo inmediato Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

Por naturaleza Por destino 603-604-609-673-4011 90-94-95-97 42-43 79

TABLA 3 COMPRA DE ACTIVOS FIJOS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables

Inmuebles por naturaleza Inmuebles por destino Muebles por naturaleza

Cuentas Cargadas

331-332-673-4011 97 333 al 339-673-4011 Muebles por destino Por el costo del activo fijo Intereses devengados Por nacimiento del IGV 97 Compra de activo fijo mediante arrendamiento financiero 32 673-97 4011

Cuentas Abonadas

46-47-406 79 46-47 79 45 45 – 79 45

Compra de activo fijo como gasto, por la práctica contable “Importancia relativa” Asientos Contables Cuentas Cargadas Cuentas Abonadas

Por naturaleza Por destino Ganancia por medición Pérdida por medición 659-673-4011 90-94-95-97 Ejemplo: Costo activo fijo menos o igual a ¼ de la UIT

Pérdidas y ganancias por medición de activos inmovilizados

11 – 30 – 31- 33 – 34 – 35 56-662-672-94-95 42-43 79 762-777-56 11-30-31-33-34-35-79

TABLA 4 COMPRA DE SERVICIOS Y BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES Asientos Contables

Por naturaleza Por destino

Cuentas Cargadas

62 – 646 90 – 94 - 95

Cuentas Abonadas

4017 –403–407–141– 41– 44 11-30-31-33-34-35-79

TABLA 5 COMPRA DE SERVICIOS VARIOS A TERCEROS Asientos Contables

Por naturaleza Por destino

Cuentas Cargadas

63 – 65 – 67 – 4011 90 – 94 – 95 - 97

Cuentas Abonadas

4017-42-43-45 79

Cuenta 18: Servicios y otros contratos por anticipado Asientos Contables

Compra de servicios por anticipado Aplicación de servicios por naturaleza Aplicación de servicios por destino

Cuentas Cargadas

181-182-183-4011 673-651-635 90-94-95-97

Cuentas Abonadas

42-43-45 181-182-183 79

TABLA 6 CONTABILIZACION DE PROVISIONES HABITUALES Y EXPORADICAS Asientos Contables

Gratificación del Personal Vacaciones del Personal CTS del Personal Reconoc. Depreciación Reconoc. Amortización Estim. Cobranza Dudosa Desvalorización de Existencias Desvalorización de Activos Inmovilizados Provisión para Litigios

Cuentas Cargadas

6214-90-94-95 6215-90-94-95 6291-90-94-95 681-90-94-95 682-90-94-95 6841-94-95 6842-94-95 685-94-95 68-94-95

Cuentas Abonadas

4114-79 4115-79 4151-79 391-79 392-79 19-79 29-79 36-79 481-79

TABLA 7 VENTA DE MERCADERÍAS BAJO DIFERENTES MODALIDADES Asientos Contables

Venta de mercaderías Costo de ventas Devolución sobre ventas Reingreso mercadería devuelta Descuento concedido F. de Factura

Cuentas Cargadas

12 – 13 691 – 692 709 – 4011 20 -21 74 - 4011

Cuentas Abonadas

701-704-758-772-4011 20-21 12 – 13 691 – 692 12 – 13

TABLA 8 VENTAS DE ACTIVOS FIJOS USADOS Asientos Contables

Transferencia previa Venta activo fijo usado Retiro contable del activo fijo

Cuentas Cargadas

27 – 39 165 655 - 94

Cuentas Abonadas

33 756 - 4011 27 – 79

TABLA 9 CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO PRODUCTIVO Asientos Contables

Ingreso físico al almacén Ingreso contable Cancelación Ctas. 90 y 79

Cuentas Cargadas

21 – 22 23 79

Cuentas Abonadas

711 – 712 713 90

APLICACIONES PRACTICAS DE LAS 9 TABLAS EN MOVIMIENTO PARA APRENDER EL NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 1 OPERACIÓN 1 COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado

: Se compra 100 pares de zapatos Nº 45 con Fact. 300, por s/. 5000,00 afectos al IGV.

Factura Nº 300 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u IGV 19% Precio de venta 5000,00 950,00 5950,00

----------------1------------- 60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 20 61 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 300 ----------------2------------- Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Contabilización por destino, nuestra compra de mercadería con fact. 300 5000,00 950,00 5000,00 5950,00 5000,00

OPERACIÓN 2 COMPRA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTA AL IGV

Enunciado

: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 301 por s/. 5000,00 nos incluye en la factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicios de flete s/. 300,00 Factura Nº 301 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 18% Precio de venta 5 000,00 200,00 300,00 5 500,00 990,00 6 490,00

----------------3------------- 60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 5000,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculados con la mercadería 40 60911 Transporte (flete) 60915 Material de embalaje Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza nuestra compra mercaderías con Fact. 301 VAN 5 500,00 990,00 6 490,00

VIENEN ----------------4------------- 20 Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Destino de nuestra compra con Fact. 301 5 500,00 5 500,00

OPERACIÓN 3 COMPRA DE MERCADERIAS CON UN DESCUENTO DENTRO DE FACTURA

Enunciado

: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 302 por s/. 5000,00 con un descuento del 10% dentro de factura.

Factura Nº 302 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 10% de descuento Base imponible IGV 18% Precio de venta 5 000,00 < 500,00> 4 500,00 810,00 5 310,00

----------------5------------- 60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 20 61 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 302 ----------------6------------- Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino, con Fact. 302 4 500,00 810,00 4 500,00 5 310,00 4 500,00

OPERACIÓN 4 COMPRA DE MERCADERIAS CON DOBLE DESCUENTO DENTRO DE FACTURA Enunciado

: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 303 por s/. 5000,00 con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; nos incluye en la factura material de embalaje por s/. 250,00.

Factura Nº 303 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 1er descuento 10% Base para el 2do descuento 2do descuento 5% Valor de venta neta Material de embalaje Base imponible IGV 18% Precio de venta 5 000,00 < 500,00> 4 500,00 <225,00> 4 275,00 250,00 4 525,00 814,50 5 339,75

60 40 42 20 61 ----------------7------------- Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 4275,00 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60915 Material de embalaje 250,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fact. 303 ----------------8------------- Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Variación de existencias 611 Mercaderías Nuestra compra por destino, con Fact. 303 4525,00 814,50 4 525,00 5 339,50 4 525,00

OPERACIÓN 5 COMPRA DE MERCADERIAS AL CRÉDITO CON INTERÉS INCLUIDO EN FACTURA Enunciado

: Se compra 100 pares de zapatos Nº45 con Fac. 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días, con un interés del 4% mensual.

Factura Nº 304 100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Interés 4% mensual Base imponible IGV 18% Precio de venta 5 000,00 400,00 5 400,00 972,00 6 372,00

----------------9------------- 60 Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas 67 Gastos financieros 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 20 Nuestra compra por naturaleza con Fact. 304 ----------------10------------- Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo VAN 5000,00 400,00 972,00 5 000,00 6 372,00

VIENEN 97 Gastos financieros 97673 Intereses comerciales 61 Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas 79 Cargas imputables a Ctas. de costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. 304 400,00 5 000,00 400,00

OPERACIÓN 6 SERVICIO DE UN FLETE VINCULADO CON LA COMPRA DE MERCADERÍAS

Enunciado

: Nuestra compra de mercaderías con la Fact. 300 (Op-1) fue despachado de Lilma para Arequipa por el vendedor en una empresa de transportes, quien nos presenta su Fact. 109, por el servicio de flete por s/. 350,00 más IGV.

Factura Nº 109 Servicio de flete sobre la Fact. 300 IGV 18% Precio de venta 350,00 63,00 413,00

60 40 42 20 61 ----------------11------------ Compras 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60911 Transporte Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la Fac. Nº 300 por naturaleza ----------------12------------- Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra servicio de flete para el traslado de mercadería comprado con la Fac. Nº 300 (op-1) 350,00 63,00 350,00 413,00 350,00

OPERACIÓN 7 COMPRA DE MERCADERÍAS CUYA LLEGADA DEMORA 10 DÍAS

Enunciado

: El comprador que está en Arequipa, compra de Lima 50 pares de zapatos Nº 45 por s/. 25000,00 con Fact. Nº 305 (la mercadería llegará dentro de 10 días).

Factura Nº 109 50 pares de zapatos Nº 45 a s/. 50,00 c/u IGV 18% Precio de venta 2 500,00 450,00 2 950,00

60 40 42 28 61 20 28 ----------------13------------ Compras 609 Costos vinculados con las compras 6011 Mercaderías manufacturadas Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 305 ----------------14------------- Existencias por recibir 281 Mercaderías Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 305 ----------------15------------- Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Existencias por recibir 281 Mercaderías Transferencia de la Cta. 28 a la Cta. 20 por el Ingreso de la mercadería al almacén 2 500,00 450,00 2500,00 2500,00 2 950,00 2500,00 2500,00

OPERACIÓN 8 DEVOLUCIÓN PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MERCADERÍAS

Enunciado

: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2) devolvemos 12 pares de zapatos, lo cual es aceptado por nuestro proveedor, mediante la nota de crédito Nº 011.

N/Credito Nº 011 12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 18% Precio de venta 600,00 - . – - . – 600,00 108,00 708,00

NOTA:

Los costos vinculados con las compras, como son el material de embalaje y el servicio de flete no son materia de devolución

42 60 40 61 20 ----------------16------------ Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución de mercadería comprada con la Fact. 301 (op-2) ----------------17------------ Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Por salida de almacén de la mercadería devuelta con la nota de crédito Nº 011 708,00 600,00 600,00 108,00 600,00

OPERACIÓN 9 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DEL DCTO. SE ENCONTRABA EN EL ALMACEN Enunciado

: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 305 (Op-7), el proveedor nos concede un descuento del 15% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 105, al momento de producirlo el referido descuento, toda la mercadería comprada con esta factura, se encontraba en el almacén.

Nota de Crédito Nº 105

Descuento 15% de s/. 2 500,00 IGV 18% Total descuento 375,00 67,50 442,50

42 60 40 61 20 ----------------18------------ Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Compras 601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 105 por naturaleza según la NIC-2 ----------------19------------ Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Contabilización de la disminución del costo de los 50 pares de zapatos, sobre las que se obtiene un descuento fuera de factura 442,50 375,00 375,00 67,50 375,00

OPERACIÓN 10 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA MERCADERIA COMPRADA QUE AL MOMENTO DE PRODUCIRSE EL DESCUENTO YA FUE VENDIDO TODO EL LOTE Enunciado

: Sobre nuestra compra con Fact. Nº 301 (Op-2), el proveedor nos concede un descuento del 8% fuera de factura, mediante la nota de crédito Nº 201, a la fecha de producirse el referido descuento, los 100 pares de zapatos comprados con la Fact. 301, ya se habían vendido.

Nota de Crédito Nº 201

Descuento 8% de s/. 5000,00 IGV 18% Total descuento 400,00 72,00 472,00

42 ----------------20------------ Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 73 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos 731 Descuentos obtenidos fuera de factura 7311 Terceros 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 201, por descuento obtenido fuera de factura sobre la compra de mercadería totalmente vendida a la fecha de producirse el descuento 472,00 400,00 72,00

OPERACIÓN 11 COMPRA DE MERCADERÍAS EN QUE EL ISC FORMA PARTE DE SU COSTO

Enunciado

: Se compra mercadería afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos, pero el comprador solo es sujeto al IGV, la compra es con Fact. 501.

Factura Nº 501

Valor de venta mercadería XZ ISC 20% Base imponible para IGV IGV 18% Precio de venta 4 000,00 800,00 4 800,00 864,00 5 664,00

60 40 42 20 61 ----------------21------------ Compras 601 Mercaderías 4000,00 6011 Mercaderías manufacturadas 609 Costos vinculados con las compras 6091 Vinculado con las mercaderías 60919 Otros costos (ISC) 800,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 501 ----------------22------------- Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercadería "XZ" 20111 Costo Variación de existencias 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas Nuestra compra por destino con Fact. 501 4 800,00 864,00 5 664,00 4 800,00 4 800,00

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 2 OPERACIÓN 12 COMPRA DE MATERIAS PRIMAS CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES

Enunciado

: Se compra la materia prima “MP-8” por s/. 8000,00 nos incluye en factura, material de embalaje s/. 600,00 e intereses s/. 1500,00, la compra es con Fact. 1007.

Factura Nº 1007 200 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u Material de embalaje Intereses comerciales Base imponible IGV 19% Precio de venta 8000,00 600,00 1500,00 10100,00 1919,00 12019,00

60 67 40 42 24 97 61 79 ----------------23------------ Compras 8000,00 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados 609 Costos vinculados con las compras 6092 Vinculados con la C. de M.P.

60925 Material de Embalaje 600,00 Gastos financieros 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. 1007 ----------------24------------- Materias 241 M.P. para productos manufacturados Gastos financieros 97673 Intereses comerciales Variación de existencias 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss Cargas imputables a Ctas. De Costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. 1007 8600,00 1500,00 1919,00 12019,00 8600,00 1500,00 8600,00 1500,00

OPERACIÓN 13 CONSUMO DE LA MATERIA PRIMA DEL ALMACEN, POR EL DEPARTAMENTO DE PRODUCCION

Enunciado

: El Dpto. de Producción de la empresa industrial solicita al almacén 120 piezas de la materia prima “MP-8” adquirida con la Fact. 1007 (Op-12). Este pedido se hace mediante la requisión de almacén Nº120.

Cantidad

120

Requisión de almacén Nº 120

Descripción

MP-8

Costo Unitario

43,00

Total

5160,00

----------------25------------ 61 Variación de existencias 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturados 24 Materias 241 M.P. para productos manufacturados Disminución de la materia prima remitida al Dpto. de producción, con la requisión Nº 120 90 Costo de producción ----------------26------------ 902 Materias primas 79 Cargas imputables a Ctas de Costos y Gastos Destino del consumo de la materia prima 5160,00 5160,00 5160,00 5160,00

OPERACIÓN 14 COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CUENTAS 25 Y 26 PARA STOCK

Enunciado

: Una empresa industrial compra con Fact. 405 las siguientes existencias para stock.

Factura Nº 405

50 millares papel bond a s/. 25,00 c/u (suministros) 600 cajas de cartón a s/. 2,00 c/u (embalaje) Base imponible IGV 19% Precio de venta 1250,00 1200,00 2450,00 465,50 2915,50

60 40 42 25 26 61 ----------------27------------ Compras 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 1250,00 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes 1200,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 405 ----------------28------------- Materiales auxiliares, suministros y repuestos 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio Envases y Embalajes 262 Embalajes Cajas de cartón Variación de existencias 613 Mat. Auxiliar sumi. Y repuestos 1250,00 614 Envases y embalajes 1200,00 Nuestra compra por destino con Fact. 405 2450,00 465,50 2915,50 1250,00 1200,00 2450,00

OPERACIÓN 15 CONSUMO DEL STOCK DE UTILES DE ESCRITORIO Y MATERIAL DE EMBALAJE

Enunciado

:En el presente mes la empresa industrial, mediante la requisición de almacén Nº 121, hizo el siguiente consumo del stock.

Requisión de almacén Nº 121 Cantidad 5 millares 3 millares 2 millares 150 cajas Descripción Papel bond Costo Unitario Administración Papel bond Papel bond Cajas de cartón Ventas Producción Ventas Total consumo valorizado C.V.

25,00 25,00 25,00 2,00 Importe 125,00 75,00 50,00 300,00 550,00

61 25 26 90 94 95 79 ----------------29------------ Variación de existencias 613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 6132 Suministros 250,00 614 Envases y embalajes 6142 Embalajes 300,00 Materias auxiliares, suministros y repuestos 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio Envases y embalajes 262 Embalajes Cajas de cartón Por la salida de existencias de las Ctas. 25 y 26 del almacén para consumo ----------------30------------ Costo de producción - Utiles de escritorio Gastos de administración - Utiles de escritorio Gastos de ventas - Utiles de escritorio 75,00 - Material de embalaje 300,00 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos Destino consumo con requisición 121 550,00 50,00 125,00 375,00 250,00 300,00 550,00

OPERACIÓN 16 DEVOLUCION PARCIAL HECHA SOBRE UNA COMPRA DE MATERIAS PRIMAS

Enunciado

: Sobre nuestra compra con Fact. 1007 (op-12) devolvemos 10 piezas de la materia prima “MP-8”, lo que es aceptado por el proveedor mediante la nota de crédito Nº095.

Nota de Crédito Nº 095

10 piezas “MP-8” a s/. 40,00 c/u Material de embalaje Intereses comerciales Base imponible IGV 19% Precio de venta 400,00 -. 75,00 475,00 90,25 565,25

42 60 67 40 61 79 24 97 ----------------31------------ Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Compras 602 Materias primas 6021 M. P. para Prod. Manufacturados Gastos financieros 673 Intereses por otras obligaciones 6736 Obligaciones comerciales Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 095 por la devolución de parte de la materia prima comprada con la Fact. Nº 1007 ----------------32------------ Variación de existencias 612 Materias primas 6121 M.P. para prod. Manufacturadoss Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 791 Cargas imputables a citas de costos y gastos Materias primas 241 MP para productos manufacturados Gastos financieros 97673 Intereses comerciales Salida de materia prima devuelta con N/C 095 565,25 400,00 75,00 400,00 75,00 90,25 400,00 75,00

OPERACIÓN 17 DESCUENTO OBTENIDO FUERA DE FACTURA SOBRE UNA COMPRA DE EXISTENCIAS QUE A LA FECHA DEL DCTO. PARTE ESTABA EN STOCK Y PARTE SE HABIA CONSUMIDO

Enunciado

: Sobre nuestra compra con Fact. 405 (op-14), el proveedor nos hace un descuento, mediante la nota de crédito Nº 209, el 15% del importe de la Factura Nº 405.

Nota de Crédito Nº 209

Dcto. Del papel bond 15% de 1250,00 Dcto. De las cajas de cartón 15% de 1200,00 Base imponible IGV 19% Total Dscto. Obtenido 187,50 180,00 367,50 69,83 437,33

Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 25 al costo e ingreso Útiles de Escritorio

En almacén Consumido (OP-15) Comprado (OP-14)

Importe

1000,00 250,00 1250,00

Descuento 15% Destino del Descuento

150,00 Disminuye cta. 25 37,50 Ingreso Cta. 73 187,50

Aplicación del Dcto. Obtenido Cta. 26 al costo de ingreso Material de Embalaje

En almacén Consumido (OP-15)

Importe

900,00 300,00

Descuento 15% Destino del Descuento

135,00 Disminuye cta. 26 45,00 Ingreso Cta. 73 Comprado (OP-14) 1200,00 180,00

Nota:

Para la elaboración de la aplicación de los descuentos obtenidos en las compras de las existencias de las Ctas. 25 y 26 tener como información base las operaciones 14 y 15 respectivamente.

Contabilización del Descuento obtenido fuera de factura

----------------33------------ 42 Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas 60 Compras 603 Mat. Auxl. Suministros y repuestos 6032 Suministros 150,00 604 Embalajes 135,00 73 Dsctos. Rebajas y bonificaciones obtenidas 731 Descuentos obtenidos - Suministros 37,50 - Material de embalajes 45,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar VAN 437,33 285,00 82,50 69,83

VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Contabilización nota de crédito Nº 209 por el descuento obtenido fuera de factura, sobre nuestra compra de la O P 14 según N/C 2 ----------------34------------ Variación de existencias 61 613 Mat. Auxil. Sum. Y repuestos 150,00 614 Envases y embalajes 135,00 25 Materias auxiliares, suministros y repuestos 252 Suministros 2524 Otros suministros - Utiles de escritorio 26 Embases y Embalajes 262 Embalajes Cajas de cartón Disminución del costo de nuestra compra de las Ctas 25 y 26 que se encontraban en stock al momento de producirse el descuento fuera de factura con la nota de crédito Nº 209 285,00 150,00 135,00

OPERACIÓN 18 COMPRA DE EXISTENCIAS DE LAS CTAS. 25 Y 26 PARA CONSUMO INMEDIATO

Enunciado

: Una empresa comercial compra las siguientes existencias con Factura Nº 606 para consumo inmediato.

Factura Nº 606 Útiles de escritorio Material de embalaje Base imponible IGV 19% Precio de Venta 300,00 200,00 500,00 95,00 595,00

Distribución de las existencias compradas Existencias

Útiles de escritorio Material de embalaje Totales

Administración

200,00 -. 200,00

Ventas

100,00 200,00 300,00

Total

300,00 200,00 500,00

60 40 42 94 95 79 ----------------35------------ Compras 603 Mat. Auxil., suministros y repuestos 6032 Suministros 300,00 604 Envases y embalajes 6041 Embalajes 200,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra por naturaleza con Fac. Nº 606 ----------------36-------------- Gastos de administración - Utiles de escritorio Gastos de ventas - Utiles de escritorio 100,00 - Material de embalaje 200,00 Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos Nuestra compra por destino con Fact. Nº 606 500,00 95,00 200,00 300,00 595,00 500,00

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 3 OPERACIÓN 19 COMPRA DE UN TERRENO EN ZONA INDUSTRIAL POR UNA EMPRESA

Enunciado

: Una empresa industrial compra un terreno colindante para futura ampliación de 1500 m2 a s/. 120 cada m2. Según el valor de mercado; siendo el valor del m2 s/. 80,00 según autoavaluo del 2009; la compra se realizó en el mes de junio del 2009.

Valor de mercado del terreno: 1500 m2 x s/. 120,00 = s/. 180 000,00 Valor de autoavaluo del terreno: 1500 m2 x s/. 80,00 = s/. 120 000,00

Ajuste del valor autoavalúo con el IMP de mayo 2009

IMP del mes de diciembre del año 2008=198,580960 IMP del mes de mayo del año 2009=200.251420 (estimado) Factor = IMP mayo 2009 de ajuste IMP diciem. 2008 = 200.251420

196.540960

= 1.0086

Valor del terreno ajustada = s/. 120 000,00 x 1.0086= s/. 121 032,00 Valor del terreno según oferta del mercado s/. 180 000,00

NOTA:

Para el impuesto de alcabala se considera el mayor valor, es decir el de mercado s/. 180 000,00

Cálculo del Impuesto de alcabala del terreno

Valor del mercado del terreno ( ) Inafectación 10 UIT (3550 x 10) Base para el impuesto de alcabala s/. 180 000,00 <35500,00> s/. 144500,00 Impuesto de alcabala: 3% del s/. 144500,00 = s/. 4335,00

Nota

: Este impuesto lo paga el comprador y representa un costo vinculado con el costo de compra del terreno

Contabilización del terreno comprado

----------------37------------ 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra 180000,00 Impuesto de alcabala 4335,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 406 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de Alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilización compra de un terreno para ampliación de empresas, según escritura pública celebrada por ante el notario Sr. Miguel Angel Linares 184335,00 4335,00 180000,00

OPERACIÓN- 20 COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 1RA VENTA AFECTA AL IGV Y AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA

Enunciado

: Una empresa comercial compra un inmueble en 1ra venta en s/. 200 000,00 valor de meercado (120 000,00 edificación y s/. 80 000,00 terreno); siendo el valor del autoavaluo 150 000,00 (100000,00 edificación y 50000,00 terreno) la operación se realizó en el mes de junio 2009.

Cálculo del IGV sobre el valor de compra del inmueble

Base imponible: 50% de s/. 200 000,00 = s/. 100 000,00 IGV 19% de s/. 100 000,00 = s/. 19 000,00

Precio de compra del inmueble

Valor de compra de mercado IGV 19% de s/. 100 000,00 Precio de compra del inmueble s/. 200 000,00 19 000,00 219 000,00

Cálculo del impuesto de alcabala

Ajuste del terreno: 50 000,00 x 1,0086 = 50 430,00 Terreno a valor de mercado ( ) Inafectación 10 UIT s/. 80 000,00 <35 500,00> Base para el impuesto de alcabala s/. 44 500,00 Impuesto de alcabala: 3% de s/. 44 500,00 = s/. 1 335,00

Contabilización del terreno comprado

33 40 40 46 ----------------38------------ Inmuebles, maquinarias y equipo 331 Terrenos 3311 Costo Costo de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1335,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición 120 000,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado Contabilización compra de inmueble afecta al IGV y el 100% del valor del terreno afecta al impuesto de alcabala 201335,00 19000,00 1335,00 219000,00

OPERACIÓN- 21 COMPRA DE UN INMUEBLE POR UNA EMPRESA EN 2DA VENTA POR LO TANTO AFECTA UNICAMENTE AL IMPUESTO DE ALCABALA

Enunciado

: El mismo caso de la O p-20, bajo el supuesto de que esta vez, se trata de que la empresa compra dicho inmueble ya no del constructor, sino de un tercero y en 2da venta.

En este caso; ya no está afecto al IGV; únicamente estará gravado con el Impuesto de Alcabala.

Cálculo del Impuesto de Alcabala

Valor de mercado del terreno Valor de mercado de la edificación Valor de mercado del inmueble s/. 80 000,00 s/. 120 000,00 200 000,00 Valor de autovaluo del terreno Valor del autovaluo de la edificación Valor del autovaluo del inmueble 50 000,00 100 000,00 150 000,00 Factor de ajuste Dic. 2008 – mayo 2009 = 1,0086 Valor autoavaluo ajustado: s/. 150 000,00 x 1,0086= 151 290,00 El valor del mercado del inmueble es mayo ( ) Inafectación al impuesto 10 UIT Base para el cálculo del impuesto de alcabala Impuesto de alcabala: 3% de s/. 164 500,00 s/. 200 000,00 <35 500,00> 164 500,00 = s/. 4 935,00

Activo Fijo Terreno Edificación

Distribución del Impuesto de Alcabala al Costo

Costo de Compra 80 000,00 120 000,00 200 000,00 Impuesto 1 974,00 2 961,00 4 935,00 Costo Total 81 974,00 122 961,00 204 935,00

Contabilización del terreno comprado

----------------39------------ 33 Inmuebles, maquinarias y equipo 331 Terrenos 3311 Costo Valor de compra 80000,00 Impuesto de alcabala 1974,00 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición 120 000,00 - Valor de compra - Impuesto de alcabala 2 961,00 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobiernos locales 4061 Impuestos 40614 Impuesto de alcabala 46 Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizados Nuestra compara de inmuebles es 2da venta afecta al 100% al impuesto de alcabala 204 935,00 4935,00 200 000,00

OPERACIÓN- 22 COMPRA DE ACTIVO FIJO CON COSTOS VINCULADOS E INTERESES

Enunciado

: Una empresa compra un activo fijo vehículo. Con factura Nº 509 en S7. 30 000,00 para reparto de mercadería nos incluyen en factura, material de embalaje s/. 300,00, servicio del flete s/. 1 200,00 e interés s/. 3 500,00.

Factura Nº 509

Camioneta marca Datsun Material de embalaje Servicio de flete Intereses comerciales Base imponible IGV 19% Precio de venta 30 000,00 300,00 1 200,00 3 500,00 35 000,00 6 650,00 s/. 41 650,00

33 67 40 46 97 79 ----------------40------------ Inmuebles, maquinarias y equipo 334 Equipo de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo Valor de compra 30 000,00 Costos vinculados - Material de embalaje 300,00 - Servicio de flete 1 200,00 Gastos Financieros 673 Intereses por otras obligaciones Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados 4651 Facturas por pagar Nuestra compra activo fijo con factura Nº 509 ----------------41------------ Gastos Financieros 97673 Intereses Cargas imputables a cuenta de gastos Destino de los intereses incluidos en la factura de compra del activo fijo vehículo 31 500,00 3 500,00 6650,00 3500,00 41650,00 3500,00

OPERACIÓN- 23 COMPRA DE ACTIVO FIJO DE MENOR CUANTIA CONSIDERADO COMO GASTO POR LA PRACTICA CONTALE “IMPORTANCIA RELATIVA”

Enunciado

factura.

: La empresa “Cemento Yura” compro un escritorio para la secretaria del departamento de contabilidad en s/. 700,00 y el contador dispuso, se contabilice como gasto bajo la práctica contable de la “importancia relativa”, la comprase efectuó, con la

Factura Nº 099

Un escritorio modelo “secretaria” IGV 19% Previo de venta s/. 700,00 133,00 833,00

65 40 42 94 79 ----------------42------------ Otros gastos de gestión 659 Otros gastos de gestión Activo fijo de menor cuantía Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Nuestra compra activo fijo de menor cuantía con factura Nº 099 por naturaleza Gastos de administración ----------------43-------------- 94659 Activo fijo de menor cuantía Cargas imputables a Ctas. De costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos destinos de la compra del escritorio de menor cuantía con factura Nº 099 700,00 133,00 700,00 833,00 700,00

OPERACIÓN- 24 COMPRA DE ACTIVO FIJO MEDIANTE EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Enunciado

: Una empresa industrial compra una maquinaria mediante el contrato de leasing o arrendamiento financiero con su banco en las siguientes condiciones:  Duración del contrato de leasing: 4 años  Valor razonable del activo fijo: 150 000,00  Tiempo estimado de vida útil: 5 años  Al final del contrato no se ha considerado: la opción de compra

Cronograma de pago del leasing al Banco

Años 2009 2010 2011 2012 Valor Inicial 150 000 123 750 90 000 48 750 -. Amortización 26 250 33 750 41 250 48 750 150 000 Interés 30 000 22 500 15 000 7 500 75 000 IGV 10 688 Cuota Anual 66 938 10 688 66 938 10 688 66 938 10 688 66 936 42 750 267 750

Contabilización del arrendamiento financiero

----------------44------------ 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero 332 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipo de explotación 45 Obligaciones financieros 452 Contrato de leasing Contabilización compra de una maquinaria mediante el contrato de arrendamiento financiero, con opción de compra 150 000,00 150 000,00

Contabilización pago de las 12 cuotas del leasing del 2009

----------------45------------ 67 Gastos financieros 673 Intereses por préstamos 6732 Contrato de arrend… financiero 45 Obligaciones financieras 452 Contrato de leasing Contabilización por naturaleza al 31-12-09 los intereses de las 12 cuotas devengadas correspondientes al Ejercicio 2009 ----------------46------------ 97 Gastos financieros 97676 Intereses por préstamos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de los intereses devengados de las 12 cuotas del leasing Ejercicio 2009 VAN 30 000,00 30 000,00 30 000,00 30 000,00

VIENEN ----------------47------------ 40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 45 Obligaciones financieras 452 Contrato de arrendamiento financiero Contabilización del IGV en el Registro en el Registro de Compras de las 12 cuotas del leasing del Ejercicio 2009 ----------------48------------ 45 Obligaciones financieras 452 Contrato de leasing Amortización 12 cuotas 26 250,00 - IGV de las 12 cuotas 10 688,00 455 Costo de financiación por pagar 4552 Contrato de leasing 30 000,00 10 Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. Instituciones financieras Contabilización pago de las 12 cuotas del contrato de arrendamiento financiero, conformado por la cuota de amortización, los intereses y el IGV del Ejercicio 2009 10 688,00 66 938,00 10 688,00 66 938,00

OPERACIÓN- 25 CONSTRUCCIÓN DE UN ACTIVO FIJO POR LA PROPIA EMPRESA

Enunciado

: Una empresa comercial realiza por cuenta propia la construcción de su 2da planta en un área de 200 m2 la obra duró 6 meses habiendo incurrido en los siguientes gastos:

Facturas Varias

Por diversos materiales de construcción IGV 19% Precio de venta

Facturas Nº 707

Servicios contratista de construcción IGV 19% Precio de venta s/. 180 000,00 34 200,00 214 200,00 s/. 150 000,00 28 500,00 178 500,00

Contabilización compra de los materiales

60 40 46 33 72 79 ----------------49------------ Compras 602 Materias primas 6024 M.P. para productos inmuebles Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Nuestra compra por naturaleza de los materiales de construcción según diversas facturas ----------------50-------------- Inmuebles, maquinaria y equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Destino de los materiales de construcción comprados para la construcción de la 2da planta de las empresa 180 000,00 34 200,00 180 000,00 214 200,00 180 000,00

Contabilización compra de los materiales

63 40 46 33 72 ----------------51------------ Gastos de servicios prestados por terceros 638 Servico de contratistas Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar diversas - terceros 465 Pasivos por compra de activos inmovilizados Contabilización Factura Nº707 por los servicios de construcción de la 2da planta ----------------52-------------- Inmuebles, maquinaria y equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Producción de activo inmovilizado 721 Inversiones inmobiliarias 7211 Edificaciones Contabilización por destino de la Factura Nº 707 por el servicio de construcción de la 2da planta 150 000,00 28 500,00 150 000,00 178 500,00 150 000,00

Contabilización de la construcción concluida

----------------53-------------- 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de producción - 2da planta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 339 Construcciones y obras en curso 3392 Construcciones en curso Contabilización de la conclusión de la obra en construcción de la 2da planta y su transferencia contable de la subcuenta 339 a la subcuenta 332 330 000,00 330 000,00

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 4 OPERACIÓN- 26 PLANILLA DE SUELDOS DE UN EMPLEADO DE UNA EMPERSA COMERCIAL Enunciado

: Un empleado de una empresa comercial percibe 1 500,00 de sueldo mensual más asignación familiar, calcule y contabilice el sueldo del mes de junio 2009 considerando que por pensiones esta en la ONP y es vendedor.

Cálculo del sueldo bruto y neto

Sueldo bruto del mes de junio Asignación familiar (10% de 550,00) Total remuneración bruta (-) Descuento por SNP 13% de s/. 1 555,00 Sueldo neto mes junio 1 500,00 55,00 1 555,00 <202,15> 1 352,85

APORTACION DE LA EMPRESA COMERCIAL

RPS 9% de s/. 1 555,00 = s/. 139,95 62 40 41 95 79 ----------------54------------ Gastos de personal, directores y gerentes 621 Remuneraciones 6211 Sueldos 1 555,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS 139,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud 139,95 4032 ONP 202,15 Remuneraciones y participación por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos del empleado empresa comercial por naturaleza, según planilla de sueldos ----------------55------------ Gastos de ventas 95621 Sueldos 1 555,00 95627 RPS 139,95 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos contabilización por destino planilla del vendedor de una empresa comercial 1694,95 1695,00 342,10 1352,85 1695,00

OPERACIÓN- 27 PLANILLA DE SALARIOS DE OBRERO DE UNA EMPRESA INDUSTRIAL Enunciado

: Un obrero que trabaja en una empresa industrial percibe un jornal básico diario de s/. 40,00 es soltero y sin hijos, por pensiones está afiliado a la AFP “luna llena” determine su jornal semanal bruto y neto y contabilice.

Cálculo de la remuneración semanal

Jornal básico de los 6 días laborados Remuneración por el día del descanso Remuneración bruta semanal 240,00 40,00 280,00

( ) Aportación a la AFP Fondo de pensiones 10% de s/. 280,00 = 28,00 Seguro de invalidez 1.2% de s/. 280,00 = 3,36 Comisión porcentual 2.1% de s/. 280,00 = 5,88 Remuneración semanal neta <37,24> s/. 242,76

Aportación empresa industrial

RPS 9% de s/. 280,00 SENATI 0,75% de s/. 280,00 SCTR 1.04% de s/. 280,00 25,20 2,10 30,21

Contabilización planilla de salarios

62 64 40 41 ----------------56------------ Gastos de personal, directores y gerentes 621 Remuneraciones 6211 Salarios 280,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS 25,20 Gastos por tributos 646 Cotizaciones con carácter del tributo 6461 SENATI Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud 40311 RPS 25,20 40312 SCTR 2,91 4033 Contribución al SENATI 2,10 407 Administradora de fondo de pensiones 4071 Aporte a la cuenta individual 28,00 4072 Prima seguro de invalidez 3,36 4073 Comisión porcentual AFP 5,88 Remuneraciones y participación por pagar 411 Remuneraciones por pagar VAN 308,11 2,10 67,45 242,76

VIENEN 4111 Salarios por pagar Contabilización planilla de salarios por naturaleza según libro de planilla 90 ----------------57------------ Costo de producción 902 Trabajo directo 240,00 904 Gasto de fabricación - Salario indirecto 40,00 - RPS 25,20 - SCTR 2,91 - SENATI 2,10 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de costos Contabilización por destino planilla de salarios del obrero industrial 310,21 310,21

OPERACIÓN- 28 PLANILLA DE SUELDOS DEL JEFE DE VENTAS CON RETENCION DE 5TA CATEGORIA Enunciado

:El jefe de ventas percibe un sueldo de 2 400,00 por todo concepto; contabilice su sueldo de junio 2009. Considerando su retención de 5ta categoría, el empleado viene percibiendo dicho sueldo fijo desde el mes de enero sin variación alguna, por pensiones esta asegurado en la ONP y trabaja en una empresa comercial.

Cálculo de la retención del mes de junio 2009

• Renta bruta anual estimada a) Remuneración anual proyectada Sueldo de junio s/. 2 400,00 x 7 meses Gratificación ordinaria de julio Gratificación ordinaria de diciembre 16 800,00 2 400,00 2 400,00

b) Remuneraciones ya percibidas Enero – mayo 2 400,00 x 5 meses Remuneración bruta anual 2. Deducciones: 7 UIT (3550 x 7) 3.

Renta neta anual Cálculo del impuesto anual 4.

15% de s/. 8 750,00 Retención por junio Impuesto calculado s/. 1 312,50 1 312,50 (-) Retenciones meses anteriores Enero 2009 s/. 1 312,50 Febrero 2009 Marzo 2009 Abril 2009 s/. 109,00 s/. 109,00 s/. 109,00 <436,00> Impuesto por retener 876,50 Retenido por junio: s/. 876,50 / 8 meses = 110,00 12 000,00 33 600,00 <24 850,00> s/. 8 750,00

Cálculo del sueldo bruto y neto del jefe de ventas

Sueldo bruto de junio Sueldo neto de junio 2 400,00 (-) Descuento por SNP 13% de s/. 2 400,00 <312,00> ( ) Retención 5ta Categoría <110,00> s/. 1 978,00

Aportación empresa comercial

RPS 9% de s/. 2 400,00 216,00

Contabilización planilla de sueldos

62 40 41 95 79 ----------------58------------ Gastos de personal, directores y gerentes 621 Remuneraciones 6211 Sueldos 2 400,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS 216,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 40173 Renta de 5ta categoría 110,00 403 Instituciones públicas 4031 EsSalud 216,00 4032 ONP 312,00 Remuneraciones y participación por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos por naturaleza ----------------59------------ Gastos de ventas 95621 Sueldos 2 400,00 95627 RPS 216,00 Cargas imputables a cuntas de costos y gastos 791 Cargas imputables a c uenta de gastos Contabilización por destino planilla de sueldos del Jefe de Ventas 2616,00 2616,00 638,00 1978,00 2616,00

OPERACIÓN- 29 CONTABILIZACION REMUNERACIONES AL DIRECTORIO Enunciado

:El contador de una empresa comercial dispone la contabilización y pago de la remuneración directorio correspondiente a la última reunión, a los siguientes directores: Directores AA BB CC Remuneración Bruta 1 500,00 1 500,00 1 500,00 4 500,00 10% IR 4ta 150,00 150,00 150,00 450,00 Remuneración Neta 1 350,00 1 350,00 1 350,00 4 050,00

Contabilización de las remuneraciones al Directorio

62 44 94 79 44 40 10 ----------------60------------ Gastos de personal, directores y gerentes 628 Remuneraciones al directorio Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 442 Directores 4421 Dietas Contabilización por naturaleza de las dietas de los 3 directores Gastos de administración ----------------61------------ 94628 Remuneraciones al directorio Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Contabilización por destino de las dietas de los directores de la empresa ----------------62------------ Cuentas por pagar a accionistas, directores y gerentes 442 Directores 4421 Dietas Tributos y aportes al SP y de S. por pagar 401 Gobierno central 40172 Renta de 4ta categoría Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago neto de la dieta a los directores 4500,00 4500,00 4500,00 4500,00 4500,00 450,00 4050,00

OPERACIÓN- 30 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado

: Calcule la CTS del semestre mayo – octubre 2009 del Jefe de Ventas de la Operación – 28, considerando que al mes de octubre sigue percibiendo los s/. 2 400,00 de sueldo. No percibe asignación familiar.

Cálculo del depósito CTS mayo – octubre 2009

Sueldo básico bruto 1/6 gratificación de julio 2 400 / 6 Remuneración computable 2 400,00 400,00 2 800,00 CTS por depositar s/. 2 800,00 / 12 meses x 6 mes = s/. 1 400,00

62 41 95 79 41 10 ----------------63------------ Gastos de personal, directores y gerentes 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del Jefe de Ventas correspondiente al 2do semestre del Ejercicio 2009 ----------------64------------ Gastos de Ventas 95629 CTS Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del Jefe de Ventas por el semestre mayo-octubre 2009 ----------------65------------ Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Caja y Bancos 1041 Ctas. Ctes. Operativas Por el depósito de la CTS del Jefe de Ventas en el Banco depositario elegido por el trabajador 1400,00 1400,00 1400,00 1400,00 1400,00 1400,00

OPERACIÓN- 31 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL OBRERO Enunciado

2009.

: Calcule y contabilice la CTS de un obrero ayudante de almacenes de una empresa comercial que percibe s/. 45,00 de jornal diario, mas asignación familiar, el referido obrero ingresó el 01-01 2009 con el mismo jornal, la CTS por calcular es la de mayo-octubre

Cálculo de la CTS mayo – octubre 2009

Jornal básico diario Asignación familiar diario (55,00 / 30) s/. 45,00 1,83 Gratificación diaria 30 jornales + 6 / 30 días Remuneración computable 7,81 54,64 CTS por depositar S/. 54,64 x 30 = 1 639,20 / 12 x 6 meses = s/. 819,60

----------------66------------ 62 Gastos de personal, directores y gerentes 41 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 627 Seguridad y previsión social Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del personal obrero por mayo-octubre 2009 94 ----------------67------------ Gastos de administración 9429 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la CTS del obrero de almacén por el semestre mayo-octubre 2009 819,60 819,60 819,60 819,60

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 5 OPERACIÓN 32 CONTABILIZACION RECIBO POR HONORARIOS PROFESIONALES Enunciado

: Una empresa recepciona el recibo por honorarios profesionales por la elaboración de los planos de la 2da planta de su local por construir, como sigue:

Recibo por honorarios profesionales Nº 050

Formulación plano de construcción 2do piso I. R. 4ta categoría 10% Honorario neto s/. 3 500,00 <350,00> s/. 3 150,00

63 42 94 79 42 40 10 ----------------68------------ Gastos de servicios prestados por terceros 632 Honorarios, comisiones y corretajes 6321 Honorarios Cuentas por pagar comerciales - terceros 424 Honorarios por pagar Contabilización por naturaleza recibo de honorarios profesionales Nº 050 ----------------69------------ Gastos de administración 94632 Honorarios Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del recibo de honorarios profesionales Nº 050 ----------------70------------ Cuentas por pagar comerciales - terceros 424 Honorarios por pagar Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 40172 Renta de 4ta categoría Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilización pago neto del honorario 3500,00 3500,00 3500,00 3500,00 3500,00 350,00 3150,00

OPERACIÓN- 33 MANTENIMIENTO Y REPACIONES DE ACTIVOS FIJOS Enunciado

: Una empresa comercial recepciona la factura Nº 309 de la empresa “Servicios Comerciales SRL” por el mantenimiento de los equipos de cómputo.

Factura Nº 309

Servicio mantenimiento de 6 computadoras IGV 19% Precio de venta s/. 1 200,00 228,00 1 428,00

63 40 42 ----------------71------------ Gastos de servicios prestados por terceros 634 Mantenimiento y repación Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización factura Nº 309 por naturaleza 94 95 79 ----------------72------------ Gastos de administración 94634 Mantenimiento y reparación Gastos de Ventas 95634 Mantenimiento y reparaciones Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización Factura Nº 309 por destino 1200,00 228,00 600,00 600,00 1428,00 1200,00

OPERACIÓN- 34 CONTABILIZACION COMPRA DE SERVICIO DE ALQUILER DE INMUEBLES Enunciado

: Una empresa comercial toma en alquiler un inmueble colindante para ampliar su almacén y procede al pago del primer mes de alquiler s/. 2000,00 según la factura Nº 099, emitido por la inmobiliaria Mossuto E.I.R.L.

Factura Nº 099

Alquiler mes de julio 2009 IGV 19% Precio de venta S/. 2000,00 380,00 2380,00

63 40 42 ----------------73------------ Gastos de servicios prestados por terceros 635 Alquileres 6352 Edificaciones Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza Factura Nº 099 94 79 ----------------74------------ Gastos de administración 94635 Alquileres Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino Factura Nº 099 2000,00 380,00 2000,00 2380,00 2000,00

OPERACIÓN- 35 CONTABILIZACION GASTOS BANCARIOS POR MANTENIMIENTO CTA.CTE.

Enunciado

: Una empresa recibe la nota de débito de su banco por los siguientes conceptos:

Nota de Débito

Mantenimiento Cta. Cte. Presente mes 2 talonarios de chequera Total cargado en Cta. Cte.

s/. 30,00 50,00 80,00

----------------75------------ 63 Gastos de servicios prestados por terceros 639 Otros servicios prestados por terceros 6391 Gastos bancarios - Mantenimiento Cta. Cte. 30,00 - Gastos por chequeras 50,00 10 Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Contabilización nota de débito del Banco mantenimiento Cta. Cte. Y chqueras 40111 IGV cuenta propia 94 ----------------76------------ Gastos de administración 94639 Gastos bancarios 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización nota de debito del banco por destino, por los gastos de mantenimiento y chequeras 80,00 80,00 80,00 80,00

OPERACIÓN- 36 CONTABILIZACION SEGUROS DE VIDA DE UN EMPLEADO Enunciado

: Una empresa comercial tiene un empleado que elabora en el departamento de administración con 5 años de antigüedad percibiendo un sueldo de s/. 1700,00 desde enero 2009, se procede al pago de su seguro de vida dispuesto por el D. L. 688, el pago de la prima es por el mes de junio 2009

Cálculo de la prima del seguro de vida

Tasa de aporte 0.53% Remun. Mes de mayo 1700 Prima de junio 9,01 IGV 19% 1,71 Total prima 10,72

Contabilización de la prima del seguro de vida

65 40 42 94 79 ----------------77------------ Otros gastos de gestión 651 Seguros Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Contabilización por naturaleza, prima de seguro vida del empleado, por el mes de junio ----------------78------------ Gastos de administración 94651 Seguros Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por el destino, prima de seguro de vida del empleado, por el mes de julio 9,01 1,71 9,01 10,72 9,01

OPERACIÓN- 37 DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD PERCEPTORA Enunciado

: Una empresa comercial dona una computadora nueva (mercadería) a una municipalidad distrital, calificada como una entidad receptora de donación; la computadora donada tenía por costo s/. 2500,00 y su valor de venta s/. 3000,00 Una computadora “Core duo”

Factura Nº 220

s/. 2500,00

Contabilización de la donación

65 ----------------78------------ Otros gastos de gestión 659 Otros gastos de gestión 20 6591 Donaciones Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Por la mercadería donada con Factura Nº 220 a su costo de compra 94 ----------------79------------ Gastos de administración 94659 Donaciones 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por el destino de la donación de mercaderías con Factura Nº 220, a su costo de compra 2500,00 2500,00 2500,00 2500,00

OPERACIÓN- 38 DONACION DE MERCADERIA A UNA ENTIDAD NO PERCEPTORA Enunciado

s/. 3000,00 :El mismo caso de la Operación-37 en el supuesto de que el beneficiario de la donación, fuera la CGTP “Confederación General de los Trabajadores del Perú”, recordemos que el costo de compra de la computadora donad fue de s/. 2500,00 y el valor de venta al público

Factura Nº 220

Una computadora “Core duo” IGV 19% s/. 3000,00 570,00 3570,00

65 20 94 79 64 40 ----------------80------------ Otros gastos de gestión 659 Otros gastos de gestión 6591 Donaciones Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Computadora "Core Duo" Mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220 ----------------81------------ Gastos de administración 94659 Donaciones Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino de la mercadería donada a la CGTP con Factura Nº 220 ----------------82------------ Gastos por tributos 641 Impuesto general a las ventas Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar VAN 2500,00 2500,00 570,00 2500,00 2500,00 570,00

VIENEN 401 Gobierno Central 4011 Impuesto Gneral a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Reintegro del IGV sobre la mercadería donada a una entidad no receptora de donación, con factura Nº 220 94 ----------------83------------ Gastos de administración 94641 IGV 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Destino del IGV reintegrado al Estado por la mercadería donada a una entidad no receptora de donaciones 570,00 570,00 NOTA: Los cargos a la Cta. 94, en los asientos 81 por s/. 2500,00 y asiento 83 por s/. 570,00. No son aceptados como gasto para efectos tributarios.

OPERACIÓN- 39 CONTABILIZACION INTERESES BANCARIOS VENCIDOS Enunciado

:Una empresa recibe de su banco una nota de debito por los intereses en sobregiro presente mes.

Nota de Débito

Interés por sobregiro presente mes Portes Total debitado en Cta. Cte.

s/. 1580,00 20,00 1600,00

Contabilización de los intereses por sobregiro

----------------84------------ 67 Gastos financieros 673 Intereses por préstamos 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilización por naturaleza nota de debito del Banco por concepto de intereses ----------------85------------ 97 Gastos financieros 97673 Intereses 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino de la nota de débito del Banco por los intereses 1600,00 1600,00 1600,00 1600,00

OPERACIÓN- 40 ALQUILERES, SEGUROS E INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO Enunciado

:Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado

Factura Nº 229

Alquiler local de venta 6 meses adelantado El alquiler por cada mes es de s/. 2000,00 IGV 19%

Factura Nº 688

Prima seguro activos fijos 12 meses años 2009 Pago adelantado prima mensual s/, 1500,00 IGV 19% s/. 12 000,00 2 280,00 s/. 14 280,00 s/. 18 000,00 3 420,00 s/. 21 420,00

Nota de Debito del Banco

Intereses adelantados por 6 meses s/. 1200,00 mensual = s/. 7 200,00

18 40 42 45 42 45 10 ----------------86------------ Servicios y otros contratos por anticipado 181 Intereses (por 6 meses) 7200 182 Seguros (por 12 meses) 18 000 183 Alquileres (por 6 meses) 12 000 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler 14 280,00 - Factura 688 prima 21 420,00 Obligaciones financieras 455 Costo de financiación por pagar Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres ----------------87------------ Cuentas por pagar comerciales - terceros 421 Facturas por pagar 4212 Emitidas - Factura 299 alquiler 14 280,00 - Factura 688 prima 21 420,00 Obligaciones financieras 455 Costo de financiación por pagar Contabilización del compromiso de pagar por anticipado, interés, seguros y alquileres Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Pago de los alquileres, prima de seguros e intereses por adelantados 37200,00 5700,00 35700,00 7200,00 35700,00 7200,00 42900,00

OPERACIÓN- 41 AMPLIACION A GASTOS DEL PRIMER VENCIDO DE LOS ALQUILERES, PRIMA DE SEGURO EINTERES PAGADO POR ANTICIPADO Servicios pagados por anticipado devengados de enero 2009

Alquileres mes enero Prima de seguro enero Intereses mes enero Total gasto para enero s/. 2000,00 s/. 1500,00 s/. 1200,00 s/. 4700,00

63 65 67 18 94 95 97 79 ----------------88------------ Gastos de servicios prestados por terceros 635 Alquileres 6352 Edificaciones Otros gastos de gestión 651 Seguros Gastos financieros 673 Intereses por préstamos Servicios y otros contratos por anticipado 181 Intereses (mes enero) 1200,00 182 Seguros (mes enero) 1500,00 183 Alquileres (mes enero) 2000,00 Aplicación a gastos por naturaleza, los servicios de alquileres, seguros e intereses pagados por adelantado, devengados por el mes de enero 2009 ----------------89------------ Gastos de administración 94651 Prima de seguros Gastos de ventas 95635 Alquileres Gastos financieros 97673 Intereses Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino aplicación de los servicios pagados por adelantado correspondiente al mes de enero 2009 2000,00 1500,00 1200,00 1500.00

2000,00 1200,00 4700,00 4700,00

OPERACIÓN- 42 SANCION ADMINISTRATIVA IMPUESTA POR UNA AUTORIDAD

Enunciado: La autoridad administrativa de trabajo impone una multa equivalente a una UIT por no tener un trabajador registrado en el libro de planillas

Contabilización de la sanción administrativa

65 10 ----------------90------------ Otros gastos de gestión 659 Otros gastos de gestión 6592 Sanciones administrativas Caja y Bancos 104 Ctas. Ctes. Instituciones Financieras 1041 Ctas. Ctes. Operativas Contabilización pago de multa impuesta por la autoridad de trabajo por naturaleza 1500,00 1200,00 4700,00 94 ----------------91------------ Gastos de administración 94659 Sanción administrativa 1500,00 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Contabilización por destino de la multa de la autoridad administrativa de trabajo 4700,00 Nota: Los s/. 3550, cargado a la cuenta 94, no es aceptado como gasto para los efectos del Impuesto a la renta

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 6 OPERACIÓN 43 GRATIFICACIONES DE JULIO PERSONAL EMPLEADO Enunciado

: Una empresa comercial tiene como política contable elaborar sus estados financieros en forma mensual. Supongamos que la referencia empresa cuenta con un solo empleado que trabaja en el departamento de administración ganando s/ 1830,00 con fecha de ingreso 01-01 2008. Calcule y contabilice la provisión de su gratificación del mes de julio correspondiente al mes de enero 2009.

Trabajador Empleado 1 Sueldo Mensual 1830,00 Gratificación Julio 1830,00 Provisión 1/6 para enero 152,50

Contabilización gratificación de julio 2009 Correspondiente al mes de enero 2009

----------------92------------ 62 Gastos de personal, directores y gerentes 41 621 Remuneraciones 6214 Gratificaciones Remuneraciones y participación por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4114 Gratificaciones por pagar Contabilización provisión de la gratificación de julio correspondiente al mes de enero 2009 por naturaleza 94 ----------------93------------ Gastos de administración 94621 Gratificaciones 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión gratificación de julio correspondiente al mes de enero 305,00 305,00 305,00 305,00

OPERACIÓN 44 REMUNERACION VACACIONAL, PERSONA EMPLEADO Enunciado

enero 2009 : Con la información y el empleado de la Operación-43 determine la provisión de su remuneración vacacional para el mes de

Cálculo de la remuneración vacacional para enero

Trabajador Empleado 1 Sueldo Mensual 1830,00 Remuneración Vacacional 1830,00 Provisión 1/12 para enero 152,50

Contabilización de la remuneración vacacional

----------------94------------ 62 Gastos de personal, directores y gerentes 621 Remuneraciones 41 6215 Vacaciones Remuneraciones y participación por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4115 Vacaciones por pagar Contabilización por naturaleza la provisión de la remuneración vacacional correspondiente al mes de enero 2009 94 ----------------95------------ Gastos de administración 94621 Remuneración vacacional 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión remuneración vacacional del mes de enero 2009 152,50 152,50 152,50 152,50

OPERACIÓN 45 CONTABILIZACION CTS DEL PERSONAL EMPLEADO Enunciado

: Con la misma información de la Operación-43 calcula y contabilice la provisión de la CT S por el mes de enero 2009 Trabajador Empleado 1

Cálculo de la CTS de enero 2009

Sueldo Enero 1830,00 1/6 Gratif.

Dic. 2008 305,00 Remuner.

Computable 2135,00 1/12 para enero 177,92

Contabilización CTS de enero 2009

----------------96------------ 62 Gastos de personal, directores y gerentes 629 Beneficios sociales de los trabajadores 41 6291 CTS Remuneraciones y participación por pagar 415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 CTS Contabilización por naturaleza, provisión CTS correspondiente al mes de enero 94 ----------------97------------ Gastos de administración 94629 CTS 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión CTS del mes de enero 177,92 177,92 177,92 177,92

OPERACIÓN 46 CONTABILIZACION DEPRECIABLE ACTIVO FIJO Enunciado

:Una empresa comercial tiene un vehículo destinado al reparto de mercadería, su costo de compra fue de s/. 35 000,00 y la tasa de depreciación 20% anual calcule y contabilice la depreciación por el ejercicio 2009 teniendo en cuenta que fue adquirido el 02-01-2008

Calcule la depreciación Ejercicio 2009

Activo Fijo Vehículo Fecha compra 02-01-09 Costo de Compra 35 000,00 Tasa Deprec.

20% Deprec.

2009 7000,00

Contabilización depreciación

68 39 ----------------98------------ Valuación y deterioro de activos y provisiones 681 Depreciación 6814 Depreciación, inmuebles, maquinaria y equipo costo 68143 Equipo de transporte Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada 39133 Equipo de transporte Contabilización provisión depreciación vehículo del reparto de mercadería por naturaleza ----------------99------------ 95 Gastos de venta 95681 Depreciación 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión de depreciación del vehículo de reparto, para el ejercicio 2009 7000,00 7000,00 7000,00 7000,00

OPERACIÓN 47 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN EL IMPUESTO A LA RENTA Enunciado

:El contador “A” procede a afectar la provisión de cobranza dudosa conforme a la disposición del Inc. F) del articulo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta, para ello cumple los siguientes 3 requisitos: a) b) c) Demostrar la insolvencia del deudor, iniciar los procedimientos judiciales de cobranza, o que haya transcurrido más de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la obligación.

Que la provisión al cierre de cada ejercicio figure en el libro de inventarios y balances en forma detallada.

Que la provisión guarde relación equitativa con la parte o total de la deuda considerada incobrable.

Para ello hay una factura Nº 308 por s/. 1500,00 que cumple con los tres requisitos anteriores, por lo tanto se procede a su provisión contable como sigue:

68 19 95 79 12 12 ----------------100------------ Valuación y deterioro de activos y provisiones 684 Valuación de activos 6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas por cobrar Cotización de la provisión de la Factura Nº308 según el limpuesto a la renta ----------------101------------ Gastos de venta 95684 Cobranza dudosa Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Destino de la provisión para cobranza dudosa de la Factura Nº 308 ----------------102------------ Cuentas por cobrar comerciales-terceros 129 cobranza dudosa 1291 Facturas por cobrar Cuentas por cobrar comerciales-terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Transferencia contable de la Factura Nº 308 de la subcuenta 121 a la subcuenta 129 1500,00 1500,00 1500,00 1500,00 1500,00 1500,00

OPERACIÓN 48 CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA SEGÚN LA NIC-18 Enunciado

: Un contador “B” procede a afectar la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC-18; para ello tiene la siguiente información: a) b) c) d) 1.

2.

El % de morosidad del total de sus ventas al crédito del año anterior (2008) fue del 2.5% El total de sus ventas al crédito en el año 2009, fue de s/. 1875400,00 La estimación de cuentas de cobranza dudosa que deberá reconocerse al 31 de diciembre del 2009 será 2.5% de s/. 1875400,00 = s/. 46885,00 Al 31-12 2009, las facturas y letras que han caído en situación de cobranza dudosa y que cumplen con los 3 requisitos establecidos por el Inc. f) del Art. 21 del Reglamento de Impuesto a la Renta son: Varias facturas por un total de Varias letras por un total de Cobranza dudosa para la norma tributaria s/. 4800,00 s/. 8700,00 s/. 13500,00

68 19 95 79 12 12

Contabilización de la según la NIC - 18

----------------103------------ Valuación y deterioro de activos y provisiones 684 Valuación de activos 6841 Estimulación de cuentas de cobranza dudosa Estimaciones de cuentas de cobranza dudosa 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros Contabilización por naturaleza de la estimación de cuentas de cobranza dudosa en aplicación de la NIC 18 ----------------104------------ Gastos de venta 95684 Cobranza dudosa Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la estimación de las c uentas de cobranza dudosa, según la NIC 18 ----------------105------------ Cuentas por cobrar comerciales-terceros 129 cobranza dudosa Cuentas por cobrar comerciales-terceros 121 Facturas por cobrar Transferencia contable de los exigibles de la subcuenta 121 a la subcuenta 129 46885 46885 46885 46885 46885 46885

Determinación del exceso de la estimación de la cobranza dudosa

Estimación cobranza dudosa según la NIC-18 ( ) Reconocido según la norma tributaria Exceso de estimación cobranza dudosa 46 885,00 <13 500,00> s/. 33 385,00

Determinación la utilidad tributaria

Utilidad contable Ejercicio 2009 (supuesto) (+) Exceso estimación cobranza dudosa Utilidad tributaria Ejercicio 2009 368 900,00 33 385,00 s/. 402 285,00

OPERACIÓN 49 RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR PASADO DE MODA

Enunciado

:Se trata de 10 escritorios gerenciales metálicos tipo tradicional, siendo su costo unitario s/. 600,00 y su valor de mercado actual s/. 400,00

68 29 94 79 ----------------106------------ Valuación y deterioro de activos y provisiones 684 Valuación de activos 6842 Desvalorización de existencias Desvalorización de existencias 291 Mercaderías 2911 Mercaderías manufacturadas Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha desvalorizado, como sigue: Mercadería Costo de Valor de Importe desvalorizada Compra Mercado Provisionado 10 escritorios 6000,00 4000,00 2000,00 ----------------107------------ Gastos de administración 94684 Descalorización existencias 2000,00 2000,00 2000,00 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino, provisión desvalorización de existencias 2000,00 Nota: El importe de s/. 2000,00 cargado a la cuenta 94 no es aceptado tributariamente como gasto

OPERACIÓN 50 RECONOCIMIENTO DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS POR OBSOLENCENCIA

Enunciado

: Se trata de 3 computadoras “LG” versión 2008, siendo su costo de compra s/. 2000,00 y su valor de mercado actual s/. 1600,00

Determinación de la desvalorización

Mercadería Desvalorizada 3 computadoras Costo de Compra 60000,00 Valor de Mercado 4800,00 Importe provisionado 1200,00

Contabilización de la desvalorización

68 29 94 79 ----------------108------------ Valuación y deterioro de activos y provisiones 684 Valuación de activos 6842 Desvalorización de existencias Desvalorización de existencias 291 Mercaderías 2911 Mercaderías manufacturadas Contabilización provisión de existencias cuyo costo se ha desvalorizado por obsolescencia debido al avance de la tecnología ----------------109------------ Gastos de administración 94684 Desvalorización existencias Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino, la provisión de existencias desvalorizadas por obsolescencia Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios 1200,00 1200,00 1200,00 1200,00

OPERACIÓN 51 PERDIDA POR MEDICION DE MERCADERIA AL VALOR RAZONABLE Enunciado

: La mercadería “XZ” se tiene en libros 50 unidades contabilizadas al costo de s/. 120,00 c/u siendo el valor de compra actual en el mercado s/. 100,00 c/u

Determinación de la disminución

Mercadería Desvalorizada “XZ” Costo en libros 6000,00 Valor razonable 5000,00 Disminución neta 1000,00

66 20 ----------------110------------ Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 661 Activo realizable 6611 Mercaderías Mercaderías 21 Mercaderías manufacturadas 2011 Artículo XY 20112 Valor razonable Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable del mercado or cuanto este resulta menor al valor de la mercadería registrada en los libros 94 ----------------111------------ Gastos de administración 9466 Perdida por fluctuación de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino del ajuste de las mercaderías de su costo en l ibros a su costo razonable actual de mercado Nota: Los s/. 1000,00 de la cuenta 94 no es gasto tributario 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00

OPERACIÓN 52 PERDIDA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado

:Se compró un terreno por inversión que la empresa lo usa como playa en s/. 150000,00 hace 2 años, pero actualmente toda esa zona, se ha desvalorizado, siendo el valor de mercado razonable s/. 120000,00

Determinación de la disminución del valor

Activo fijo Afectado Terreno Costo en Libros 150 000,00 Valor razonable 120 000,00 Disminución neta 30 000,00

66 31 ----------------112------------ Perdida por medición de activos no financieros al valor razonable 662 Activo inmovilizado 6621 Inversiones inmobiliarias Mercaderías 311 Terrenos 36111 Terreno urbano 31111 Valor razonable Contabilización de la disminución del valor contable al valor razonable delmercado or cuanto este resulta menor al valor del terreno registrado en los libros 94 ----------------113------------ Gastos de administración 94662 Pérdida por fluctuación de valores 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino del ajuste del terreno de su costo en libros a su costo razonable actual de mercado 30000,00 30000,00 30000,00 30000,00

OPERACIÓN 53 PROVISION PARA RESULTADOS DESFAVORABLES DE LITIGIOS Enunciado

: Una empresa industrial incumplió con su cliente un contrato de fabricación de un lote de determinado producto, este hecho generó un daño económico a nuestro cliente, quien interpone una demanda por daños y perjuicios generado por el incumplimiento del referido contrato.

Los asesores de la empresa industrial infractora del contrato, opinan que la sentencia será favorable al demandante y estiman que la indemnización ascenderá más o menos a s/. 120 000,00 por lo que sugieren que la provisión sea por dicho importe.

68 ----------------114------------ Valuación y deterioro de activos y provisiones 686 Provisiones 6861 Provisión para litigios 48 Provisiones 481 Provisiones para litigios Contabilización por naturaleza de la provisión para litigios, según informe de asesoría legal, en aplicación de la NIC-37 94 ----------------115------------ Gastos de administración 94686 Provisiones para litigios 79 Cargas Imputables a cuentas de costos y gastos 120 000,00 120 000,00 791 Cargas imputables a cuentas de gastos Contabilización por destino de la provisión para litigios Nota: Estas provisiones no son gasto para efectos tributarios 120 000,00 120 000,00

OPERACIÓN 54 GANANCIA POR MEDICION DE MERCADERIAS AL VALOR RAZONABLE Enunciado

: La mercadería “AB” se tiene registrado en libros 100 unidades al costo de 120,00 c/u siendo el valor razonable de compra actual s/. 160,00 c/u

Determinación del incremento del valor libros

Mercadería afectada "AB" Costo en libros 12 000 Valor razonable 16 000 Disminución neta 4000

20 Mercaderías ----------------116------------ 201 Mercaderías manufacturas 2011 Mercaderías "AB" 76 20112 Valor razonable Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 761 Valor revisable 7611 Mercaderías Contabilización del incremento del valor contable al valor razonable de mercado, por cuanto este resulta mayor al valor de la mercadería registrada en libros 120 000,00 120 000,00

OPERACIÓN 55 GANANCIA POR MEDICION DE INVERSION INMOBILIARIA Enunciado

: La empresa compró por inversión un terreno en s/. 80 000,00 a la fecha el lugar se está volviendo una zona comercial y el terreno ha cobrado mayor precio, siendo su valor razonable del terreno s/. 100 000,00

Determinación del incremento del valor del terreno

Activo fijo afectado Terreno Costo en libros 80 000,00 Valor razonable 100 000,00 Incremento neto 20 000,00

Contabilización incremento valor del terreno

----------------117------------ 31 Inversiones inmobiliarias 20 000 311 Terrenos 3111 Terreno urbano 31111 Valor razonable 76 Ganancia por medición de activos no financieros al valor razonable 762 Activo inmovilizado 7621 Inversiones inmobiliarias Contabilización del incremento del valor contable en libros al valor razonable del me rcado, por cuanto este resulta mayor al de la inversión registrada en libros 20 000

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 7 OPERACIÓN 56 VENTA SIMPLE DE MERCADERIAS AFECTADA AL IGV

Enunciado

: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 300 a s/. 50,00 cada par, siendo su costo de venta unitario s/.40,00 cada par

Factura Nº 300

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u IGV 19% Precio de venta s/. 5 000,00 95,00 5 950,00

12 70 40 69 20 ----------------118------------ Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Ventas 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 300 ----------------119------------ Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Contabilización costo de venta de los 100 pares de zapatos vendidos (100 pares x 40,00) 5950,00 4000,00 5000,00 950,00 4000,00

OPERACIÓN 57 VENTA DE MERCADERIAS CON COSTOS VINCULADOS MAS IGV

Enunciado

: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 301 por s/. 5000,00, se incluye en factura, material de embalaje por s/. 200,00 y servicio de flete s/. 300,00

Factura Nº 301

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 19% Precio de venta s/. 5 000,00 200,00 300,00 5 500,00 1 045,00 6 545,00

12 70 75 40 69 20 ----------------120------------ Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Ventas 701 Mercaderías 5000,00 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros 704 Prestación de servicios 300,00 7041 Terceros Otros ingresos de gestión 758 Recuperación material de embalaje Trib. Y aportes al SP y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 301 ----------------121------------ Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 301 6545,00 5300,00 200,00 1045,00 4000,00 4000,00

OPERACIÓN 58 COMPRA DE MERCADERIA CON DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Enunciado

: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 302 por s/. 5000,00, con un descuento del 10% dentro de factura

Factura Nº 302

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 10% de descuento Base imponible IGV 19% Precio de venta s/. 5 000,00 <500,00> 4 500,00 855,00 s/. 5 355,00

12 70 40 69 20 ----------------122------------ Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Ventas 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 302 ----------------123------------ Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 302 5355,00 4000,00 4500,00 855,00 4000,00

OPERACIÓN 59 VENTA DE MERCADERIAS CON DOBLE DSCTO. DENTRO DE FACTURA

Enunciado

: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 303 por s/. 5000,00, con doble descuento del 10% y 5% respectivamente; incluimos en la factura, material de embalaje por s/. 250,00

Factura Nº 302

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 10% de descuento Base imponible IGV 19% Precio de venta s/. 5 000,00 <500,00> 4 500,00 855,00 s/. 5 355,00

Factura Nº 303

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u 1er dscto. 10% Base para el 2º descuento 2do dscto. 5% Valor venta neta Material de embalaje Base imponible IGV 19% Precio de venta s/. 5 000,00 <500,00> 4 500,00 <225,00> 4 2 75,00 250,00 4 525,00 859,00 s/. 5 384,75

12 70 75 40 69 20 ----------------124------------ Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Ventas 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Otros ingresos de gestión 758 Recuperación material de embalaje Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 303 ----------------125------------ Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 303 5384,00 4000,00 4275,00 250,00 859,75 4000,00

OPERACIÓN 60 VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO CON INTERES INCLUIDO EN FACTURA

Enunciado

: Se vende 100 pares de zapatos Nº 45 con Factura Nº 304 por s/. 5000,00 al crédito 60 días con un interés del 4% mensual

Factura Nº 304

100 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Interés 4% mensual Base imponible IGV 19% Precio de venta s/. 5 000,00 400,00 5 400,00 1 026,00 s/. 6 426,00

12 70 77 40 69 20 ----------------126------------ Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Ventas 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Ingresos financieros 772 Rendimientos ganados 7722 Cuentas por cobrar comerciales Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304 ----------------127------------ Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de 100 zapatos a s/. 40,00 c/u vendido con factura Nº 304 6426,00 5000,00 400,00 1026,00 4000,00 4000,00

OPERACIÓN 61 DEVOLUCION PARCIAL RECIBIDA SOBRE LA VENTA DE MERCADERIAS

Enunciado

: Sobre nuestra venta con Factura Nº 301 (Operación-57) nos devuelven 12 pares de zapatos, lo cual aceptamos, mediante la nota de crédito Nº 011

Nota de Crédito Nº 011

12 pares de zapatos a s/. 50,00 c/u Material de embalaje Servicio de flete Base imponible IGV 19% Precio de venta s/. 600,00 -. -. 600,00 114,00 s/. 714,00

70 40 12 20 69 ----------------128------------ Ventas 709 Devolución sobre ventas 7091 Mercaderías - terceros 70911 Mercaderías manufacturadas Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta mercaderías con Factura Nº 304 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización nota de crédito Nº 011 por la devolución parcial de la mercadería vendida con factura Nº 301 ----------------129------------ Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Zapatos Nº 45 20111 Costo Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Por el reingreso al almacén de parte de la mercadería devuelta con N/C 011 siendo su costo de ventas s/. 40,00 cada par 600,00 114,00 480,00 714,00 480,00

OPERACIÓN 62 DESCUENTO CONCEDIDO FUERA FACTURA SOBRE UNA VENTA DE MERCADERIA

Enunciado

: Sobre nuestra venta con Factura Nº 300 (Operación-56) le concedemos un descuento fuera de factura del 8%, mediante la nota de crédito Nº 201

Nota de Crédito Nº 201

Descuento 8% de s/. 5000,00 IGV 19% s/. 400,00 76,00 476,00

----------------130------------ 74 Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos 741 Descuentos concedidos 40 7411 Terceros Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización nota de crédito Nº 201 por descuento concedido fuera de factura 400,00 76,00 476,00

OPERACIÓN 63 VENTA DE MERCADERIA AFECTA AL ISC Y AL IGV

Enunciado

: Se vende mercadería “XZ” afecta al ISC 20% y al IGV, el vendedor es sujeto de ambos impuestos y la venta es con factura Nº 501

Factura Nº 501

Valor de venta mercadería “XZ” ISC 20% Base imponible para IGV IGV 19% Precio de venta s/. 4 000,00 800,00 4 800,00 912,00 5 712,00

12 40 70 69 20 ----------------131------------ Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 912,00 40111 IGV cuenta propia 4012 Impuesto selectivo al consumo 800,00 Ventas 701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros Nuestra venta mercadería con factura Nº 501 ----------------132------------ Costo de ventas 691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas 6911 Terceros Mercaderías 201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías "XZ" 20111 Costo Contabilización del costo de las mercaderías vendidas con Factura Nº 501 5712,00 3000,00 1712,00 4000,00 3000,00

OPERACIÓN 64 DESCUENTO CONCEDIDO A UN CLIENTE POR PRONTO PAGO

Enunciado

: Por necesidad de liquidez, la empresa le propone a su cliente a quien le vendió con Factura Nº 304 (Operación-60) que si le paga el importe total de la referida factura 304 (s/. 6426,00) 30 días antes de su vencimiento, le hará un descuento de s/. 300,00. La propuesta es aceptada por el cliente y nos paga el importe neto de la Factura 304.

----------------133------------ 10 Caja y Bancos 101 Caja 67 Gastos financieros 675 Descuentos concedidos por pronto pago 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera Contabilización cobro del neto de nuestra factura Nº 304, deducido el descuento por pronto pago concedido al cliente ----------------134------------ 97 Gastos financieros 97675 Descuento concedido por pronto pago 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del descuento por pronto vendido a un cliente 6124,00 300,00 300,00 6426,00 300,00

OPERACIÓN 65 DIFERENCIA DE CAMBIO EN VENTA DE MERCADERIAS EN M.E.

Enunciado

:Una empresa comercial, hizo una venta de mercaderías en moneda extranjera hace 3 meses al crédito a 90 días; siendo los tipos de cambio como sigue: TCC a la fecha de venta s/. 3,10 TCC a la fecha de cobro s/. 3,30; el importe de la factura al precio de venta en M.E. $ 14 280,00.

Determinación de la diferencia de cambio

Importe a cobrar (fecha de cobro) $ 1428,00 x 3,30 s/. 47 124,00 Importe ya contabilizado (fecha de ventas) $ 1 428,00 x 3,10 <44 268,00> Ganancia por diferencia de cambio s/. 2 856,00

Contabilización de la diferencia de cambio

10 Caja y Bancos ----------------135------------ 47124,00 101 Caja 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 121 Facturas por cobrar 1212 Emitidas en cartera 77 Ingresos financieros 776 Descuentos obtenidos por pronto pago Contabilización cobro de nuestra venta en moneda extranjera más la diferencia de cambio correspondiente 44268,00 2856,00

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 8 OPERACIÓN 66 VENTA DE UN ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO

Enunciado

: Una empresa industrial tiene una maquinaria que costó s/. 150 000,00 totalmente depreciado y lo vende en s/. 12 000,000 con factura Nº 606

Factura Nº 606

Valor tasación maquinaria depreciada IGV 19% Precio de venta s/. 12 000,00 2 280,00 14 280,00

16 75 40 39 33 ----------------136------------ Cuentas por cobrar diversas - terceros 165 Venta de activos inmovilizados Otros ingresos de gestión 756 Enajenación de activos inmovilizados Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta maquinaria totalmente depreciada con Fac. 606 ----------------137------------ Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo Inmuebles, maquinaria y equipo 333 Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606 14280,00 150000,00 12000,00 2280,00 150000,00

OPERACIÓN 67 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO

Enunciado

: Una empresa comercial tiene una camioneta de reparto de mercadería, este vehículo le costó s/. 30 000,00 y estaba depreciándose con la tasa del 20% anual.

Justo al cumplir los 3 años de uso, la administración decide su venta, por lo cual se deja de utilizar como activo fijo transfiriéndose contablemente a la cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta. Al cabo de 3 meses se presenta un comprador y se vende con Factura Nº 805 en s/. 15 000,00

Contabilización de la transferencia a la Cuenta 27

----------------138------------ 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 39 2724 Equipo de transporte Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39133 Equipo de transportes 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 334 Equipos y transportes 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo Por la transferencia contable del activo fijo vehículo de la cta. 33 a la cta.27 para su próxima venta 12 000,00 18 000,00 30 000,00

Determinación del valor contable del vehículo

Valor contable del vehículo = costo – Depreciación Valor contable = 30 000,00 – 18 000,00 = s/. 12 000,00 Si se vende en s/. 15 000,00; se está ganando s/. 3 000,00

Contabilización de la venta del Activo Fijo

16 75 40 ----------------139------------ Cuentas por cobrar diversas - terceros 165 Venta de activos inmovilizados Otros ingresos de gestión 756 Enajenación de activos inmovilizados Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta de activo fijo usado mantenido para la venta con Factura Nº 805, como sigue:

Factura Nº 805

Vehículo usado s/. 15 000,00 IGV 19% 2 850,00 Precio de venta 17 850,00 17850,00 15000,00 2850,00 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606

Contabilización retiro contable del activo fijo vendido

65 ----------------140------------ Otros ingresos de gestión 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta 94 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo y transporte Retiro de libros a su costo contable El activo fijo usado (vehículo) vendido con la Factura Nº 805 ----------------141------------ Gastos de administración 94655 Costo neto de enajenación 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 791 Cargas imputables a cuenta de gastos Destino del costo neto del activo fijo usado vendido con Factura Nº 805 12 000,00 12 000,00 12 000,00 12 000,00

OPERACIÓN 68 VENTA DE UN ACTIVO FIJO CON MAS DE 2 AÑOS DE USO Enunciado

: Una empresa industrial cuenta con una maquinaria “dobladora de planchas metálicas”, que costó s/. 50 000,00 su vida útil se estimó en 4 años y se estaba depreciando con la tasa del 25% anual.

Al cabo de 1 año y 6 meses de uso, la gerencia, compró otra maquinaria similar pero de mayor capacidad, transfiriendo la maquinaria menor a la cuenta 27; para su venta, de la manera siguiente:

Determinación de la depreciación acumulada

333 50 000,00 3913 12 500,00 6 250,00 18 750,00 12 meses 6 meses Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00

Contabilización de transferencia a la Cta. 27

27 ----------------142------------ Activos no corrientes mantenidos para la venta 39 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada 39132 Maquinaria y equipo 33 Inmuebles, maquina y equipo 333 Maquinaria y equipos 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Transferencia contable de la maquinaria usada destinada para su venta a la cta. 27 31250,00 18 750,00 50 000,00

Luego de 5 meses se vende la maquinaria usada con Factura Nº 707

Valor de venta maquinaria usada IGV 19% Precio de venta s/. 35 000,00

Contabilización venta Activo Fijo usado

6 650,00 s/. 41 650,00 16 75 40 ----------------143------------ Cuentas por cobrar diversas - terceros 165 Venta de activos inmovilizados 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo Otros ingresos de gestión 756 Enajenación de activos inmovilizados Tributos y aportes al sistema de pensiones y salud por pagar 401 Gobierno central VAN 41 650,00 35 000,00 6 650,00

65 27 64 40 VIENEN 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado, antes de los 2 años con Factura Nº 707 ----------------144------------ Otros ingresos de gestión 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado Activos no corrientes mantenidos para la venta 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2723 Maquinaria y equipo Retiro de libros a su costo contable del activo fijo (maquinaria) vendido con Factura Nº 707 ----------------146------------ Gastos por tributos 641 Impuesto general a las ventas Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV cuenta propia Reintegro del IGV por venta de activo fijo antes de 2 años 31250,00 2850,00 31250,00 2850,00

Determinación del reintegro del IGV

IGV pagado por la maquinaria nueva 19% de s/. 50 000,00 IGV cobrado por venta maquinaria 19% de 35 000,00 Importe del IGV por reintegrar s/. 9 500,00 <6 650,00> 2 850,00 94 ----------------147------------ Gastos de administración 94641 IGV reintegros 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Contabilización por destino del reintegro del crédito fiscal 2 850,00 2850,00

OPERACIÓN 69 CONTABILIZACION DE UN ACTIVO FIJO SINIESTRADO SIN SEGURO

Enunciado

: Una empresa industrial tiene una maquinaria que se destruye totalmente debido a un siniestro, dicho activo no estaba asegurado, su costo de compra fue de s/. 130 000,00 y al momento del siniestro, tenía una depreciación acumulada de s/. 100 000,00.

Valor contable: 50 000,00 – 18 750,00 = s/. 31 250,00

Determinación de la depreciación acumulada

65 39 33 94 79 ----------------148------------ Otros ingresos de gestión 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo 39132 Maquinaria y equipo Inmuebles, maquina y equipo 333 Maquinaria y equipos de explotación 3331 Maquinaria "X" y "Z" 33311 Costo de adquisición Retiro contable de maquinaria vendida con Factura Nº 606 ----------------149------------ Gastos de administración 95655 Costo enajenación activo fijo Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino del valor contable de la maquinaria siniestrada, sin la cobertura de un seguro 30 000,00 100 000,00 30 000,00 130 000,00 30 000,00

APLICACIONES PRACTICAS DE LA TABLA 9 OPERACIÓN 70 CICLO CONTABLE DEL COSTO DE FABRICACION Enunciado

: Una empresa industrial nos solicita le determinemos el costo de fabricación del mes de mayo 2010; para lo cual nos proporciona la siguiente información: a) Materia prima consumida 4 500 kilos MP-1 a s/. 25,00 b) Trabajo directo utilizado en el mes s/. 28 500,00 c) Gastos de fabricación empleados en el mes: 1. Materiales indirectos s/. 3 500,00 2. Trabajo indirecto s/. 4 200,00 3. Otros gastos indirectos s/. 12 000,00 d) Productos terminados en el mes de mayo 4 000 kilos a un costo de s/. 142 844,00 e) Productos en proceso al 31 de mayo, 500 kilos a un costo de s/. 17 856,00

Contabilización consumo de la materia prima

61 ----------------150------------ Variación de existencias 612 Materias primas 6121 M.P. para productos manufacturados 24 Materias primas 242 MP para productos manufacturados Por la salida de la materia prima del almacén según las requisiciones correspondientes 90 ----------------151------------ Costo de producción 902 Materia prima 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de la materia prima despacha al departamento de producción en el presente mes 112 500,00 112 500,00 112 500,00 112 500,00

Contabilización del trabajo directo

----------------152------------ 90 Costo de producción 903 Trabajo directo 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Aplicación del trabajo directo del mes de mayo al proceso productivo 28 500,00 28 500,00

Contabilización gastos de fabricación materiales indirectos

61 ----------------153------------ Variación de existencias 613 Mat. Auxil. Suministros y repuestos 614 Envases y embalajes 25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 26 Envases y embalajes Por la salida de materiales indirectos del almacén según requisiciones 90 ----------------154------------ Costo de producción 904 Gastos de fabricación Materiales indirectos 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino de la materia prima despacha al departamento de producción en el presente mes 3 500,00 3 500,00 2 000,00 1 500,00 3 500,00

Contabilización trabajo indirecto y otros gastos indirectos

90 ----------------155------------ Costo de producción 904 Gastos de fabricación - Trabajo indirecto 4 200,00 - Otros gastos indirectos 12 000,00 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Destino del trabajo indirecto y otros gastos indirectos utilizados en beneficio del departamento de producción 3 500,00 3 500,00

Transferencia de la producción a la Cta. 21 y 23

21 23 71 79 90 ----------------156------------ Productos terminados 211 Productos manufacturados Productos en proceso 231 Productos en proceso de manufactura Variación de la producción de manufactura 711 Variación de productos terminados 142 844,00 713 Variación de productos en proceso 17 856,00 Por la transferencia de la producción en proceso a la cuenta 21 y 23 por cierre del mes de mayo ----------------157------------ Cargas imputables a cuentas de costos y gastos Costo de producción 902 Materia prima 112 500,00 903 Trabajo directo 28 500,00 904 Gastos de fabricación - Material indirecto 3 500,00 - Trabajo indirecto 4 200,00 - Otros gastos indirectos 12 000,00 Por la cancelación de los saldos de las cuentas 79 y 90. Por cierre presente mes 142 844,00 17 856,00 160 700,00 160 700,00 160 700,00

Capítulo - 3 MODIFICACIONES MAS RESALTANTES ENTRE PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO Y EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

CASO – 1:

Inversión hecha por la empresa a corto plazo mediante compra de acciones disponibles para la reventa en la bolsa de valores por s/. 50 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009

31 Valores 311 Acciones ----------------1------------ 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones, para revender ganado 50 000,00 50 000,00

Con el PCGE se contabilizará hasta el 31-12-2009

11 ----------------2------------ Inversiones al valor razonable y disponible para la venta 112 Inversiones disponibles para la venta 1123 Valores emitidos por empresas - Acciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones, para revender ganado 50 000,00 50 000,00

CASO – 2:

Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de acciones para percibir en cada ejercicio dividendos como retribución al capital invertido de s/. 120 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31-12-2009

----------------3------------ 31 Valores 311 Acciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a corto plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos 120 000,00 120 000,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01-01-2010

----------------4------------ 30 Inversiones mobiliarias 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 120 000,00 3023 Acciones de inversión 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en acciones de otras empresas para percibir dividendos 120 000,00

CASO – 3:

Inversión hecha por la empresa a largo plazo mediante compra de inmuebles por s/. 200 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------5------------ 31 Valores 314 Otros títulos representativos de derecho patrimonial - Inmuebles 200 000,00 - Impuesto alcabala 4 935,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 40 406 Gobiernos locales 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles 204 935,00 4 935,00 200 000,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------6------------ 31 Inversiones inmobiliarias 312 Edificaciones 40 - Costo 200 000,00 - Impuesto alcabala 4 935,00 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 406 Gobiernos locales 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Nuestra inversión a largo plazo en inmuebles 204 935,00 4 935,00 200 000,00

CASO – 4:

La empresa otorga a uno de sus vendedores estrella un adelanto de sueldo del presente mes por s/. 1 500,00 (su sueldo mensual es de s/. 4 500,00)

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------7------------ 38 Cargas directas 385 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella con cheque 1 500,00 1 500,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

14 ----------------8------------ Cuentas por cobrar al personal, accionista (socios), directores y contadores 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Por el adelanto de remuneraciones del mes de junio otorgado al vendedor estrella 1 500,00 1 500,00

CASO – 5:

Una empresa le dio a su jefe de ventas que se fue de Lima a Arequipa a capacitarse, s/ 3 000,00 con cargo a rendir cuenta a su retorno.

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------9------------ 38 Cargas diferidas 3 000,00 384 Entregas a rendir cuentas 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas 3 000,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

14 ----------------10------------ Cuentas por cobrar al personal, accionistas (socios), directores y gerentes 141 Personal 1413 Entregas a rendir cuenta 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Importe entregado al jefe de ventas con cargo a rendir cuentas 3 000,00 3 000,00

CASO – 6:

Una empresa paga los siguientes servicios por adelantado: 1. Intereses a s/. 25 000,00 2. Prima de seguros s/. 15 000,00 3. Alquileres de 6 meses s/. 12 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------11------------ 38 Cargas diferidas 381 Intereses por devengar 25 000,00 382 Seguros 25 000,00 383 Alquileres adelantados 12 000,00 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado 52 000,00 52 000,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------12------------ 18 Servicios y otros contratos por anticipado 181 Intereses 25 000,00 182 Seguros 25 000,00 183 Alquileres adelantados 12 000,00 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras Pago a varios servicios por adelantado 52 000,00 52 000,00

CASO – 7:

Aportaciones a la AFP reteniendo a los trabajadores vía planilla de sueldos y salarios: Sueldo presente mes Descuentos para la AFP 2 300,00 Fondo de pensiones Sueldo neto 10% de Seguro de invalidez 1,2 % de Retribución porcentual 2% de s/. 2 300,00 = 230,00 s/. 2 300,00 = 27,60 s/. 2 300,00 = 46,00 < 303,60> s/. 1 996,40

Aportación empresa: RPS 9% de 2 300,00 = 207,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------13------------ 62 Cargas de personal 621 Sueldos 2 300,00 627 Seguridad y previsión social 6271 RPS 207,00 40 Tributos por pagar 403 Contribución a instituciones públicas - RPS 46 Cuentas por pagar diversas 469 Otras cuentas por pagar diversas - AFP 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar Contabilización por naturaleza planilla de sueldos de un empleado, afiliado por pensiones a la AFP 2 507,00 207,00 303,60 1996,40

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------14------------ 62 Cargas de personal 621 Remuneraciones 6211 Salarios 2 300,00 627 Seguridad y provisión social 40 6271 RPS 207,00 403 Contribución a instituciones públicas 407 Administración de fondo de pensiones 4071 Fondo de pensiones 230,00 2072 Seguro de invalidez 27,60 2073 Comisión porcentual AFP 46,00 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 411 Remuneraciones por pagar 4112 Sueldos por pagar Contabilización planilla de sueldos por naturaleza 2507,00 510,60 1996,40

CASO – 8:

La CTS de un trabajador empleado por el semestre mayo – octubre 2009, asciende a la suma de s/. 976,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------15------------ 68 Provisiones del Ejercicio 686 CTS 47 Beneficios sociales de los trabajadores 471 CTS Contabilización por naturaleza de la CTS del trabajador empleado correspondiente al semestre mayo-octubre del 2009 975,00 975,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------16------------ 62 Gastos de personal, directores y gerentes 629 Beneficios sociales de los trabajadores 6291 CTS 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 415 CTS Contabilización provisión CTS de un empleado correspondiente al semestre mayo-octubre 2009 975,00 975,00

CASO – 9:

La empresa obtiene un préstamo de sus accionistas por s/. 45 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------17------------ 10 Caja y Bancos 45 000,00 101 Caja 46 Cuentas por pagar diversas 463 Préstamos de accionistas Contabilización de un préstamo obtenido de los accionistas de la empresa 45 000,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------18------------ 10 Caja y Bancos 44 101 Caja Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 441 Accionistas 4411 Préstamos Contabilización del préstamo obtenido de los accionistas de la empresa 45 000,00 45 000,00

CASO – 10:

La empresa en el mes de marzo, acuerda la distribución de utilidades por s/. 230 000

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------19------------ 59 Resultados acumulados 230 000,00 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 45 Dividendos por pagar Contabilización del acuerdo de la distribución de las utilidades, bajo la forma de dividendos 230 000,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------20------------ 59 Resultados acumulados 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 441 Accionistas 4412 Dividendos Contabilización del acuerdo de la distribución de las utilidades, bajo la forma de dividendos 230 000,00 230 000,00

CASO – 11:

La empresa provisiona la remuneración de sus directores por s/. 15 400,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

----------------21------------ 62 Cargas de personal 15 400,00 628 Remuneraciones al directorio 41 Remuneraciones y participaciones por pagar 414 Remuneraciones al directorio Contabilización de la provisión de la remuneración al directorio por pagar 15 400,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------22------------ 62 Gastos de personal, directores y gerentes 628 Remuneraciones al directorio 44 Cuentas por pagar a los accionistas, directores y gerentes 15 400,00 15 400,00 442 Directores 4421 Dietas Contabilización provisión y remuneraciones al directorio por pagar

CASO – 12:

La empresa obtiene préstamo bancario por s/. 150 000,00

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

10 Caja y bancos ----------------23------------ 150 000,00 101 Caja 46 Cuentas por pagar diversas 461 Préstamos de terceros - Banco "El Sol" Contabilización nuestro obtenido del Banco "El Sol" 150 000,00

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------24------------ 10 Caja y bancos 104 Ctas. Ctes. En instituciones financieras 150 000,00 45 Obligaciones financieras 451 Préstamos de instituciones financieras 4511 Instituciones financieras Contabilización préstamo obtenido a largo plazo del Banco "El Sol" 150 000,00

CASO – 13:

La empresa vende un activo fijo usado (vehículo) en s/. 15 000,00 más IGV, dicho activo fijo costo s/. 60 000,00 tenía 4 años cumplidos de uso, al momento de su venta tenía s/. 48 000,00 de depreciación acumulada, habiéndose depreciado con la tasa del 20% anual

Con el PCGR se contabilizará hasta el 31 – 12- 2009

16 76 40 39 66 33 ----------------25------------ Cuentas por cobrar diversas 168 Otras cuentas por cobrar diversas Ingresos excepcionales 762 Enajenación de inmuebles, maquinaria y equipos Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas e IPM Nuestra venta activo fijo usado vendido ----------------26------------ Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada Cargas excepcionales 662 Costo neto de enajenación de I.M. Eq.

Inmuebles, maquinaria y equipo 334 Unidades de transportes Por el retiro contable del activo fijo usado vendido 17 850,00 48 000,00 12 000,00 15 000,00 2 850,00 60 000,00

27 39 33 16 75 40 65 27

Con el PCGE se contabilizará a partir del 01 – 01 - 2010

----------------27------------ Activos no corrientes mantenidos para la venta 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte Depreciación, amortización y agotamiento acumulado 391 Depreciación acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo 334 Unidades de transportes Por la transferencia contable del activo fijo usado de la Cuenta 33 a la Cuenta 27 ----------------28------------ Cuentas por cobrar diversas 165 Venta de activos inmovilizados Otros ingresos de gestión 776 Enajenación de activos inmovilizados Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV cuenta propia Nuestra venta activo fijo usado ----------------29------------ Otros gastos de gestión 655 Costo neto enajenación activo inmovilizado Activos no corrientes mantenidos para la venta 272 Inmuebles, maquinaria y equipo 2724 Equipo de transporte Por el retiro contable del activo fijo usado vendido 12 000,00 48 000,00 17 850,00 12 000,00 60 000,00 15 000,00 2 850,00 12 000,00