Transcript Chapter 15 & 16 : Stockholders’ Equity Intermediate Accounting, 11th ed.

Intermediate Accounting, 11th ed.
Kieso, Weygandt, and Warfield
Chapter 15 & 16 : Stockholders’
Equity
Hak-hak pemegang saham
Pemegang saham memiliki hak sbb:
1. Untuk membagi rugi dan laba secara proporsional
2. Untuk ikut serta dalam manajemen (hak untuk
memilih direktur) secara proporsional
3. Untuk membagi aktiva perusahaan bila terjadi
likuidasi secara proporsional
4. Untuk ikut serta secara proporsional dalam setiap
penerbitan saham baru dari kelompok yang sama
disebut hak istimewa (preemptive right)
Components of
Stockholders’ Equity
Normally three categories:
1. Capital stock/Modal saham
2. Additional-paid in capital/tambahan modal
disetor
3. Retained earnings/Laba ditahan
Dua kategori pertama merupakan
modal(disetor) kontribusi, R/E adalah
modal yang diperoleh perusahaan.
Accounting for Share Issues
Akuntansi yang ada pada penerbitan saham :
1. Akuntansi untuk saham dengan Nilai Pari
2. Akuntansi untuk saham tanpa Nilai Pari
3. Akuntansi untuk saham dijual atas dasar
pesanan (Subscription)
4. Akuntansi untuk penerbitan saham yang
digabungkan dengan sekuritas lainnya (lump
sump)
5. Akuntansi untuk saham yg diterbitkan dalam
transaksi non kas.
6. Akuntansi untuk penilaian saham.
Saham dengan Nilai Pari

PT Bongko menjual 100 lmbr shm dg nilai pari
$5 persaham pd harga $ 1.100 ayat jurnal:
Cash
$1.100
Common Stock
Paid in Capital in Excess of Par
$500
$600
Jika shm dg gain $300, maka ayat jurnal :
Cash
$300
Modal disetor melebihi nilai
Pari (Disagio shm biasa)........$200
Saham Biasa
$500
SAHAM TANPA NILAI PARI
►
►
1.
2.
Diterbitkan tanpa jumlah per saham yg
tercetak pada sertifikat saham.
Alasan saham tanpa nilai pari :
Menghindari kewajiban kontinjen yg
mungkin timbul bila saham dg nilai pari
diterbitkan pada disagio.
Menghindari kerancuan dalam hubungan
antara nilai pari dg nilai pasar wajar.
Contoh soal
PT Tesi didirikan dg 10.000 lembar saham
biasa yg diotorisasi tanpa nilai pari. Tdk ada
ayat jurnal, selain ayat jurnal memoramdum,
yg perlu dibuat utk otorisasi krn tdk ada jml
uang yg terlibat. Jika 500 lmbr shm kmd di
terbitkan dg harga $10 persaham,ayat jurnal:
 Kas
$5.000
Saham biasa-tanpa nilai pari
$5.000
Jika 500 lmbr diterbitkan dg hrg $11 persaham:
Kas
$5.500
Saham biasa-tanpa nilai pari
$5.500

Stock Issued in Lump-Sum
Sales
Both COMMON and PREFERRED stocks are issued
for cash in a single transaction.
The two methods of allocation available are:
►
Proportional Method [relative fair market values]
►
Incremental Method
Saham yg diterbitkan untuk Jasa atau property
selain kas harus dicatat, baik pada nilai pasar
wajar saham yang diterbitkan maupun pada nilai
pasar wajar pertimbangan nonkas yang diterima,
tergantung mana yang dapat ditentukan secara
lebih jelas.
Contoh soal
► Methode
Proporsional
1000 lembar saham biasa dengan nilai
ditetapkan $10 yang memiliki harga pasar
$20 per saham dan 1000 lembar saham
preferen dengan nilai pari $10 yang memiliki
harga pasar $12 per saham diterbitkan
dengan nilai lump sum sebesar $30.000,
maka bagaimana alokasinya ?
Nilai Psr wajar saham biasa (1000 x $20) $20.000
Nilai Psr Wajar shm preferen (1000x12) $12.000
Nilai pasar wajar agregat
$32.000
Dialokasikan kesaham biasa :
$ 20.000 x 30.000 =
$ 32.000
Dialokasikan ke saham preferen
$ 12.000 x 30.000 =
$32.000
18.750
11.250
$30.000
Contoh Soal Metode Inkremental
1000 lembar saham biasa dengan nilai ditetapkan
$10 memiliki nilai pasar $20 dan 1000 lembar
saham preferen dengan nilai pari $10 yang
tidak memiliki harga pasar yang ditetapkan
diterbitkan dengan nilai lump sum sebesar
$30.000, maka Bagaimana alokasinya?
Penerimaan lump sum
$30.000
Dialokasikan kesaham biasa (1000x$20) 20.000
So yang dialokasikan ke saham preferen 10.000
Treasury Stock
Pembelian kembali saham oleh perusahaan disebut dg
treasury stock.
Alasan perusahaan membeli kembali saham perusahaan
1.Memenuhi distribusi pajak yg efisien dari kelebihan
kas kepada pemegang saham.
2.Untuk meningkatkan laba per saham dan ROE.
3. Untuk memenuhi saham dalam kontrak kompensasi
saham karyawan atau memenuhi kebutuhan merger
yg potensial
4. Untuk menghindari upaya pengambilalihan atau
mengurangi jumlah pemegang saham.
5. Membentuk pasar bagi saham.
Treasury Stock: Cost Method
Akun saham treasury didebet pada
biaya saham yg diperoleh dan
penerbitan kembali saham dikredit dg
jumlah yg sama.
Hrg yg diterima utk saham ketika
pertama kali diterbitkan tdk
mempengaruhi ayat jurnal utk
mencatat akuisisi dan penerbitan
kembali saham treasury.
No gain or loss can be recognized when
treasury shares are re-issued.
Cost Method: Example
Given:
 Issued: 1,000 common shares; Par, $100;
issued at $110.
 Reacquired: 100 shares at $112 each.
 10 shares were reissued at 112 (at cost).
 10 shares were reissued at 130 (above cost).
 10 shares were reissued at $98 (below cost).
 10 shares reissued at $105 (below cost).
Show journal entries for these
transactions.
Cost Method: Example
1
Issued: (par, $100);
1,000 sh. at $110.
Cash
110,000
Common stock
100,000
Additional PIC:
Common stock
10,000
2
Reacquired:
100 at $112.
Treasury stock
Cash
10 shares reissued
@ 112.
Cash
Treasury stock
11,200
11,200
3
1,120
1,120
Cost Method: Example
4
10 shares reissued
at 130.
Cash
Treasury stock
Additional PIC:
Treasury stock
1,300
1,120
180
5
10 shares reissued
at $98.
Cash
980
Additional PIC:
(T/stock)
140
Treasury stock
1,120
Cost Method: Example
6
Reissued 10 treasury shares at $105 (cost = $112)
Apabila saham treasury dijual dibawah harga
Pokoknya, maka kelebihan harga pokok atas harga
Jual biasanya didebet ke modal disetor dari saham
Trasury. Dan sisanya didebet ke R/E.
Cash
Addl PIC (T/stock)
Retained earnings
Treasury stock
1,050
40
30
1120
Par Value Method: Main Points
Treasury stock dicatat dengan mendebit
rekening modal saham pada nilai pari
Debit dalam rekening modal saham atau
Treasury Stock dilakukan dengan jumlah
sebesar nilai nominal dikurangi sahamsaham yang dibeli.Selisih harga beli dengan
nominal dicatat dalam rekening Agio,
Disagio atau laba tidak dibagi tergantung
harga jualnya dulu dan harga belinya
sekarang.
Penarikan Saham Treasury
 Keputusan ini menghasilkan pembatalan
saham treasury dan pengurangan jmlh saham
yang diterbitkan.
 Mempunyai status sebagai saham yang
diotorisasi dan saham yang belum diterbitkan
 Pengaruh akuntansinya adalah sama dengan
penjualan saham treasury kecuali bahwa
debet dilakukan keakun modal disetor yang
dapat diaplikasikan ke penarikan saham,
bukan ke kas.
Preferred Stock
Preferred stock memiliki beberapa
Kelebihan yang tidak dimiliki oleh saham
biasa :
Preferensi atas deviden
Preferensi aktiva pada saat dilikuidasi
Dapat dikonversi menjadi saham biasa
Dapat ditebus pada opsi perseroan
Tidak mempunyai hak suara
CONTOH SOAL
PT OVIN mempunyai saham yang beredar
sbb:
Saham preferen nominal $1.000.000, 10%
berpartisipasi penuh, saham biasa nominal
$2.000.000. Pada akhir tahun 2000 dibagi
deviden $ 540.000.
a. Berapa masing-masing pembagian deviden
dengan asumsi persentase sama ?
b. Berapa masing-masing pembagian deviden
dengan asumsi saham preferen berpartisipasi
penuh sampai dengan 15% ?

Berapa yang diterima
pemegang saham preferen
dan biasa ?
Hayoooo.....
Berapa, hatihati dalam
mengerjakan !
Jawab Soal
PT OVIN
Preferen
10% X 1.000.000
Biasa
$100,000
10% X 2.000.000
$200.000
Untuk saham preferen dan biasa
$240.000
= 8%
$80,000
$160.000
$180.000
$360.000
$3.000.000
Dengan cara perhitungan tsb. Masing2 saham
Memperoleh deviden dengan tarif yang sama.
Lanjutan jawaban
PT OVIN
PREFEREN
10% X 1 juta
$ 100,000
10% X 2 juta
5% x 1 juta
Utk shm biasa
Jumlah
BIASA
$200.000
50,000
---
---
190,000
$150,000
$390,000
% Penerimaan deviden(000) 150/1000
390/2000
15%
19,5%
BAB 16 : Ekuitas Pemegang Saham:
Laba Ditahan
Sumber Dasar dari Laba ditahan (retained
Earning) adalah Laba dari operasi.

Transaksi yang mempengaruhi laba ditahan
Debet
1. Rugi Bersih
2. Koreksi Kesalahan
3. Deviden tunai atau deviden skrip
4. Deviden properti
5. Deviden saham
6. Beberapa transaksi saham treasuri

Kredit
1. Laba bersih
2. Koreksi kesalahan
3. Penyesuaian akibat kuasi reorganisasi.
Jenis-Jenis Deviden :
1. Deviden Tunai
2. Deviden Properti
3. Deviden Skrip
4. Deviden Likuidasi
5. Deviden Saham

Types of Dividends
1.
2.
3.
4.
Cash dividends
Deviden aktiva selain kas
Stock dividends
Liquidating dividends
(merupakan pengembalian
sebagian modal setoran
kepada pemegang saham)
Cash Dividends: Journal Entries
 DATE DECLARED
 Retained Earnings
 DATE OF RECORD
Dividends Payable
 No Entry
 DATE OF PAYMENT
 Dividends Payable
Cash
Stock Dividends: Concept
Apabila perusahaan ingin menahan laba atas
dasar permanen maka bisa menerbitkan
deviden saham.
Dalam kasus ini, tidak ada aktiva yang
dibagikan,dan setiap pemegang saham
memiliki bagian kepemilikan yg sama atas
perusahaan dan total nilai buku yg sama
setelah saham diterbitkan, sama seperti
sebelum deviden diumumkan ttp nilai buku
perlembar saham akan menjadi lebih rendah
karena jumlah saham bertambah.
Stock Dividends and Stock Splits
Stock Dividends
Par value of a share does
not change
Total number of shares
increases
Total stockholders’ equity
does not change
The composition of equity
changes (less of retained
earnings; more of stock)
Stock dividends require
journal entries
Stock Splits
Par value of a share
decreases
Total number of shares
increases
Total stockholders’ equity
does not change
The composition of equity
does not change (same
amounts of stock and RE)
Stock splits do not require
journal entries
Quasi Reorganisasi
Suatu prosedur yang digunakan
untuk menghilangkan atau
menghapuskan defisit laba
ditahan melalui penentuan
kembali perkiraan aktiva-aktiva,
kewajiban dan modal tertentu.
Langkah-langkah yang diambil
dalam reorganisasi adalah
Aktiva yang dicatat dengan nilai pasar yang
wajar.
Saham modal ditentukan kembali, dengan
menciptakan tambahan modal disetor (paid-in
capital) dengan mengurangi nilai pari.
Menjadikan laba ditahan menjadi nol dengan
mengeliminasi defisit dalam laba ditahan
melalui pemindahan bagian modal kesuatu
perkiraan.
NetSolutions
Balance Sheet 31-12-2007
1. Assets
11 Cash
12 Aktiva lain-lain
$ 90.000
$ 1.510.000
2. Liabilities
21 Hutang
$ 500.000
3.
31
32
33
34
Owner’s Equity
Modal saham biasa
Modal saham preferen 6%
Modal saham preferen 8%
Laba Tidak dibagi
$
$
$
$
500.000
300.000
200.000
100.000
Saham Preferen 6% adalah kumulatif
Dan saham preferen 8% tidak kumulatif,
Kedua saham tsb berpartisipasi penuh
atas sisa laba sesdh adanya deviden utk
Saham biasa sebsr 6%. Semua shm nom
@ 100. Hitunglah nilai buku masing2
Jenis saham (perlembar) dalam keadaan:
a. Deviden tahun 2007 belum dibayar
b. Deviden th 2006 + 2007 blm dibyr
Components of Equity
Less:T.Stock
at COST
EQUITY
Earned capital
(Ret. Earn).
Restrict
Less: T.stock
at PAR
Contributed capital
Unrestritct
common
Paid-in
capital
preferred
Additional
Paid-in
common
preferred