Document 7400415

Download Report

Transcript Document 7400415

Wat kunnen we voor u betekenen?

HoReCa Vlaanderen

“Workshops arbeidsorganisatie en arbeidsflexibiliteit”

Gerben Vermeulen ADMB juridische dienst

Overzicht

• • Probleemstelling Mogelijke oplossingen – optimalisatie loonbeleid – arbeidstijdorganisatie

Probleemstelling

• Het “Blackbox-project” – tijdslijn • 1/1/13 – 30/4/13 – Indien verplicht gebruik geregistreerde kassa, registreren bij de FOD Financiën.

• 1/7/13 – geregistreerde kassa's in gebruik - door omvang in fases – aanpak van fraude – tijdsregistratie?

• bv. DGV voltijdse werknemers

Probleemstelling

• • Het “Blackbox-project” – uitstel?

• registratie: 1/7/13 • invoering: 1/1/14 zie www.horecablackbox.be

Probleemstelling

• Peter Goossens, Hof van Cleve (DS 19/11/12) ‘De regering moet ons helpen.' ‘Er bestaat inderdaad een groot gevaar dat Bel gische topkeukens verdwijnen. De lasten die wij moeten betalen, liggen zó hoog‘ ‘En voor ons is het zo moeilijk omdat wij met mensen werken. We kunnen geen machines inzetten. Het gaat om die twee handjes. Maar met de lasten die we hebben, is dat niet altijd evident.'

Probleemstelling

• Angelo Rosseel, La Durée (DS 19/11/12) 'Loonkost, fiscaliteit en crisis groot probleem'

Probleemstelling

• Arbeidsintensieve sector – Een horeca-onderneming is arbeidsintensief • Arbeid is niet vervangbaar – niet delocaliseerbaar – niet automatiseerbaar • Arbeid is zeer duur – DUS: hét probleem bij professionalisering is de

loonkost 8

Probleemstelling

• Voorbeeld 84/16

9 Bron: presentatie Horeca Vlaanderen

Probleemstelling

• Tewerkstelling in Ho.Re.Ca.

DEEL I Optimalisatie loonbeleid

1. Optimalisatie 2. Loonnorm 3. Loonbescherming 4. Alternatieve verloning

1. Optimalisatie

Welk loon is optimaliseerbaar?

1. Optimalisatie

• Loonbegrip RSZ – art. 2 Loonbeschermingswet 12 april 1965 – definitie • “ het loon in geld/in geld waardeerbaar waarop de werknemer ingevolge zijn dienstbetrekking recht heeft ten laste van de werkgever ” – uitbreidingen en beperkingen

1. Optimalisatie

• Welk loon is optimaliseerbaar?

– alle vrij onderhandelbaar en niet-eisbaar loon kan men aan de werknemer doen toekomen in een sociaal/fiscaal geoptimaliseerde vorm

1. Optimalisatie

• Loonoptimalisatie Samenstellen “menu”: uitzonderingen (4) Bedrijfseigen loon dat nog moet komen (3) Bedrijfseigen loon dat “eisbaar” is (2) Loon volgens cao/wet (1)

1. Optimalisatie

a) Loon volgens cao/wet – optimaliseren is taboe – • • eventueel wel in relatie WN-WG na einde AO – dading NIET lopende de overeenkomst ! IPA – mogelijkheid tot optimaliseren

1. Optimalisatie

b) Bedrijfseigen loon - eisbaar – • • eisbaar prestatie is geleverd referteperiode voor premie is voorbij – • • optimaliseren is taboe tenzij optimaliseringsmogelijkheid

aan voorzien was ”

– b.v. bepaald budget voorzien

“ van meet af

aandacht bij opmaak policies, bonusplannen

1. Optimalisatie

c) Bedrijfseigen loon - toekomst – niets opeisbaar door werknemer – • steeds vrije keuze voor minst belaste weg

mogelijke optimalisering 18

1. Optimalisatie

d) Samenstellen loonpakket – • • men mag steeds voor de toekomst loonpakket optimaliseren dus “ loon ” vervangen door “ iets anders ” mits – – – inventariseren verworven recht en wat niet principiële stellingname » doordrukken/palaver/sociaal overleg – art. 23 cao-wet

1. Optimalisatie

d) Samenstellen loonpakket – • • • maar uitzonderingen MC ’ s, ecocheques, sport- en cultuurcheques – uitz. MC ’ s  ecocheques niet-recurrente resultaatsgebonden voordeel innovatiepremie – • • • Let op verzwakking onderbouw onkostenvergoeding

keep it simple

– adm. beheersbaarheid quid vennootschapsbelasting en BTW?

2. Loonnorm

• 2011-2012 – ontwerp IPA • dinsdag, 18 januari 2011 • geldigheidsduur 2011-2012 – overname door regering • KB 28 maart 2011 (B.S. 1/4/11).

2. Loonnorm

• 2011-2012 – indexering • behoud automatische loonindexatie – loonsverhoging • maximaal 0,30% – – verantwoordelijkheidszin (eind) 2012 - alternatieve invulling?

• sancties!?

– cao’s gecontroleerd door FOD WASO

2. Loonnorm

• 2013-2014 – indexering • behoud automatische loonindexatie – loonsverhoging • • bevriezen lonen sancties!?

– begrotingsonderhandelingen • lastenverlagingen overuren  200 uren?

• 309% niet op verworpen BTW-briefje

3. Loonbescherming

• Loonbeschermingswet 12 april 1965 – doel – loonbegrip – betaling van het loon – meting van het loon – inhoudingen op het loon

3. Loonbescherming

• Loon in natura – schriftelijk + raming – maximum • 1/5 van totale brutoloon • • 2/5: huis of appartement 1/2: huisvesting en voeding – – – huispersoneel huisbewaarders leerling - stagiairs

3. Loonbescherming

• Frequentie – arbeiders  bedienden • voorschot • afrekening – 4de werkdag – overwerk • inhaalrust: gewoon loon • prestatie: overloontoeslag – variabel deeltijds

3. Loonbescherming

• Inhoudingen op het loon – principieel verbod – toegelaten inhoudingen • • • limitatieve lijst verzuim (RSZ  BV) grenzen – – max. 1/5 van het nettoloon loonbeslag en –overdracht – ! praktijk • bedrijfswagen – gsm -…

4. Alternatieve verloning

•

Inleiding

Meest voorkomende 1. GSM-toestel 2. bedrijfswagen 3. deeltijds werken 4. forfaitaire onkostenvergoeding 5. attentie geboorte 6. maaltijdcheques 7. aanvullend pensioen 8. hospitalisatieverzekering 9. attentie voor pensioen 10. nieuwjaarsreceptie

Inleiding

• Tendens – verzekeringen • • hospitalisatieverzekering overlijdensverzekering – gadgets • iPhone, iPad, blackberry's • • e-reader, e-book “ BYOD ” – volgende generatie – baaldagen

Inleiding

• Tendens – New age-benefits • • strijk- en wasdienst kinderopvang • fitnessruimtes

Inleiding

• Vaststellingen (Studie ESS - DS 25/11/2010) – 1/3 WG • onbekende totale kost benefits – 1/3 WN • kent economische waarde niet  Nood aan transparantie!

Alternatieve verloning

Algemeen

Alternatieve verloning

• • OPGELET – toepassingsmodaliteiten alternatief?

– randvoorwaarden en flexibiliteit? steeds afpunten i.f.v. gevolgen – arbeidsrecht – sociale zekerheid – fiscaliteit

Alternatieve verloning

• Studie OESO – 2011 (release 11/5/11)

Alternatieve verloning

• Studie OESO – 2011 (release 11/5/11)

Alternatieve verloning

Verschillende vormen

• Cheques • Wagen • Onkosten • GSM • PC • Verwarming • Verzekering • Aandelen • Warranten

Indeling

•Wagen •Onkosten •Cheques •Loonbonus •Verzekering •Aandelen •Warranten • Cheques • Onkosten • Wagen • Loonbonus • Verzekering • Aandelen • Warrenten

Indeling

• • • • Cheques en premies Niet-recurrent resultaatsgebonden voordeel

(= loonbonus)

Kosten eigen aan werkgever Voordelen in natura – elektriciteit en verwarming – GSM – PC en internet

Indeling

• • • Vervoer – fietsvergoeding – bedrijfswagen – tankkaart Aanvullende verzekeringen Aandelenopties, warranten en winstbewijzen

Geschenkencheques

• • • Verschillende aangelegenheden Subtiele verschillen RSZ  Fiscus In speciën of cheques – Let op: indien cheques – noch teruggave – noch inruilen

Geschenkencheques

• • • Algemeen: – normaal: loon  RSZ én BV – vrijstelling onder cumulatieve voorwaarden – overschrijding bedrag: bedrag = loon Toepassing – geschenken- ,cultuur-, filmcheques Meer informatie – www.sodexo.be

/ www.edenred.be

Overzicht

Gelegenheid Max. bedrag Sinterklaas, Kerstmis, Nieuwjaar Eervolle onderscheiding Pensionering € 35/j/wn en € 35/j/kind t.l.

€ 105/j/wn Huwelijk of wet. samenwonen € 35/volledig dienstj Min. € 105 Max. € 875 (RSZ) € 200/wn RSZ / / / / Belasting / Aftrekbare beroepskost ja / / / ja ja ja

Gelegenheid Geboortepremie

Overzicht

Max. bedrag € 50 Sport- en cultuurcheques Anciënniteitspremie € 100/j/wn 1 of 2 brutomaandloon of gemiddeld maandloon RSZ / / /

Belasting / Aftrekbare beroepskost nee / / nee nee

Ecocheques

Situering

• Bron – IPA 2009-2010 – inwerkingtreding 1/3/09 • cao nr. 98 van 20/2/09 • KB 14 april 2009 tot invoeging van art. 19quater in KB 28/11/69 (B.S. 20/5/09) – wijzigingen 1/1/11 • advies NAR nr. 1.758 van 21/12/10 • cao nr. 98bis van 21/12/10 tot wijziging cao nr. 98 van 20/2/09 betreffende ecocheques • op ecocheques afgegeven vanaf 1/1/11

Situering

• Kenmerk – alternatieve verloningsvorm – doel • verhogen koopkracht werknemers • • verhogen werkgelegenheid versterken milieubewustzijn – aankoop ecologische producten en diensten • cf. lijst cao nr. 98

Modaliteiten

• Voorwaarden vrijstelling RSZ en BV 1) schriftelijk 2) waarde per cheque max. 10 euro 3) op naam van werknemer 4) beperkte geldigheidsduur (24 maanden) en beperkt gebruik (lijst!) 5) geen omruiling in geld 6) maximumbedrag 250 euro (sinds 2010)

Modaliteiten

• Informatieverstrekking – bij eerste toekenning – informeren over inhoud lijst – met alle dienstige middelen – praktijk • overhandigen lijst

• Voorbeeld

Kosten werkgever Sociale lasten

• Werkgeversbijdrage ( 35%) (Bruto salaris-verhoging

€ 248,13

) • Werknemersbijdrage (13,07%) • Personenbelasting (geschat op 40%)

Ontvangen netto WN

Praktisch

Toekenning ecocheque van € 250

Werkgeversbijdrage

€ 334,98

€ -86,85 € -32,43 € -86,28

€ 129,42

Bedrijfsbelasting (impact van de verworpen uitgave) aan 33,99% Verwante kosten (kostprijs ecocheque)

Kosten werkgever Sociale lasten

Werkgeversbijdrage (35%) Werknemersbijdrage (13,07%) Personenbelasting (geschat op 40%)

Ontvangen netto WN

€ 250,00 € 250,00 € 84,98 ?

€ 334,98

€ 0,00 € 0,00 € 0,00

€ 250,00 55

Besluit

• Beperkt succes – lange tijd twijfel – behouden met aanpassingen – sectorale akkoorden • mogelijkheden tot alternatieve invulling • zelfs omschakelen naar MC’s – b.v. ANPCB 218 – omzetting naar maaltijdcheques (en vice versa) • KB 20 januari 2012 (B.S. 10/2/12)

PC 302

• • 2011 - 2012 – ecocheques 250 – all in, excl. administratieve kosten – alternatief mogelijk 2013 - 2014 – bestendiging voordeel – overleg sociale partners over vorm

Maaltijdcheques

• Voorwaarden papieren/elektronische – schriftelijk – aantal cheques = effectief gewerkte dagen – op naam van werknemer – beperkte geldigheidsduur en beperkt gebruik – maximale WG-tussenkomst: 5,91 euro/dag – minimale WN-tussenkomst: 1,09 euro/dag

Maaltijdcheques

• Voorwaarden elektronische cheques – loonfiche – raadpleging – erkende uitgever – kosten (o.a. diefstal/verlies) – keuze

Maaltijdcheques

• 4 erkende uitgevers • Sodexo Pass Belgium SA ( www.sodexocard.be

) – erkend vanaf 26/7/11 - MB 2/9/11 (B.S. 15/9/11) • Edenred Belgium SA ( www.edenred.be

) – erkend vanaf 7/7/11 - MB 2/9/11 (B.S. 15/9/11) • BVBA SCAN ID ( www.scanid.be

) ( www.E-ve.be

) – erkend vanaf 5/8/11 - MB 9/9/11 (B.S. 16/9/11) • Monizze SA ( www.monizze.be

) – erkend vanaf 27/6/11 - MB 2/9/11 (B.S. 15/9/11)

•

Maaltijdcheques

Toekenning 20 MC van € 7

Voorbeeld

Kosten werkgever

Werknemersbijdrage

Sociale lasten € 163,78

€ 0,00 Werkgeversbijdrage ( € 5,91 /cheque) Bedrijfsbelasting (impact verworpen uitgave) (20x5,91-1) aan 33,99% Verwante kosten (kostprijs MC)

Kosten werkgever

Werknemersbijdrage

Sociale lasten € 140,00

€ 118,20 € 33,38 € 12,20

€ 163,78

€ -21,80 • Werkgeversbijdrage ( 35%) (Bruto loonsverhoging € 121,32) • Werknemers bijdrage (13,07%) • Personenbelasting (geschat op 40%)

Ontvangen netto WN

€ -42,46 € -15,86 € -42,18

€ 63,28

Werkgeversbijdrage (35%) Werknemers bijdrage (13,07%) Personenbelasting (geschat op 40%)

Ontvangen netto WN

€ 0,00 € 0,00 € 0,00

€ 118,20 62

•

Maaltijdcheques

Vergelijking Ecocheques Maaltijdcheques

Overeenkomsten Gebruik

Aanvulling op loon, zonder RSZ en BV Ecologische producten uit lijst Bereide maaltijden en voedingsmiddelen

Geldigheid Persoonlijke bijdrage WN Toekenningsregels

24 maanden Nihil Niet afh. van aantal gewerkte dagen 3 maanden Min. € 1,09/cheque Afh. van aantal gewerkte dagen

Maaltijdcheques

Cumulatie maaltijdvergoeding

Maaltijdcheques

• • Bron – KB 12 oktober 2010 tot wijziging van artikel 19bis van het KB 28/11/69, B.S. 23/11/10 Inwerkingtreding – 1/1/2011

Maaltijdcheques

• • Verbod – cumulatie MC - onkostenvergoeding voor zelfde maaltijd voor dezelfde dag – verboden sinds 1 januari 2011 Toegestaan – combinatie indien twee verschillende maaltijden • RSZ - duur werkdag – bewijslast bij werkgever – aftrek werkgeversbijdrage in maaltijdcheque van totale bedrag van de terugbetaling van kosten

Niet-recurrente resultaatsgebonden voordelen

Voordeel

• Bedrag – per jaar, per werknemer – grootte • inkomstenjaar 2013: € 2.488

• • inkomstenjaar 2012: € 2.430

inkomstenjaar 2011: € 2.358

• inkomstenjaar 2010: € 2.299

• inkomstenjaar 2009: € 2.314

• inkomstenjaar 2008: € 2.200

Voordeel

• • Werknemer – geen RSZ-bijdragen of BV/belastingen – overschrijdend gedeelte • RSZ en BV (exceptionele BV) Werkgever – bijzondere RSZ-bijdrage van 33 % • aan te geven in kwartaal van betaling – aftrekbare beroepskost

Voordeel

• Voorbeeld – loonbonus van € 2.430 in 2012 – netto werknemer • € 2.430

– kostprijs werkgever • € 2.430 + € 801,90 (RSZ) = € 3.231,90 • aftrekbare beroepskost

Definitie en doelstellingen

• • Dubbel collectief karakter – collectieve toekenning • • • gehele onderneming, groep ondernemingen welomschreven groep van werknemers – collectieve doelstellingen “Duidelijk aflijnbaar, transparant, definieerbaar/meetbaar en verifieerbaar” – “Kennelijk onzeker” • Niet: doelstellingen waarvan realisatie kennelijk zeker is op moment van invoering

Definitie en doelstellingen

• Soorten – financiële objectieven • bepaalde omzet halen • verhoging verkoopcijfers • … – andere dan financiële objectieven – niet: • doelstellingen verbonden aan aandelenkoers

Definitie en doelstellingen

• Soorten – vermindering aantal arbeidsongevallen • nakomen verplichtingen inzake globaal preventieplan en jaarlijks actieplan – vermindering aantal afwezigheidsdagen • nakomen verplichtingen inzake globaal preventieplan en jaarlijks actieplan én • voldoen aan bepalingen NAR-CAO nr. 72 betreffende aanpak stressrisico’s

Definitie en doelstellingen

• Referteperiode – periode realisatie doelstellingen – minimum: 3 maanden / maximum: – terugwerkende kracht • maximaal 1/3 referteperiode • vanaf datum neerlegging cao/toetredingakte • voorbeeld – referteperiode van 1/1/12 tot 31/12/12 – neerlegging cao of akte uiterlijk op 30/4/12 • ! akte moet in het bezit zijn van griffie !

Procedure

• • • • Initiatief werkgever Sector – mogelijkheid tot kader-cao’s Werkgever – cao of toetredingsakte Verplichte modellen – Zie http://www.werk.belgie.be/home.aspx

Vergelijking (bedrag 2012)

gewone bonus € Brutokost WG 3.280,50 € Bruto WN 2.430

€ Netto WN 1.154,21 loonbonus € 3.231,90 € 2.430

€ 2.430,00 bonus groepsverz.

€ 2.752,22 € 2.430

€ 1.887,14 • Uitgangspunt: bediende / maandloon: € 4.000 / aanslagvoet: 42% / gemeentebelasting: 8%

Kosten eigen aan werkgever

• Definitie – terugbetaling kosten eigen aan WG = kosten die werknemer heeft gemaakt om zijn opdracht te kunnen uitvoeren – werkelijk besteed – geen RSZ, geen belasting

Kosten eigen aan werkgever

• Voorwaarden – effectief betaald n.a.v. uitvoering AO – ten laste van werkgever – vergoeding ~ werkelijke kosten – doel • geen verrijking WN • voorkomen verarming WN

Kosten eigen aan werkgever

• Basis voor terugbetaling – werkelijke kosten – forfaitaire kosten* • forfaitair met ernstige normen • forfaitair zonder ernstige normen

*onderverdeling van fiscale aard

Kosten eigen aan werkgever

• Waarschuwing – RSZ en fiscus zéér argwanend t.o.v. forfaits – indien niet aanvaard • terugbetaling = loon – verjaring • RSZ: 3 jaar (sinds 1/1/2009) • fiscus: 3 jaar

Kosten eigen aan werkgever

• • Sociaal – geen RSZ-bijdrage WG + WN Fiscaal – niet belastbaar bij WN – kost aftrekbaar voor WG

Kosten eigen aan werkgever

• Enkele tips – opgelet met sedentaire wn’s – beperk bedragen voor gewone functies – bij hogere vergoedingen  fiscale ruling  vooralsnog geen sociale ruling mogelijk – gedetailleerde bijlage bij AO – vraag bewijzen bij te houden – ARAB-vergoeding

Kosten eigen aan werkgever

• Fiscale fiche 281.10 (AJ 2012) – Vak 24, b – verplichte vermelding

– sanctie • bijzondere aanslag geheime commissielonen (309%)

Vervoer

1. kosten woon-verkeer 2. bedrijfswagen 3. tankkaart

1. Woon-werkverkeer

Beroepsverplaatsingen

• – Verplaatsingen met eigen wagen kosten eigen aan werkgever – cf. ambtenaren – • • • • bedrag 0,3352 euro/km (sinds 1/7/2011) index op 1 juli maximum – indien meer: bewijs overschrijding

Woon-werkverkeer

• – – Algemeen • • • cao 19octies NAR (20/2/09)

vervangt cao 19ter

openbaar vervoer (trein, tram, bus, metro) niet voor vervoer met eigen wagen sectorale cao ’ s (PC 302: 18/1/12) – ondernemingsakkoorden – individuele overeenkomsten

89 • • •

Woon-werkverkeer

– Sociaal geen RSZ-bijdrage – Fiscaal • wettelijk forfaitaire beroepskosten geen BV en vrijgesteld (370 euro/jaar – AJ 2013) – • werkelijke beroepskosten in principe BV en geen vrijstelling van 370 euro – Extra verloning cf. personeel Staat – 0,3456 euro/km

Woon-werkverkeer

• – Voorbeeld afstand woon-werk: 20 km/enkel – arbeidsdagen in september: 20 – • • verplaatsingsvergoeding september cao – privévervoer (PC 302) – € 52,50  € 0,066/km kilometervergoeding – € 276,48  (20 km x 2) x 20 d. x € 0,3456/km

2. Bedrijfswagen

Bedrijfswagen

• • Algemeen – gratis ter beschikking stellen bedrijfswagen – beroepsverplaatsingen én privégebruik Privégebruik – woon-werkverkeer • indien “vaste” plaats tewerkstelling • handelsvertegenwoordiger – privéverplaatsingen • bv. vakantie, familiebezoek,…

Bedrijfswagen

• • • Arbeidsrecht Socialezekerheidsrecht Fiscaal recht

Arbeidsrecht

• • • • • Voordeel in natura Verworven recht – – – loonbestanddeel wijzigen model?

opzeggingsvergoeding Terugroepen wagen – – periodes loonwaarborg belang carpolicy!

Aansprakelijkheid Vermelding loonbrief – fiscale fiche

RSZ

• Sinds 1/1/05 – forfaitaire heffing (CO 2 -bijdrage) • i.p.v. 33%-bijdrage  neutraal voor RSZ • eigen bijdrage WN

RSZ

• • • • • • Ander gebruik dan louter beroepsmatig Ongeacht financiële tussenkomst WN Toepassingsgebied – – personenwagens (categorie M1 - max. 9 p.) én lichte vrachtwagens (Categorie N1 - max. 3,5 ton) Enkel voor werknemers (niet voor zelfst.) Per maand terbeschikkingstelling Geen pro-rataberekening  Fiscus

RSZ

• • • Tot 1 juli 2005: bewijslast bij RSZ Vanaf 1 juli 2005: bewijslast bij WG – weerlegbaar vermoeden Sancties – x 3!!!

– sinds 6 mei 2011 • • vermindering/vrijstelling boete uitzonderlijke omstandigheden

Fiscaal

• Nieuwe autofiscaliteit “2012” – BIV – voordeel alle aard • werknemer – verworpen uitgaven • werkgever – BTW

Fiscaal - WN

• Voordeel alle aard – werknemer/bedrijfsleider • voordeel in natura • reëel voordeel belast bij WN/bedrijfsleider • forfaitaire raming

Voordeel alle aard

• Bedrijfswagen – 2012 – formule cataloguswaarde (x degressiviteit) x CO 2 -percentage x 6/7

100

Voordeel alle aard

• Bedrijfswagen – 2012 – cataloguswaarde – reparatiewet • alle wagens (nieuw en tweedehands) – “catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en werkelijk betaalde BTW, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of ristorno” + invoeren leeftijdsdegressiviteit

101

Voordeel alle aard

• Bedrijfswagen – 2012 – cataloguswaarde – reparatiewet • leeftijdsdegressiviteit (BV - vanaf 1/5/2012) Periode verstreken sinds eerste inschrijving voertuig (begonnen maand = volledige maand) percentage cataloguswaarde bij berekening voordeel Van 0 tot 12 maanden Van 13 tot 24 maanden Van 25 tot 36 maanden Van 37 tot 48 maanden Van 49 tot 60 maanden Vanaf 61 maanden 100 % 94 % 88 % 82 % 76 % 70 %

102

Voordeel alle aard

• Bedrijfswagen – 2012 – cataloguswaarde – reparatiewet • leeftijdsdegressiviteit (BV - vanaf 1/5/2012) – voorbeeld » eerste inschrijving 21/6/11 » » periode 1/1/12 – 31/5/12 : 100% periode 1/6/12 – 31/12/12 : 94% ! abstractie bij verdere voorbeelden in slides…

103

Voordeel alle aard

• Bedrijfswagen – 2012 – CO 2 -percentage • CO 2 -basispercentage - 5,5% – – ~ referentie-CO 2 -uitstoot jaarlijks te herzien bij KB – – benzine-, LPG- of aardgasmotor: 115 g/km dieselmotor: 95 g/km • correctie aan effectieve CO 2 -uitstoot – – – + 0,1 % per CO 2 -gram > referentie-uitstoot - 0,1 % per CO 2 -gram < referentie-uitstoot maximaal 18% - minimaal 4%

104

Voordeel alle aard

• Bedrijfswagen – 2012 – CO 2 -percentage • Voorbeeld: diesel – 132 g CO 2 /km – 5,5 % + [(132 – 95) x 0,1%] – – – 5,5 % + [37 x 0,1%] 5,5 % + 3,7 % 9,2 % • minimum – – 4% - 0 gram CO 2 /km elektrische voertuigen

105

Voordeel alle aard

• Bedrijfswagen – 2012 – minimumvoordeel • 820 euro/jaar (niet geïndexeerd) • 2012: 1200 euro/jaar – eigen bijdrage • in mindering brengen

106

Voordeel alle aard

• Voordeel vanaf 1/1/12

VAA = cataloguswaarde x CO 2 -% x 6/7 (minimaal 1.200 euro)

Cataloguswaarde catalogusprijs bij verkoop aan particulier, incl. werkelijk betaalde BTW & opties, excl. kortingen x ouderdomspercentage CO 2 -% Diesel Benzine 5,50% 5,50% + 0,1% per g CO 2 uitstoot > 95 - 0,1% per g CO 2 uitstoot < 95 + 0,1% per g CO 2 uitstoot > 115 - 0,1% per g CO 2 uitstoot < 115 Minimum Maximum 4% 18%

107

Voordeel alle aard

• Veel vragen – reactie FOD Financiën: 3 versies FAQ • http://minfin.fgov.be/portail2/nl/index.htm

• onderwerpen – meerdere wagens per wn/bedrijfsleider (vraag 2) – proratisering (vraag 4, 5 en 6) » gedeelte van jaar ter beschikking » » op basis van aantal kalenderdagen kleine periodes (herstel, onderhoud)

108

Voordeel alle aard

• Veel vragen – reactie FOD Financiën: 3 versies FAQ • onderwerpen – – – – aanloopwagen (vraag 7) lichte vracht (vraag 9) kortingen – promotionele acties (vraag 27-28) fiscale vrijstelling woon-werkverkeer WN (vraag 36) » 370 euro (AJ 2013 – IJ 2012) – – opties betaald door WN (vraag 46-48 + 52-55) benzinekosten (vraag 49-50)

109

Fiscaal - WG

• Formule cataloguswaarde (x degressiviteit) x CO 2 -percentage x 6/7 X 17%

110

Voorbeeld 1

• Gegevens (2012) – dieselwagen – 150 g CO 2 /km – cataloguswaarde 40.000 euro (incl. BTW)

111

Voorbeeld 1

• • Werkgever – RSZ-bijdrage • ((150 x € 9) – 600) : 12 x 1,1641 = € 813,12 /jaar of € 72,76 /maand – verworven uitgave • € 40.000 x (5,5% + [0,1% x (150 – 95)] ) x 6/7 x 17% = € 641,14 /jaar Werknemer – Voordeel alle aard • € 40.000 x (5,5% + [0,1% x (150 – 95)] ) x 6/7 = € 3.771,43 /jaar

112

Brutobedrag € 2500

€ 1.649

€ 3.375

Bron: SBM Opleidingen

Voorbeeld 2

Leasebedrag (audi A3) € 500

Werknemer ontvangt

Brutoloonsverhoging € 500

€ 1.875

€ 1.572

Werkgever betaalt € 3.925

€ 4.050

113

3. Tankkaart

114

Tankkaart

• Voordeel tankkaart – vermoeden privégebruik (weerlegbaar) – RSZ en BV werkelijke waarde – onderscheid • eigen wagen • bedrijfswagen

115

Tankkaart

• Eigen wagen – RSZ • beroepsverplaatsingen: vrijgesteld • woon-werkverplaatsingen: vrijgesteld • zuivere privéverplaatsingen: RSZ – Fiscus • beroepsverplaatsingen: vrijgesteld • privé-verplaatsingen: belastbaar

116

Tankkaart

• Bedrijfswagen – RSZ • inbegrepen in CO 2 -bijdrage – Fiscus • inbegrepen in fiscaal geraamd voordeel

117

Terbeschikkingstelling GSM & andere

118

GSM & andere

• • • Vermoeden privégebruik (weerlegbaar) RSZ en BV Voordeel bij privégebruik – GSM • € 12,50/maand (!fiscus: werkelijke waarde) – internet • € 60/jaar – PC • € 180/jaar

119

PC-Privé-plan

120

PC-Priv

-plan

• nieuw PC-Priv é -plan – tussenkomst • max. 550 EUR/jaar (810 EUR - AJ 2013) – bruto belastbare bezoldigingen • max. 21.600 EUR (31.620 EUR – AJ 2013) – nieuwe onderdelen – vrijstelling 1 x per 3 jaar

121

Aanvullingen op socialezekerheidsuitkeringen

122

Aanvullingen op sociale uitkeringen

• Aanvullingen SZ-uitkeringen – kinderbijslag – uitkering ziekte/ongeval

123

Aanvullingen op sociale uitkeringen

• • RSZ – uitgesloten uit loonbegrip – geen bijdragen Fiscus – voordeel alle aard – bedrijfsvoorheffing

124

Aanvullingen op sociale uitkeringen

• RSZ – voorwaarden – werknemer geniet SZ-uitkering – aanvulling niet groter dan sociaal voordeel ! discussie RSZ – kinderbijslag vonnis 6 sept. ’ 11 - Arb. Rb. Kortrijk – som niet groter dan nettoloon

125

Aanvullende verzekeringen

Hospitalisatie Pensioen 126

Groepsverzekering

• • •

Werkgever

verzekeringstaks: 4,4% RVP (via RSZ): 8,86% aftrekbare beroepskost • • •

Werknemer

geen RSZ-bijdragen WG-bijdragen – vrijgesteld van belastingen eigen bijdragen – fiscaal aftrekbaar (30-40%)

127

Groepsverzekering

• Bruto-uitkering – fiscaal: • 10 % of 16,5% • uitkering op 60 ste : 20% • uitkering op 61 ste : 18% – RSZ • RIZIV-bijdrage: 3,55% • RVP-solidariteitsinhouding van max. 2%

128

Groepsverzekering

• Wijzigingen 2012 – Wyninckx-bijdrage (2012-2015) • 2016… – Sigedis – Externalisering IPT

129

Groepsverzekering

• PC 302 – pensioen- en solidariteitstoezegging – geen opting out – bijdrage WG • 1/1/13: 0,50% / 1/1/15: 1,00% brutolonen (via RSZ) – begunstigden • • min. 220 werkdagen per 12 maanden niet: gelegenheidsWN, uitzendkrachten, studenten,...

• vanaf kwartaal na 23 e verjaardag

130

Groepsverzekering

Loonsverhoging Groepsverzekering

Jaarlijkse investering door werkgever: € 2.500

RSZ WG (34,67%) - € 643,61 Taks (4,4%) – RSZ (8,86%) jaarlijkse bruto-verhoging € 1856,39 jaarlijkse brutopremie RSZ WN (13,07%) PB gem. opcentiemen 8% - € 242,63 Na 30 jaar aansluiting kapitaal leven winstdeling Totaal kap. leven - € 782,68 - € 62,61 RIZIV (3,55%) + sol.bijdr (2%) BV (16,5%) gem. opcentiemen 8% - € 292,69 - € 2.207,31 € 101.507,53 + € 30.182,65 € 131.690,18 - € 7.308,80 - € 15.819,19 - € 1.265,54 Beschikbaar jaarlijks netto € 768,47 € 107.296,65

131

Aandelenopties, warranten en winstbewijzen

132

DEEL II Arbeidstijdsorganisatie

133

Arbeidsduur

• Beginselen – arbeidsduurgrenzen – overuren – uurroosters – formaliteiten

134

Arbeidsduur

• Weekgrens – 38 uren gemiddeld per week – alternatieven • 40 uren - 12 inhaalrustdagen • 39 uren - 6 inhaalrustdagen – arbeider: onbetaalde inhaalrust – bediende: betaalde inhaalrust – overloon boven effectieve weekgrens

135

Arbeidsduur

• Weekgrens – bestaande werkgever • geen wijzigingsmogelijkheid meer • vermindering naar 38 uur op 1/12/2002 – nieuwe werkgever • 38 uren effectief

136

Arbeidsduur

• Weekgrens – – gemiddelde berekenen op jaarbasis (artikel 26bis Arbeidswet) • trimester, verlenging mogelijk tot één jaar – KB, CAO, arbeidsreglement • • t.e.m. 19/9/11 : kalenderjaar vanaf 20/9/11 : jaar – aantal gewerkte uren per jaar / aantal gewerkte weken in hetzelfde jaar kalenderjaar  jaar • • geen VA : wijziging arbeidsreglement wel VA : mits formeel akkoord VA + wijziging AR

137

Arbeidsduur

• Weekgrens – max. 50 uren (artikel 23 Arbeidswet) • opname uurrooster in arbeidsreglement – actie werkgever vereist !!

• overloon bij overschrijding weekgrens van 50 uren of lager cf. uurrooster

138

Arbeidsduur

• Daggrens – 8 uren – 9 uren • indien per week een halve, een hele of meer dan één rustdag behalve zondag – 10 uren • voor werknemer die meer dan 14 uren van huis is omwille van de grote afstand • meerderheid werknemers  algemeen 10 uur

139

Arbeidsduur

• Daggrens – 11 uren (artikel 23 Arbeidswet) • opname uurrooster in arbeidsreglement – actie werkgever vereist !!

• overloon bij overschrijding daggrens van 11 uren of lager cf. uurrooster

140

Arbeidsduur

• Dag- en weekgrens – afwijking PC 302 – indien tijd van te verrichten werk niet nauwkeurig te bepalen (artikel 24 § 2 Arbeidswet) • algemeen – + 6 uren/week voor wn’s betaald met fooien of bedieningsgeld – max. 11 uren/dag » voor zover waarborg van 1 rustdag per week – + 5 uren/week en max. 50 uren/kalenderjaar voor andere wn’s – max. 11 uren/dag

141

Arbeidsduur

• Dag- en weekgrens – afwijking PC 302 – indien tijd van te verrichten werk niet nauwkeurig te bepalen (artikel 24 § 2 Arbeidswet) • specifiek voor badplaatsen, luchtkuuroorden en toeristische centra – – + 6 uren/week in juni en september – max. 10 uren/dag + 12 uren/week in juli en augustus, paasvakantie, week voor en na Pinksteren, van 24/12 tot 1/1 – max. 11 uren/dag

142

Arbeidsduur

• Dag- en weekgrens – afwijking PC 302 – indien tijd van te verrichten werk niet nauwkeurig te bepalen (artikel 24 § 2 Arbeidswet) • uurrooster niet verplicht in arbeidsreglement • algemene regel overloon – boven effectieve grens vermeld in uurrooster

143

Arbeidsduur

• Voorbeeld – wekelijkse arbeidsduur 46 uren • artikel 23 Arbeidswet • uurrooster in arbeidsreglement • overloon bij overschrijding 46 uren per week – paasvakantie – Knokke – 4 extra uren • artikel 24 § 2 Arbeidswet • • • geen 12 extra uren, want 50 uren/week maximum uurrooster niet in arbeidsreglement overloon bij overschrijding 46 uren per week – bemerking • 4 extra uren kon ook via artikel 23 Arbeidswet

144

Arbeidsduur

• Inhaalrust – respecteren gemiddelde wekelijkse arbeidsduur – toekennen binnen jaar – interne grens van 65 uren respecteren per jaar

145

146

Arbeidsduur

• Overuren – vrijstelling doorstorting BV (130 uren  200?) – overzicht Verdeling lastenverlaging overuren Voordeel WN belastingvermindering Voordeel WG Niet door te storten BV 50% (min. overloontoeslag) 57,75% 41,25% 100% (zondag, feestdag) 57,75% 41,25%

Arbeidsduur

• Overuren – voorbeeld • WN - bruto-uurloon van € 10 - presteert 20 overuren • besparing WG – per overuur: € 4,125 (€ 10 x 41,25 %) van BV niet doorstorten – totaal besparing: € 82,50 • besparing WN – – per overuur: € 5,775 (€ 10 x 57,75 %) belastingvoordeel totaal besparing: € 115,50 » bij onveranderd basisuurloon

147

Arbeidsduur

• Overwerk – toeslag overwerk kan omgezet worden in bijkomende inhaalrust • toeslag 50 %: ½ uur bijkomende betaalde inhaalrust • • toeslag 100%: 1 uur bijkomende betaalde inhaalrust in overleg tussen wg en wn

148

Arbeidsduur

• 3-urenregel – algemeen • iedere prestatie minstens 3 uren – afwijking PC 302 • iedere prestatie minstens 2 uren – ook voor onderbroken diensten

149

Deeltijdse arbeid

• grenzen deeltijdse arbeid – algemeen • 1/3 van VT arbeidsduur per week – afwijking PC 302 • • 10 uren per week (aanbeveling 13 uren per week) onder 10 uren per week – dagprestatie minstens 4 uren » vast uurrooster in AO en AR » bijkomende prestaties uitgesloten, behalve wanneer rechtstreeks voorafgaand aan of volgend op uurrooster » » prestaties verricht boven grenzen betaald aan 150%/200% kopie arbeidsovereenkomst aan Inspectie Sociale Wetten

150

Deeltijdse arbeid

• Guidea – in kaart brengen deeltijdse contracten <1/3 voltijdse arbeidsduur – nagaan mogelijke problemen t.a.v. sociale zekerheidsrechten – www.guidea.be

151

Deeltijdse arbeid

• Aanplakking variabel uurrooster – algemeen • 5 werkdagen vooraf – afwijking PC 302 • 2 werkdagen vooraf = 48 uren vooraf – – bericht 1 jaar bewaren slechts bij individuele goedkeuring PC » goedkeuring max. 2 jaar geldig, hernieuwbaar » afwijking aanvragen bij Sociaal Fonds Horeca – afwezige werknemer » best telefoneren + e-mail

152

Kleine flexibiliteit

• Verhoogde grenzen – daggrens +2 of -2 uren, max. 9 uren – weekgrens +5 of -5 uren, max. 45 uren – gelijk loon voor ganse periode – opname uurroosters in arbeidsreglement

153

Kleine flexibiliteit

• Overurenkrediet – buitengewone vermeerdering van werk en onvoorziene noodzakelijkheid – overschrijding aantal arbeidsuren die gepresteerd mogen worden met 65 per kalenderjaar, zonder inhaalrust, ook niet in volgend kwartaal – mits goedkeuring PC (max. 2 jaar, hernieuwbaar) tenzij voorzien in arbeidsreglement en goedgekeurd door ondernemingsraad

154

Arbeidsduur

algemeen kleine flexibiliteit sectorale flex.

(art. 23) artikel 24 daggrens

Overzicht - arbeidsduur

weekgrens interne grens 9 uur 9 uur 11 uur 11 uur 38 uur 43/44/45 uur 50 uur 50 uur ja nee ja ja uurrooster ja ja ja nee

155

Rustperiode

• minimum rustperiode tussen beëindiging en hervatting werk : – 11 uren – 12 uren jeugdige werknemers < 18 jaar – 10 uren werknemers met opgesplitste werkperiodes

156

Rustperiode

• (nacht)receptionisten, nightauditors in bedrijven met continue dienstverlening en met ploegenarbeid – 8 uren rusttijd mogelijk bij wijziging van uurrooster of wissel van ploegen • ondernemingsCAO • 3 uren rusttijd die niet kunnen worden opgenomen, recupereren wanneer de tijd tussen 2 uurroosters dit toelaat

157

Rustperiode

• andere referentiefuncties in ploegenarbeid – 8 uren rusttijd • akkoord PC – – max. 2 jaar hernieuwbaar • of ondernemingsCAO

158

159

Welkom in onze kantoren!

160